財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)稅收法規(guī)(編輯修改稿)
2025-07-25 11:55 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 滿一年的個(gè)人，從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，均應(yīng)依法繳納個(gè)人所得稅。（三）征稅對(duì)象 個(gè)人所得稅的征稅對(duì)象為：（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（3）對(duì)企事位單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（4）勞務(wù)報(bào)酬所得；（5)稿酬所得；（6）特許權(quán)使用費(fèi)所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財(cái)產(chǎn)租賃所得；（9）財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定征稅的其他所得。（四）稅率和應(yīng)納稅所得額的計(jì)算 個(gè)人所得稅實(shí)行超額累進(jìn)稅率與比例稅率相結(jié)合的稅率體系。具體分為以下五種情況：工資、薪金所得，適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率， 應(yīng)納所得稅額的計(jì)算。應(yīng)納所得稅額＝（全月工資、薪金收入－800元）適用稅率。 個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得和對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，適用五級(jí)超額累進(jìn)稅率。 稿酬、勞務(wù)報(bào)酬、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)租賃等應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，每次收入不超過(guò)4000元的，減除費(fèi)用800元；4000元以上的，減除20％的費(fèi)用，其余額為應(yīng)納稅所得額。除稿酬外，應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額20％。稿酬所得在求出應(yīng)納所得稅額后，還要按應(yīng)納稅額減征30％。稿酬的應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額稅率（20％）（130％） 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，以轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)的收入額減除財(cái)產(chǎn)原值和合理費(fèi)用后的余額，為應(yīng)納稅所得額。應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額20％。 利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。其應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額20％。個(gè)人將其所得對(duì)教育事業(yè)和其他公益事業(yè)捐贈(zèng)的部分，應(yīng)從應(yīng)納稅所得額中扣除。 （五）減免稅 有下列情形之一的，經(jīng)批準(zhǔn)可以減稅：（1）殘疾、孤老人員和烈屬的所得；（2）因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的；（3）其他經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)減稅的。下列各項(xiàng)個(gè)人所得免稅：（1）省級(jí)政府、國(guó)務(wù)院各部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育，技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金；（2）特種儲(chǔ)蓄存款利息，國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息；（3）按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼；（4）福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金；（5）保險(xiǎn)賠款；（6）軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)；（7）職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、離退休工資、離休生活補(bǔ)助費(fèi)；（8）各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得；（9）中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得；（10）經(jīng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)批準(zhǔn)免稅的所得。 第四節(jié) 財(cái)產(chǎn)稅法 一、財(cái)產(chǎn)稅法 （一）房產(chǎn)稅 房產(chǎn)稅是對(duì)房產(chǎn)所有人或國(guó)有房產(chǎn)經(jīng)管單位、承典人、房產(chǎn)代管人或使用人，就其房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入征收的一種稅。房產(chǎn)稅的納稅人是房屋產(chǎn)權(quán)所有人。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營(yíng)管理的單位為納稅人。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人為納稅人。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人。房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是房屋。房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)的房屋。 房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)是依照房產(chǎn)原值一次減去10％～30％后的余值。房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。 房產(chǎn)稅采用比例稅率。凡是按房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，％；凡是按房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12％。 房產(chǎn)稅應(yīng)納稅的計(jì)算方法如下： 1．按房產(chǎn)余值為計(jì)稅依據(jù)時(shí)，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)原值（1—扣除率）％ 2．按房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)時(shí)，計(jì)算公式為： 應(yīng)納稅額＝房產(chǎn)全年租金收入12％ （二）契稅 1．契稅的概念特征 契稅是指不動(dòng)產(chǎn)（土地、房屋）產(chǎn)權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移變動(dòng)時(shí)，就當(dāng)事人所訂契約按產(chǎn)價(jià)的一定比例向新業(yè)主（產(chǎn)權(quán)承受人）征收的一次性稅收。特征：（l）征收契稅的宗旨是為了保障不動(dòng)產(chǎn)所有人的合法權(quán)益。同時(shí)契稅又帶有規(guī)費(fèi)性質(zhì)，這是契稅不同于其他稅收的主要特點(diǎn)。（2）納稅人是產(chǎn)權(quán)承受人。（3）契稅采用比例稅率。 2．納稅人、征稅對(duì)象和計(jì)稅依據(jù) 凡在房屋買(mǎi)賣(mài)、典當(dāng)、贈(zèng)與或交換發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移過(guò)程中，接收產(chǎn)權(quán)的人都是契稅的納稅人。契稅的征稅對(duì)象，是發(fā)生產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移變動(dòng)的土地、房屋。 3．稅目稅率第五節(jié) 稅收征收管理法稅收征收管理是稅收機(jī)關(guān)對(duì)納稅人依法征納稅和進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)督管理的總稱。 一、稅收管理體制 稅收管理體制是指在中央和地方政府之間劃分稅收管理權(quán)限的制度。我國(guó)稅收管理體制的總原則是“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”。分級(jí)管理主要指由國(guó)務(wù)院、財(cái)政部和省、直轄市、自治區(qū)行使的稅收管理權(quán)限。 屬于人大和國(guó)務(wù)院管理的權(quán)限。 屬于財(cái)政部管理的權(quán)限。 屬于省、直轄市、自治區(qū)政府的權(quán)限。二、稅收征收管理機(jī)關(guān)
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