【文章內(nèi)容簡介】 消費稅的征稅范圍，消費稅可分為有限型消費稅、中間型消費稅和延伸型消費稅。有限型消費稅的征稅對象主要是一些傳統(tǒng)的應(yīng)稅消費品，一般在1015個左右。如煙草制品、酒精飲料、石油制品、機動車輛以及各種形式的娛樂活動。此外，還可能包含某些食物制品，如糖、鹽、軟飲料等。國際上實行有限型消費稅的有美國、英國等60多個國家，約占整個實行消費稅國家的半數(shù)。中間型消費稅的應(yīng)稅貨物項目大約在1530個之間。除有限型消費稅所涉及的項目外，更多地包括食物制品，如牛奶和谷物制品。有些國家還包括一些廣泛消費的項目，如紡織品、鞋類、藥品，以及某些奢侈品，如化妝品、香水等。某些生產(chǎn)資料如水泥、建筑材料、顏料、油漆等也被列為中間型消費稅的征稅對象。采取中間型消費稅的國家有德國、法國、意大利、西班牙等30多個國家。延伸型消費稅的應(yīng)稅項目最廣，一般超過30種貨物類別。除中間型消費稅包括的品目以外，還包括更多的消費品和生產(chǎn)資料，如電器設(shè)備、收音機、電視機、音響和攝影器材、鋼材、鋁制品、塑料、樹脂、橡膠制品、木材制品以及機器設(shè)備等。采用延伸型消費稅的國家有日本、韓國、印度等。3. 現(xiàn)行消費稅的征稅范圍是如何規(guī)定的？《消費稅條例》規(guī)定，中國現(xiàn)行增值稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口規(guī)定的消費品以及國務(wù)院確定的銷售規(guī)定的消費品。4. 現(xiàn)行消費稅的稅目有哪些？中國現(xiàn)行消費稅屬于有限型消費稅，包括煙，酒及酒精，化妝品，貴重首飾及珠寶玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽車輪胎，小汽車，摩托車，高爾夫球及球具，高檔手表，游艇，木制一次性筷子和實木地板等14個稅目。5. 現(xiàn)行消費稅的稅率有哪幾種形式？中國現(xiàn)行消費稅的稅率有定額、定率、定額與定率相結(jié)合三種形式?，F(xiàn)行消費稅制度中，采用從價定率法的應(yīng)稅消費品包括煙中的雪茄煙和煙絲、酒及酒精中的其他酒和酒精、化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、汽車輪胎、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木制一次性筷子和實木地板。采用從量定額法的應(yīng)稅消費品，包括酒及酒精中的黃酒、啤酒和成品油?，F(xiàn)行消費稅制度中，同時采用從價定率與從量定額兩種計稅辦法的應(yīng)稅消費品，包括煙中的卷煙、酒及酒精中的糧食白酒和薯類白酒。6. 現(xiàn)行消費稅對于準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅中扣除已納消費稅的應(yīng)稅消費品的范圍是如何規(guī)定的？納稅人用外購或委托加工收回的已稅應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，在計征消費稅時可以扣除外購已稅應(yīng)稅消費品的買價或委托加工收回應(yīng)稅消費品的已納消費稅稅款。準(zhǔn)予從應(yīng)納消費稅中扣除已納消費稅的應(yīng)稅消費品的范圍為：（1）以外購或委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙；（2）以外購或委托加工收回的已稅化妝品為原料生產(chǎn)的化妝品；（3）以外購或委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石；（4）以外購或委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火；（5）以外購或委托加工收回的已稅汽車輪胎生產(chǎn)的汽車輪胎；（6）以外購或委托加工收回的已稅摩托車生產(chǎn)的摩托車；（7）以外購或委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿；（8）以外購或委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子；（9）以外購或委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板；（10）以外購或委托加工收回的已稅石腦油為原料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品；（11）以外購或委托加工收回的已稅潤滑油為原料生產(chǎn)的潤滑油。上列應(yīng)稅消費品中，在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀首飾，不得扣除外購或委托加工收回的珠寶玉石已經(jīng)繳納的消費稅。第6章 營業(yè)稅1. 什么是營業(yè)稅？營業(yè)稅是對各種營利事業(yè)向經(jīng)營者征收的一種稅。一般而言，營業(yè)是指勞力與資本相結(jié)合以謀取盈利的活動。凡以勞力與資本相結(jié)合為手段并以盈利為目的的活動，如工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)、商品經(jīng)營以及建筑安裝、交通運輸、郵電通信、金融保險、文化娛樂等等，均屬于營業(yè)的范圍。從征收目的的角度看，營業(yè)稅可以分為營業(yè)執(zhí)照稅與營業(yè)收益稅。營業(yè)執(zhí)照稅是對領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照、獲準(zhǔn)從事某種經(jīng)營活動的經(jīng)營者，按照執(zhí)照所載資本額或其他某種標(biāo)志征收的營業(yè)稅。征收營業(yè)執(zhí)照稅的目的主要是對納稅人的經(jīng)營活動進行監(jiān)督和管理。營業(yè)收益稅是對納稅人從事經(jīng)營活動取得的收入征收的營業(yè)稅，其目的主要是為了取得財政收入。2. 現(xiàn)行營業(yè)稅的征稅范圍是如何規(guī)定的？中國現(xiàn)行營業(yè)稅的征稅范圍包括在中華人民共和國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為。3. 現(xiàn)行營業(yè)稅的稅目有哪些？中國現(xiàn)行營業(yè)稅的稅目包括交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)。4. 現(xiàn)行營業(yè)稅的稅率是如何規(guī)定的？按照行業(yè)和類別的不同，營業(yè)稅采用不同的比例稅率。具體稅率水平見下表。營業(yè)稅稅目稅率稅 目稅 率（%）1. 交通運輸業(yè)32. 建筑業(yè)33. 金融保險業(yè)54. 郵電通信業(yè)35. 文化體育業(yè)36. 娛樂業(yè)5～207. 服務(wù)業(yè)58. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)59. 銷售不動產(chǎn)55. 現(xiàn)行營業(yè)稅有哪些減免稅規(guī)定？一是《營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的免稅項目，主要包括：1. 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)。2. 殘疾人員個人提供的勞務(wù)。所稱殘疾人員個人提供的勞務(wù)，是指殘疾人員本人為社會提供的勞務(wù)。3. 醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)。4. 學(xué)校和其他教育機構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)。所稱學(xué)校和其他教育機構(gòu)，是指普通學(xué)校以及經(jīng)地、市級以上人民政府或者同級政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國家承認其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。5. 農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治。所稱農(nóng)業(yè)機耕，是指在農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)中使用農(nóng)業(yè)機械進行耕作（包括耕耘、種植、收割、脫粒、植物保護等）的業(yè)務(wù)；排灌，是指對農(nóng)田進行灌溉或排澇的業(yè)務(wù)；病蟲害防治，是指從事農(nóng)業(yè)、林業(yè)、牧業(yè)、漁業(yè)的病蟲害測報和防治的業(yè)務(wù)；農(nóng)牧保險，是指為種植業(yè)、養(yǎng)殖業(yè)、牧業(yè)種植和飼養(yǎng)的動植物提供保險的業(yè)務(wù)；相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)，是指與農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植物保護業(yè)務(wù)相關(guān)以及為使農(nóng)民獲得農(nóng)牧保險知識的技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)；家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的免稅范圍，包括與該項勞務(wù)有關(guān)的提供藥品和醫(yī)療用具的業(yè)務(wù)。6. 紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入。所稱紀(jì)念館、博物館、文化館、文物保護單位管理機構(gòu)、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業(yè)稅目征稅范圍的文化活動。其門票收入，是指銷售第一道門票的收入。宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入，是指寺院、宮觀、清真寺和教堂舉辦文化、宗教活動銷售門票的收入。7. 境內(nèi)保險機構(gòu)為出口貨物提供的保險產(chǎn)品。所稱為出口貨物提供的保險產(chǎn)品，包括出口貨物保險和出口信用保險。除上述規(guī)定外，營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務(wù)院規(guī)定。任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目。二是其他減征或免征項目，主要包括：I. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)稅目的減免稅（1）對單位和個人（包括外商投資企業(yè)、外商投資設(shè)立的研究開發(fā)中心、外國企業(yè)和外籍個人）從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)取得的收入，免征營業(yè)稅。（2）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)，免征營業(yè)稅。（3）對土地使用者將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的，免征營業(yè)稅。II. 金融保險業(yè)稅目的減免稅（1）保險公司開展的一年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)的保費收入免征營業(yè)稅。（2）對改革試點地區(qū)農(nóng)村信用社取得的金融保險收入，減按3%的稅率征收營業(yè)稅。（3）對納入全國試點范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機構(gòu)，可由地方政府確定，對其從事?lián)I(yè)務(wù)的收入，3年內(nèi)免征營業(yè)稅。III. 行政事業(yè)性收費的免稅政策凡經(jīng)中央及省級財政部門批準(zhǔn)納入預(yù)算管理或財政專戶管理的行政事業(yè)性收費、基金，無論是行政單位收取的，還是由事業(yè)單位收取的，均不征收營業(yè)稅。IV. 社會團體收取的會費收入不征收營業(yè)稅社會團體按財政部門或民政部門法規(guī)標(biāo)準(zhǔn)收取的會費，不征收營業(yè)稅。所稱社會團體是指在中華人民共和國境內(nèi)經(jīng)國家社團主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會、學(xué)會、聯(lián)合會、研究會、基金會、聯(lián)誼會、促進會、商會等民間群眾社會組織。各黨派、共青團、工會、婦聯(lián)、中科協(xié)、青聯(lián)、臺聯(lián)、僑聯(lián)收取的黨費、會費，比照上述法規(guī)執(zhí)行。V. 高校后勤社會化改革的稅收減免對從原高校后勤管理部門剝離出來而成立的進行獨立核算并有法人資格的高校后勤經(jīng)濟實體，經(jīng)營學(xué)生公寓和教師公寓及為高校教學(xué)提供后勤服務(wù)而獲得的租金和服務(wù)性收入，免征營業(yè)稅；對社會性投資建立的為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)并按高教系統(tǒng)統(tǒng)一收費標(biāo)準(zhǔn)收取租金的學(xué)生公寓，其取得的租金收入，免征營業(yè)稅。VI. 居民生活稅收減免（1）企事業(yè)單位按房改成本價、標(biāo)準(zhǔn)價出售住房的收入，暫免征收營業(yè)稅。（2）個人自建自用住房，銷售時免征營業(yè)稅。（3）自2009年1月1日至12月31日，個人將購買不足2年（含2年）的非普通住房對外銷售，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2年（含2年）的非普通住房對外銷售，按其銷售收入減去購買房屋的價款后的余額征收營業(yè)稅。個人將購買超過2年（含2年）的普通住房對外銷售，免征營業(yè)稅。（4）對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門向居民出租的公有住房，落實私房政策中帶戶發(fā)還產(chǎn)權(quán)并以政府規(guī)定租金標(biāo)準(zhǔn)向居民出租的私有住房等，暫免征收營業(yè)稅。自2007年8月1日起，對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅。（5）對個人按市場價格出租的居民住房，暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。自2008年3月1日起，對個人出租住房，不區(qū)分用途，在3%稅率的基礎(chǔ)上減半征收營業(yè)稅。（6）對房地產(chǎn)主管部門或其指定機構(gòu)、公積金管理中心、開發(fā)企業(yè)以及物業(yè)管理單位代收的住房專項維修基金，不計征營業(yè)稅。VII. 從業(yè)安置方面的減免稅（1）下崗失業(yè)人員從事個體經(jīng)營的（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)、以及銷售不動產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、廣告業(yè)、房屋中介、桑拿、按摩、氧吧、網(wǎng)吧外），按每戶每年8000元為免稅限額，依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅。（2）商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)企業(yè)（除廣告業(yè)、房屋中介、典當(dāng)、桑拿、按摩、氧吧外）、勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)，在新增加的崗位中，當(dāng)年新招用持有《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員并與其簽訂1 年以上期限勞動合同和為其繳納社會保險費的，按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實際情況在上下浮動20%的幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。按上述標(biāo)準(zhǔn)計算的稅收扣減額應(yīng)在企業(yè)當(dāng)年實際應(yīng)繳納的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅稅額中扣減，當(dāng)年扣減不足的，不得結(jié)轉(zhuǎn)下年使用。企業(yè)自吸納下崗失業(yè)人員的次月起享受稅收優(yōu)惠政策。每名下崗失業(yè)人員享受稅收政策的期限最長不得超過3年。（3）對為安置隨軍家屬就業(yè)而新開辦的企業(yè)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。對從事個體經(jīng)營的隨軍家屬，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。（4）對為安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)而新開辦的企業(yè)，凡安置自主擇業(yè)的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部占企業(yè)總?cè)藬?shù)60%（含60%）以上的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和企業(yè)所得稅。從事個體經(jīng)營的軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅和個人所得稅。（5）對為安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)而新辦的服務(wù)型企業(yè)（除廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外），當(dāng)年新安置自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵達到職工總數(shù)30%以上并與其簽訂1年以上期限勞動合同的，3年內(nèi)免征營業(yè)稅及其附征的城市維護建設(shè)稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。對自謀職業(yè)的城鎮(zhèn)退役士兵從事下列從事個體經(jīng)營（除建筑業(yè)、娛樂業(yè)以及廣告業(yè)、桑拿、按摩、網(wǎng)吧、氧吧外）的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加和個人所得稅，從事農(nóng)業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治業(yè)務(wù)的，按現(xiàn)行營業(yè)稅規(guī)定免征營業(yè)稅。第7章 關(guān)稅1. 什么是關(guān)稅？從概念上看，關(guān)稅是僅以進出境的貨物和物品為課稅對象的一種稅。這一概念包括如下三層涵義。首先，關(guān)稅是一種稅收，這也是關(guān)稅最基本的屬性。其次，關(guān)稅的課稅對象是進出境的貨物和物品，這是關(guān)稅與其他稅種的主要區(qū)別。從進出境貨物和物品的存在形式上看，一般必須是有形的貨品。無形商品如科學(xué)技術(shù)、文藝美術(shù)、專利發(fā)明等盡管具有價值，也是國際間的貿(mào)易對象，但海關(guān)不能對這些無形的商品征收關(guān)稅。只有當(dāng)無形商品的價值體現(xiàn)在某種有形的貨品中進出境時，或者換言之，只有在它們被物化為有形的物（如書刊、文物、書畫、錄音、錄像帶、軟盤）等的條件下，有關(guān)的物或者其載體才成為關(guān)稅的課稅對象。同時，關(guān)稅的課稅對象必須是進出境的貨品。對在一個國家境內(nèi)或境外自由流通的貨品課征的稅收不屬于關(guān)稅。再次，關(guān)稅“僅以”進出境的貨物或物品為課稅對象。一國根據(jù)其政治、經(jīng)濟等狀況和需要，在邊境孔道、沿?？诎痘蚓硟?nèi)的水陸空交往孔道設(shè)置海關(guān)機構(gòu)，按照國家制定的關(guān)稅法令、稅則稅率，對進出境貨品征收關(guān)稅。但由海關(guān)征收的稅不一定都是關(guān)稅。例如，進境貨品在海關(guān)征收關(guān)稅后，根據(jù)國民待遇原則應(yīng)與本國產(chǎn)品同等對待。換言之，在其進入進口國國內(nèi)流通時，應(yīng)當(dāng)征收與進口國本國產(chǎn)品相同的國內(nèi)稅。在很多國家里，這些國內(nèi)稅由海關(guān)在進口環(huán)節(jié)一起征收。也就是說，這些國家的海關(guān)既是關(guān)稅的征收機關(guān)，也是國內(nèi)稅收的征收機關(guān)。因此，“關(guān)稅即是由海關(guān)征收的稅”的觀點是不正確的。2. 現(xiàn)行關(guān)稅的征稅范圍