【文章內(nèi)容簡介】 容崗位的職務分離原則是企業(yè)內(nèi)控建設的基礎，亦是企業(yè)營運資金管理的重要手段。 北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文）11出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會計人員根據(jù)相關憑證登記有關明細分類賬；主管會計登記總分類賬。⑤對賬控制點。對賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個環(huán)節(jié)，也是報表生成前一個環(huán)節(jié)，對保證會計信息的真實性起到重要作用。對賬控制點包括：賬證核對、賬賬核對、賬表核對、賬實核對等。⑥銀行賬戶管理控制點。企業(yè)應當嚴格按照《支付結(jié)算辦法》等國家有關規(guī)定，加強銀行賬戶的管理，嚴格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶管理的關鍵控制點包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。⑦印章保管控制點。印章是明確責任、表明業(yè)務執(zhí)行及完成情況的標記。印章的保管要求貫徹不相容職務分離的原則，嚴禁將辦理資金支付業(yè)務的相關印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財務專用章要與企業(yè)法人章分管。 不同管理模式 1主要有：①分項目營運資金管理分項目營運資金管理主要圍繞提高營運資金使用效率而展開，是對營運資金的各個項目分別進行管理， “頭疼醫(yī)頭腳疼醫(yī)腳” ，便于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，針對性較強。②綜合營運資金管理 Knight(1972) 指出，單獨研究每項流動資產(chǎn)的最優(yōu)水平是不合適的，每一項的最優(yōu)并不代表整體的最優(yōu)，應將各項流動資產(chǎn)上的投資聯(lián)合起來進行研究。③基于渠道管理的營運資金管理基于渠道管理的營運資金管理理念的重心是渠道關系管理，企業(yè)應建立上自供應商（甚至供應商的供應商） ，下至終端消費者的渠道控制網(wǎng)，把營運資金視為在產(chǎn)業(yè)鏈上流動形成的價值鏈，從整體上把握營運資金的流轉(zhuǎn)，形成完整的價值鏈管理系統(tǒng)，對渠道縱深度、渠道成員質(zhì)量和內(nèi)部渠道縱向一體化模式等進行優(yōu)化和整合，實現(xiàn)渠道成員在物流、資金流的信息化管理，提高渠道成員的高效運作狀態(tài)，保障價值鏈暢通，降低渠道成員庫存成本、管理成本、配送成本和資金成本，實現(xiàn)資金的優(yōu)化、高效利用，使渠道成員共同受益。[J].《企業(yè)管理》 ，2022（4）：9597。北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文）12第 3 章 金馬公司營運資金管理實證分析第 節(jié) 調(diào)研說明 調(diào)研目的本次調(diào)研主要針對福建泉州金馬家具有限公司（以下簡稱金馬公司）的營運資金管理情況，通過對其營運資金管理現(xiàn)狀進行調(diào)研分析，從而發(fā)現(xiàn)對營運資金管理的漏洞和不足，結(jié)合所學知識和一些企業(yè)的成功做法，參考中外文獻，針對存在的問題提出合理的改善措施，以此來加強企業(yè)的營運資金管理，從而提高企業(yè)經(jīng)濟效益。 調(diào)研方式數(shù)據(jù)分析法，歷史對比法，訪談法，歸納總結(jié)法，文獻資料收集法。 調(diào)研時間及調(diào)研結(jié)果調(diào)研時間：2022 年 12 月—2022 年 2 月調(diào)研結(jié)果：通過對福建泉州金馬家具有限公司進行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)企業(yè)營運資金管理中存在的問題，并提出了合理的建議。北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文）13第 節(jié) 金馬公司營運資金管理的現(xiàn)狀 各項主要指標主要是對企業(yè)的應收賬款、存貨、流動資金等進行流動性分析。1．應收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低，應收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之。說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。（）應收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，表示企業(yè)從取得應收賬款的權(quán)利到收回款項、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時間。應收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營運資金過多呆滯在應收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。（） 應收賬款周轉(zhuǎn)率計算表 1項目 2022年 2022年 2022年營業(yè)收入應收賬款期末數(shù)平均應收賬款余額應收賬款周轉(zhuǎn)率（次）應收賬款周轉(zhuǎn)期（天）1 445 215 1 965 390 302 2 016 548 469 2．存貨的周轉(zhuǎn)率是存貨周轉(zhuǎn)速度的主要指標。存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。（）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，即企業(yè)購入存貨、投入生產(chǎn)到銷售出去所需要的天數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)速度越快。存貨的占用水平越低，流動性越強，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整1營業(yè)收入見后附各年利潤表；應收賬款期末余額見后附各年資產(chǎn)負債表；平均應收賬款余額=（應收賬款期初余額+應收賬款期末余額） /2；應收賬款周轉(zhuǎn)率 =營業(yè)收入/平均應收賬款余額；應收賬款周轉(zhuǎn)期 =360/應收賬款周轉(zhuǎn)率。北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文）14個企業(yè)管理的重要內(nèi)容。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。（） 存貨周轉(zhuǎn)率計算表 1項目 2022年 2022年 2022年營業(yè)成本存貨期末數(shù)平均存貨余額存貨周轉(zhuǎn)率（次）存貨周轉(zhuǎn)期（天）1 118 483 1 526 576 529 1 576 724 650 3．營業(yè)周期是從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時間。一般情況下，營業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快；營業(yè)周期長，說明資金周轉(zhuǎn)速度慢。營業(yè)周期，一般應結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)情況和應收賬款周轉(zhuǎn)情況一并分析。營業(yè)周期的長短，不僅體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，還會影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。（） 營業(yè)周期計算表 2項目 2022年 2022年 2022年應收賬款周轉(zhuǎn)期（天）存貨周轉(zhuǎn)期（天）營業(yè)周期（天） 4．流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快。會相對節(jié)約流動資產(chǎn)，相當于擴大資產(chǎn)的投入。增強企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度。需補充流動資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)。形成資產(chǎn)的浪費，降低企業(yè)的盈利能力。流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要結(jié)合存貨、應收賬款一并進行分析，和反映盈利能力的指標結(jié)合在一起使用?？扇嬖u價企業(yè)的盈利能力。（） 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析表 3項目 2022年 2022年 2022年1營業(yè)成本見后附各年利潤表；存貨期末數(shù)見各年資產(chǎn)負債表；平均存貨余額=（存貨期初數(shù)+ 存貨期末數(shù)）/2；存貨周轉(zhuǎn)率=營業(yè)成本 /平均存貨余額；存貨周轉(zhuǎn)期 =360/存貨周轉(zhuǎn)率。2應收賬款周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期分別見表 和表 ；營業(yè)周期=應收賬款周轉(zhuǎn)期+ 存貨周轉(zhuǎn)期。3營業(yè)收入見各年利潤表；流動資產(chǎn)見各年資產(chǎn)負債表；平均流動資產(chǎn)=（流動資產(chǎn)期初數(shù)+ 流動資產(chǎn)期末數(shù)）/2；流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 營業(yè)收入/平均流動資產(chǎn)。北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文）15營業(yè)收入流動資產(chǎn)平均流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1 445 2 023 1 965 2 200 2 112 2 016 3 640 2 920 5．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周轉(zhuǎn)越快，說明銷售能力越強。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)．帶來利潤絕對額的增加?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標用于衡量企業(yè)運用資產(chǎn)賺取利潤的能力。經(jīng)常和反映盈利能力的指標一起使用，全面評價企業(yè)的盈利能力。（） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表 1項目 2022年 2022年 2022年營業(yè)收入總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1 445 4 101 1 965 4 228 4 164 2 016 5 208 4 718 6．固定資產(chǎn)所占比例（） 固定資產(chǎn)增減變動表 2項目 期初余額 期末余額 變動額固定資產(chǎn)在建工程696 91 840 197 + 143 + 106 合計 788 1 038 + 250 7．對2022年出現(xiàn)問題的月份收入成本比較分析（） 2022年收入成本比較表 31月 2月 3月營業(yè)收入營業(yè)成本差額252 151 100 189 100 89 114 113 1 1營業(yè)收入見各年利潤表；總資產(chǎn)見各年資產(chǎn)負債表；平均總資產(chǎn)=（總資產(chǎn)期初數(shù)+ 總資產(chǎn)期末數(shù)）/2；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營業(yè)收入 /平均總資產(chǎn)。2固定資產(chǎn)和在建工程的期初數(shù)和期末數(shù)均見后附 2022 年資產(chǎn)負債表，變動額即為期末余額與期初余額之間的差數(shù)。3各月營業(yè)收入和運營成本均見后附 2022 年度各月營業(yè)收入、營業(yè)外收入、營業(yè)成本、營業(yè)外支出發(fā)生額統(tǒng)計表；差額為營業(yè)收入減營業(yè)成本所?；蛩瑪?shù)；成本率=營業(yè)成本/營業(yè)收入。北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文）16成本率 4月 5月 6月營業(yè)收入營業(yè)成本差額成本率92 110 17 64 128 63 80 106 26 7月 8月 9月營業(yè)收入營業(yè)成本差額成本率159 166 7 358 245 113 399 281 117 10月 11月 12月營業(yè)收入營業(yè)成本差額成本率196 76 120 61 55 5 47 41 5 金馬公司資金管理特點（1）該公司的資金管理在很大程度上受控于管理層的素質(zhì) 1。（2）該公司的資金管理的目標主要是確保企業(yè)有序運作。 2（3）部分不相容崗位未實現(xiàn)職務分離。 3第 節(jié) 金馬公司營運資金管理中存在的問題及分析結(jié)合數(shù)據(jù)分析和訪談結(jié)果來看，金馬公司的營運資金管理中還存在以下不足之處：1附錄．訪談一，第 5 個問題。2附錄．訪談一，第 11 個問題。3附錄．訪談二，第 7 個問題。北京化工大學北方學院畢業(yè)設計（論文）17 資金的周轉(zhuǎn)能力不強從表 可看出。該公司 2022 年的應收賬款周轉(zhuǎn)率比 2022 年降低了 ，應收賬款周轉(zhuǎn)期增加了 天，這表明在 2022 年公司應收賬款變現(xiàn)速度變慢，即管理效率變低。收賬速度變慢，賬齡變長，資產(chǎn)流動性弱。營運資金過多呆滯在應收。1從表 可以看到 2022 年的經(jīng)營周期比 2022 年的經(jīng)營周期多出了 天，將近兩個月。這表明 2022 年公司的資金周轉(zhuǎn)速度減慢了許多，一般企業(yè)設置的標準值為：200。而公司在 2022 年的經(jīng)營周期是 ，說明營運資金管理水平較差，而且償債能力和盈利能力也大幅下降。 2從表 可以看到固定資產(chǎn)和在建工程在 2022 年增加了 25 萬元，這對于一個小型企業(yè)來說可是一筆不小的數(shù)目，這也是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈的主要原因。 3在市場競爭激烈、產(chǎn)品銷售疲軟、庫存積壓等情況下企業(yè)為了擴大銷售，增強競爭力而不得不采取賒銷的方式。這種方式雖然會刺激企業(yè)銷售額的快速增長，但是，高額的應收賬款也會直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入。導致應收款項不能兌現(xiàn)或造成壞賬，從而造成企業(yè)的利潤下降。 存貨占用比較大從表 可以看出．該公司 2022 年存貨周轉(zhuǎn)