【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 容崗位的職務(wù)分離原則是企業(yè)內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)，亦是企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理的重要手段。 北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）11出納人員根據(jù)資金收付憑證登記日記賬，會(huì)計(jì)人員根據(jù)相關(guān)憑證登記有關(guān)明細(xì)分類賬；主管會(huì)計(jì)登記總分類賬。⑤對(duì)賬控制點(diǎn)。對(duì)賬是賬簿記錄系統(tǒng)的最后一個(gè)環(huán)節(jié)，也是報(bào)表生成前一個(gè)環(huán)節(jié)，對(duì)保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性起到重要作用。對(duì)賬控制點(diǎn)包括：賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)、賬表核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)等。⑥銀行賬戶管理控制點(diǎn)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照《支付結(jié)算辦法》等國(guó)家有關(guān)規(guī)定，加強(qiáng)銀行賬戶的管理，嚴(yán)格按規(guī)定開立賬戶，辦理存款、取款和結(jié)算。銀行賬戶管理的關(guān)鍵控制點(diǎn)包括銀行賬戶的開立、使用和撤消是否授權(quán)，下屬企業(yè)或單位是否有賬外賬。⑦印章保管控制點(diǎn)。印章是明確責(zé)任、表明業(yè)務(wù)執(zhí)行及完成情況的標(biāo)記。印章的保管要求貫徹不相容職務(wù)分離的原則，嚴(yán)禁將辦理資金支付業(yè)務(wù)的相關(guān)印章和票據(jù)集中一人保管，印章要與空白票據(jù)分管，財(cái)務(wù)專用章要與企業(yè)法人章分管。 不同管理模式 1主要有：①分項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金管理分項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金管理主要圍繞提高營(yíng)運(yùn)資金使用效率而展開，是對(duì)營(yíng)運(yùn)資金的各個(gè)項(xiàng)目分別進(jìn)行管理， “頭疼醫(yī)頭腳疼醫(yī)腳” ，便于發(fā)現(xiàn)問題、解決問題，針對(duì)性較強(qiáng)。②綜合營(yíng)運(yùn)資金管理 Knight(1972) 指出，單獨(dú)研究每項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)的最優(yōu)水平是不合適的，每一項(xiàng)的最優(yōu)并不代表整體的最優(yōu)，應(yīng)將各項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)上的投資聯(lián)合起來進(jìn)行研究。③基于渠道管理的營(yíng)運(yùn)資金管理基于渠道管理的營(yíng)運(yùn)資金管理理念的重心是渠道關(guān)系管理，企業(yè)應(yīng)建立上自供應(yīng)商（甚至供應(yīng)商的供應(yīng)商） ，下至終端消費(fèi)者的渠道控制網(wǎng)，把營(yíng)運(yùn)資金視為在產(chǎn)業(yè)鏈上流動(dòng)形成的價(jià)值鏈，從整體上把握營(yíng)運(yùn)資金的流轉(zhuǎn)，形成完整的價(jià)值鏈管理系統(tǒng)，對(duì)渠道縱深度、渠道成員質(zhì)量和內(nèi)部渠道縱向一體化模式等進(jìn)行優(yōu)化和整合，實(shí)現(xiàn)渠道成員在物流、資金流的信息化管理，提高渠道成員的高效運(yùn)作狀態(tài)，保障價(jià)值鏈暢通，降低渠道成員庫(kù)存成本、管理成本、配送成本和資金成本，實(shí)現(xiàn)資金的優(yōu)化、高效利用，使渠道成員共同受益。[J].《企業(yè)管理》 ，2022（4）：9597。北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）12第 3 章 金馬公司營(yíng)運(yùn)資金管理實(shí)證分析第 節(jié) 調(diào)研說明 調(diào)研目的本次調(diào)研主要針對(duì)福建泉州金馬家具有限公司（以下簡(jiǎn)稱金馬公司）的營(yíng)運(yùn)資金管理情況，通過對(duì)其營(yíng)運(yùn)資金管理現(xiàn)狀進(jìn)行調(diào)研分析，從而發(fā)現(xiàn)對(duì)營(yíng)運(yùn)資金管理的漏洞和不足，結(jié)合所學(xué)知識(shí)和一些企業(yè)的成功做法，參考中外文獻(xiàn)，針對(duì)存在的問題提出合理的改善措施，以此來加強(qiáng)企業(yè)的營(yíng)運(yùn)資金管理，從而提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。 調(diào)研方式數(shù)據(jù)分析法，歷史對(duì)比法，訪談法，歸納總結(jié)法，文獻(xiàn)資料收集法。 調(diào)研時(shí)間及調(diào)研結(jié)果調(diào)研時(shí)間：2022 年 12 月—2022 年 2 月調(diào)研結(jié)果：通過對(duì)福建泉州金馬家具有限公司進(jìn)行調(diào)研，發(fā)現(xiàn)企業(yè)營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問題，并提出了合理的建議。北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）13第 節(jié) 金馬公司營(yíng)運(yùn)資金管理的現(xiàn)狀 各項(xiàng)主要指標(biāo)主要是對(duì)企業(yè)的應(yīng)收賬款、存貨、流動(dòng)資金等進(jìn)行流動(dòng)性分析。1．應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率反映了企業(yè)應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度的快慢及管理效率的高低，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之。說明營(yíng)運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。（）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)，表示企業(yè)從取得應(yīng)收賬款的權(quán)利到收回款項(xiàng)、轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金所需要的時(shí)間。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率越高，說明其收回越快。反之，說明營(yíng)運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收賬款上，影響正常資金周轉(zhuǎn)及償債能力。（） 應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率計(jì)算表 1項(xiàng)目 2022年 2022年 2022年?duì)I業(yè)收入應(yīng)收賬款期末數(shù)平均應(yīng)收賬款余額應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天）1 445 215 1 965 390 302 2 016 548 469 2．存貨的周轉(zhuǎn)率是存貨周轉(zhuǎn)速度的主要指標(biāo)。存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)率越高，存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整個(gè)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。（）存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)，即企業(yè)購(gòu)入存貨、投入生產(chǎn)到銷售出去所需要的天數(shù)。存貨周轉(zhuǎn)速度反映存貨管理水平，存貨周轉(zhuǎn)速度越快。存貨的占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)，存貨轉(zhuǎn)換為現(xiàn)金或應(yīng)收賬款的速度越快。它不僅影響企業(yè)的短期償債能力，也是整1營(yíng)業(yè)收入見后附各年利潤(rùn)表；應(yīng)收賬款期末余額見后附各年資產(chǎn)負(fù)債表；平均應(yīng)收賬款余額=（應(yīng)收賬款期初余額+應(yīng)收賬款期末余額） /2；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 =營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額；應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期 =360/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率。北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）14個(gè)企業(yè)管理的重要內(nèi)容。提高存貨周轉(zhuǎn)率，縮短營(yíng)業(yè)周期，可以提高企業(yè)的變現(xiàn)能力。（） 存貨周轉(zhuǎn)率計(jì)算表 1項(xiàng)目 2022年 2022年 2022年?duì)I業(yè)成本存貨期末數(shù)平均存貨余額存貨周轉(zhuǎn)率（次）存貨周轉(zhuǎn)期（天）1 118 483 1 526 576 529 1 576 724 650 3．營(yíng)業(yè)周期是從取得存貨開始到銷售存貨并收回現(xiàn)金為止的時(shí)間。一般情況下，營(yíng)業(yè)周期短，說明資金周轉(zhuǎn)速度快；營(yíng)業(yè)周期長(zhǎng)，說明資金周轉(zhuǎn)速度慢。營(yíng)業(yè)周期，一般應(yīng)結(jié)合存貨周轉(zhuǎn)情況和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)情況一并分析。營(yíng)業(yè)周期的長(zhǎng)短，不僅體現(xiàn)企業(yè)的資產(chǎn)管理水平，還會(huì)影響企業(yè)的償債能力和盈利能力。（） 營(yíng)業(yè)周期計(jì)算表 2項(xiàng)目 2022年 2022年 2022年應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期（天）存貨周轉(zhuǎn)期（天）營(yíng)業(yè)周期（天） 4．流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映流動(dòng)資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度，周轉(zhuǎn)速度越快。會(huì)相對(duì)節(jié)約流動(dòng)資產(chǎn)，相當(dāng)于擴(kuò)大資產(chǎn)的投入。增強(qiáng)企業(yè)的盈利能力；而延緩周轉(zhuǎn)速度。需補(bǔ)充流動(dòng)資產(chǎn)參加周轉(zhuǎn)。形成資產(chǎn)的浪費(fèi)，降低企業(yè)的盈利能力。流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率要結(jié)合存貨、應(yīng)收賬款一并進(jìn)行分析，和反映盈利能力的指標(biāo)結(jié)合在一起使用。可全面評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。（） 流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析表 3項(xiàng)目 2022年 2022年 2022年1營(yíng)業(yè)成本見后附各年利潤(rùn)表；存貨期末數(shù)見各年資產(chǎn)負(fù)債表；平均存貨余額=（存貨期初數(shù)+ 存貨期末數(shù)）/2；存貨周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)成本 /平均存貨余額；存貨周轉(zhuǎn)期 =360/存貨周轉(zhuǎn)率。2應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期和存貨周轉(zhuǎn)期分別見表 和表 ；營(yíng)業(yè)周期=應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期+ 存貨周轉(zhuǎn)期。3營(yíng)業(yè)收入見各年利潤(rùn)表；流動(dòng)資產(chǎn)見各年資產(chǎn)負(fù)債表；平均流動(dòng)資產(chǎn)=（流動(dòng)資產(chǎn)期初數(shù)+ 流動(dòng)資產(chǎn)期末數(shù)）/2；流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率= 營(yíng)業(yè)收入/平均流動(dòng)資產(chǎn)。北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）15營(yíng)業(yè)收入流動(dòng)資產(chǎn)平均流動(dòng)資產(chǎn)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1 445 2 023 1 965 2 200 2 112 2 016 3 640 2 920 5．總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率反映總資產(chǎn)的周轉(zhuǎn)速度。周轉(zhuǎn)越快，說明銷售能力越強(qiáng)。企業(yè)可以采用薄利多銷的方法，加速資產(chǎn)周轉(zhuǎn)．帶來利潤(rùn)絕對(duì)額的增加?？傎Y產(chǎn)周轉(zhuǎn)指標(biāo)用于衡量企業(yè)運(yùn)用資產(chǎn)賺取利潤(rùn)的能力。經(jīng)常和反映盈利能力的指標(biāo)一起使用，全面評(píng)價(jià)企業(yè)的盈利能力。（） 總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率表 1項(xiàng)目 2022年 2022年 2022年?duì)I業(yè)收入總資產(chǎn)平均總資產(chǎn)總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率1 445 4 101 1 965 4 228 4 164 2 016 5 208 4 718 6．固定資產(chǎn)所占比例（） 固定資產(chǎn)增減變動(dòng)表 2項(xiàng)目 期初余額 期末余額 變動(dòng)額固定資產(chǎn)在建工程696 91 840 197 + 143 + 106 合計(jì) 788 1 038 + 250 7．對(duì)2022年出現(xiàn)問題的月份收入成本比較分析（） 2022年收入成本比較表 31月 2月 3月營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本差額252 151 100 189 100 89 114 113 1 1營(yíng)業(yè)收入見各年利潤(rùn)表；總資產(chǎn)見各年資產(chǎn)負(fù)債表；平均總資產(chǎn)=（總資產(chǎn)期初數(shù)+ 總資產(chǎn)期末數(shù)）/2；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率=營(yíng)業(yè)收入 /平均總資產(chǎn)。2固定資產(chǎn)和在建工程的期初數(shù)和期末數(shù)均見后附 2022 年資產(chǎn)負(fù)債表，變動(dòng)額即為期末余額與期初余額之間的差數(shù)。3各月營(yíng)業(yè)收入和運(yùn)營(yíng)成本均見后附 2022 年度各月營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)外收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生額統(tǒng)計(jì)表；差額為營(yíng)業(yè)收入減營(yíng)業(yè)成本所?；蛩瑪?shù)；成本率=營(yíng)業(yè)成本/營(yíng)業(yè)收入。北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）16成本率 4月 5月 6月營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本差額成本率92 110 17 64 128 63 80 106 26 7月 8月 9月營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本差額成本率159 166 7 358 245 113 399 281 117 10月 11月 12月營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本差額成本率196 76 120 61 55 5 47 41 5 金馬公司資金管理特點(diǎn)（1）該公司的資金管理在很大程度上受控于管理層的素質(zhì) 1。（2）該公司的資金管理的目標(biāo)主要是確保企業(yè)有序運(yùn)作。 2（3）部分不相容崗位未實(shí)現(xiàn)職務(wù)分離。 3第 節(jié) 金馬公司營(yíng)運(yùn)資金管理中存在的問題及分析結(jié)合數(shù)據(jù)分析和訪談結(jié)果來看，金馬公司的營(yíng)運(yùn)資金管理中還存在以下不足之處：1附錄．訪談一，第 5 個(gè)問題。2附錄．訪談一，第 11 個(gè)問題。3附錄．訪談二，第 7 個(gè)問題。北京化工大學(xué)北方學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)（論文）17 資金的周轉(zhuǎn)能力不強(qiáng)從表 可看出。該公司 2022 年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比 2022 年降低了 ，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期增加了 天，這表明在 2022 年公司應(yīng)收賬款變現(xiàn)速度變慢，即管理效率變低。收賬速度變慢，賬齡變長(zhǎng)，資產(chǎn)流動(dòng)性弱。營(yíng)運(yùn)資金過多呆滯在應(yīng)收。1從表 可以看到 2022 年的經(jīng)營(yíng)周期比 2022 年的經(jīng)營(yíng)周期多出了 天，將近兩個(gè)月。這表明 2022 年公司的資金周轉(zhuǎn)速度減慢了許多，一般企業(yè)設(shè)置的標(biāo)準(zhǔn)值為：200。而公司在 2022 年的經(jīng)營(yíng)周期是 ，說明營(yíng)運(yùn)資金管理水平較差，而且償債能力和盈利能力也大幅下降。 2從表 可以看到固定資產(chǎn)和在建工程在 2022 年增加了 25 萬(wàn)元，這對(duì)于一個(gè)小型企業(yè)來說可是一筆不小的數(shù)目，這也是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)不靈的主要原因。 3在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈、產(chǎn)品銷售疲軟、庫(kù)存積壓等情況下企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)力而不得不采取賒銷的方式。這種方式雖然會(huì)刺激企業(yè)銷售額的快速增長(zhǎng)，但是，高額的應(yīng)收賬款也會(huì)直接影響企業(yè)的現(xiàn)金流入。導(dǎo)致應(yīng)收款項(xiàng)不能兌現(xiàn)或造成壞賬，從而造成企業(yè)的利潤(rùn)下降。 存貨占用比較大從表 可以看出．該公司 2022 年存貨周轉(zhuǎn)