【文章內(nèi)容簡介】 月末盤點可以按照“期初結(jié)存+本期投入本期完工=期末在制”分別計算在制的材料、人工、制費。如果在線不分攤?cè)斯ぶ瀑M，則期末在制只有材料部分的成本。如果能夠做到分工序管理在產(chǎn)品，可以按照工序盤點在制。一般企業(yè)在月末是不會對在制進行盤點，只有年終才進行，如果每月盤點，則可以按照在制結(jié)存數(shù)，調(diào)整當(dāng)月完工產(chǎn)品的成本。問: 計件工資的企業(yè)中，制造費用（折舊、修理等）如何分攤到產(chǎn)品中去？依據(jù)？生產(chǎn)企業(yè)中車間統(tǒng)計人員對生產(chǎn)用原材料的統(tǒng)計匯總和當(dāng)期倉庫原材料帳本出庫的材料數(shù)量是否會有不一致的情況（每月有假退料手續(xù)、不存在非生產(chǎn)用料）,車間統(tǒng)計人員對邊腳余料、廢料是如何統(tǒng)計的?車間統(tǒng)計人員給財務(wù)部門提供的基礎(chǔ)資料有那些？分別有什么作用？答: 制造費用的分攤一般選用的標(biāo)準(zhǔn)有：數(shù)量、投入工時、完成工時、機器工時等，計件的情況下，可以按照工資的比例分攤制造費用（變相的工時） 所有出入庫的業(yè)務(wù)都必須有單據(jù)支持，就像出納的現(xiàn)金收支需要每一筆都登帳一樣。生產(chǎn)實際領(lǐng)用的與原材料賬應(yīng)該是一致的。 生產(chǎn)部門提供給財務(wù)作為成本核算的單據(jù)一般有：領(lǐng)料單（主料和費用性領(lǐng)料），退料單（包括退良品、供應(yīng)商來料不良、報廢材料），完工入庫單（成品、半成品），報廢材料處理的單據(jù)（報廢材料出庫），成品倉要提供給財務(wù)成品銷售和退貨等單據(jù)。 *報廢材料的處理，轉(zhuǎn)入報廢倉的時候，財務(wù)可以做預(yù)提計入當(dāng)月費用，從報廢倉處理報廢材料，則沖銷預(yù)提，貸原材料科目。問:想請教一下樓主，類似我這種情況生產(chǎn)成本帳該如何設(shè)置？每道工序生產(chǎn)出的半成品都有可能售出，所以我們每道工序都得計算成本，而且品種挺多，那我生產(chǎn)成本帳是按品種設(shè)還是按工序設(shè)置呢？答:很多企業(yè)會有這種情況，需要對半成品設(shè)編碼，像成品一樣計算工時/費用，計算出成本后是后工序領(lǐng)用還是銷售按照業(yè)務(wù)的本來性質(zhì)處理。成本的設(shè)置不僅要按品種，而且要按工序。問:我剛剛跨行業(yè)進了一家三星級酒店做成本會計，就餐飲成本中的一些問題我可以請教嗎？答:我試著回答吧。三星級酒店可能要分幾個成本中心來核算。而廚房投入的有些是以投入計成本（調(diào)料等）；而有些則需要根據(jù)實盤倒擠成本（貴價食品）；吧臺的領(lǐng)用就如轉(zhuǎn)入“在線”或者說中轉(zhuǎn)倉，只有銷售了之后才結(jié)轉(zhuǎn)成本（煙、酒、飲料、副食等）；所有的采購都要做入庫處理，直接投料的需要做入庫同時做出庫。變質(zhì)、損壞的需要直接計入費用或者成本。問:樓主，幫我看一下，象我單位這種情況該如何核算成本。，生產(chǎn)復(fù)印機及打印機用的電路板，因為生產(chǎn)的成品一部分轉(zhuǎn)廠（深加工結(jié)轉(zhuǎn)），一部分內(nèi)銷，一部分直接出口，所以進料有一部分是保稅進口的3。主要問題：因為我單位新建沒多長時間，客戶還不穩(wěn)定，所以領(lǐng)導(dǎo)層就把我們另一個廠（同一個老板，在廣東那邊）的材料運過來（屬于保稅的材料），在這個廠生產(chǎn)，產(chǎn)出的成品再運回原企業(yè)；同時，我們這邊已經(jīng)開始進口料件，也開始生產(chǎn)，而倉庫管理不善，沒把從老廠拉來的料與我們進口的料件分開，導(dǎo)致現(xiàn)在我不能用倉庫的收發(fā)存，而且更嚴重的是，我們現(xiàn)在新廠生產(chǎn)的成品已經(jīng)轉(zhuǎn)廠有幾批了，而按照海關(guān)手冊上成品對應(yīng)料件單損耗情況對應(yīng)的話，有好多料件我們還沒進口（用的是老廠拿過來的），現(xiàn)在做成本的話，我不知道要不要算上我們還沒進的料件？，另外我也不知道我這成本該怎么核算？是不是保稅的材料要按手冊來做？答: 保稅材料需要單獨倉庫（庫位）管理； 兩個工廠挪料問題：從新廠的庫位設(shè)置來看，需要增加借料倉（老廠），從老廠轉(zhuǎn)入的材料需要，從借料倉轉(zhuǎn)入外銷（購）材料倉，兩個倉庫都作為新廠的庫位管理，借入倉庫存減少，外銷材料倉庫存（數(shù)量和金額）增加，對新廠總的庫存不會有影響，總賬不需要體現(xiàn)。新廠購進外銷料之后再做還料動作。 新廠的發(fā)料問題：內(nèi)銷和出口產(chǎn)品的領(lǐng)料需要分開核算，最好將外購保稅料件和內(nèi)購料件分開庫位管理，外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)可以領(lǐng)用兩種材料（外購和內(nèi)購），而內(nèi)銷產(chǎn)品只能領(lǐng)用內(nèi)購料件，需要領(lǐng)用外銷料件的，需要補交海關(guān)關(guān)稅和代征增值稅（一般外資企業(yè)都是將進口料件出到香港，再通過一般貿(mào)易進口，就補交了海關(guān)關(guān)稅和代征增值稅）。平常缺料的時候，可以考慮采購借料的方式，但必須一定時期內(nèi)購買內(nèi)銷料件補回。 倉庫已經(jīng)發(fā)生的收發(fā)業(yè)務(wù)一定要找單據(jù)補齊，不然老板賺的錢可能大半要被罰了。 海關(guān)手冊與報關(guān)出口的問題，因為兩個公司有不同的手冊報關(guān)進口保稅料件，所以出口報關(guān)需要做對應(yīng)。報關(guān)料件進口在海關(guān)備案的BOM（成品耗用原材料的物料清單）*出口產(chǎn)品=賬面余外銷料件數(shù)量。 最后我給你一個建議：趕緊招懂得免抵退方面的財務(wù)人員。成本核算要盡快規(guī)范。問:請問一下: 現(xiàn)在 對于廢品的成本價值 是可以根據(jù)需要增設(shè) 廢品損失 會計科目?還有； 如果產(chǎn)成品入庫以后 發(fā)現(xiàn)不滿足客戶的需求 要退回到車間從新加工 怎樣做分錄比較好?答:成品在入庫前的報廢，一般還原為材料退報廢材料倉，其人工制費由當(dāng)月完工產(chǎn)品承擔(dān)；成品倉的成品報廢，按照庫存成本轉(zhuǎn)入當(dāng)月的費用；成品按照客戶需求進行再加工（稱為改制），領(lǐng)用原來成品的成本加后續(xù)投入的料、工、費計算新成品的成本問:樓主回答的真詳細啊，不知道商業(yè)的可以回答嗎？我們是做舞臺工程的，同時銷售電腦燈，而且同時會有好幾個項目，有時銷售占的比重多有時施工占的比重多，大概是屬于混合銷售吧，如果這樣的話我要如何設(shè)置成本科目呢？因為可能一個項目既交建安的稅又有增值稅，還有我們屬于有定單才進貨，庫存怎么做？是否必須安實際價格和數(shù)量寫入庫出庫單并按實際結(jié)轉(zhuǎn)成本？可這樣太麻煩了，而且我們一般都不入庫直接發(fā)到工程現(xiàn)場。問題比較多，謝謝了答:營業(yè)稅中兼有增值稅的應(yīng)稅行為。如果銷售的產(chǎn)品沒有進項可抵扣，或者你司不是一般納稅人，最好按照建安交3%的營業(yè)稅為好。至于成本金額結(jié)轉(zhuǎn)就不需要單獨做了，按照工程實際領(lǐng)用一起核算工程成本就可以了。不入庫發(fā)工程現(xiàn)場，可以憑單據(jù)直接計入工程成本。 從簡處理吧。你認為呢？問:樓主，我不知道你對SAP熟不熟，如果熟的話，想問你一個問題，我們每個月做生產(chǎn)訂單分析，主要考察實際耗用與計劃耗用的差異，這個差異是否與生產(chǎn)部的合格率指標(biāo)一致？我們認為，理論上應(yīng)該一致，但又出現(xiàn)過合格率100％的訂單，差異卻仍然很高的情況，至今仍沒有答案，你覺得有什么情況？另外，我們實行計劃成本法，每個月需將原材料差異根據(jù)庫存與實際耗用比結(jié)轉(zhuǎn)至半成品差異，再將半成品差異結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品差異，再根據(jù)同樣的辦法結(jié)轉(zhuǎn)至“銷售產(chǎn)品差異”，調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，但有一個問題，這個銷售產(chǎn)品差異如何具體到每個物料？正如前面所說的，我們公司產(chǎn)品物料較多，盡管工藝差不多，但各個物料配方、規(guī)格等都不同，另外還有半成品出售的，算起來所有不同的物料加起來將有幾千種，想問一下，如何將這些差異比較準(zhǔn)確的分攤至各個物料？不同原材料形成的差異并不一致，有些較大，有些與計劃成本很接近，你前面回復(fù)我所發(fā)的本量利的那題原理應(yīng)該差不多，但我看了半天仍然不太清楚，能不能詳細一點？答:營業(yè)稅中兼有增值稅的應(yīng)稅行為。如果銷售的產(chǎn)品沒有進項可抵扣，或者你司不是一般納稅人，最好按照建安交3%的營業(yè)稅為好。至于成本金額結(jié)轉(zhuǎn)就不需要單獨做了，按照工程實際領(lǐng)用一起核算工程成本就可以了。不入庫發(fā)工程現(xiàn)場，可以憑單據(jù)直接計入工程成本。 從簡處理吧。你認為呢？問:我們酒店有早餐，品種很多，就早餐這部分成本如何能準(zhǔn)確核算且方法易行？答:盡量保證領(lǐng)料的準(zhǔn)確，頭一天領(lǐng)第二天早上需要的材料，全部計入當(dāng)天的成本，與當(dāng)天的收入配比。能分系列更好。至少要保證一個月的早餐投入的成本基本準(zhǔn)確，能與當(dāng)月的收入配比。問:我們生產(chǎn)的流程很簡單,從投料到產(chǎn)出只有一道工序,我想問的是,象生產(chǎn)前的清機時間,以及生產(chǎn)過程中的調(diào)機時間,廢品有沒有必要單獨核算,我們的廢品是當(dāng)廢料賣出去的. 還有一個生產(chǎn)定額的問題,因為我們的規(guī)模小,因為從9月份開始試行的,答:一般來說，清理機器和調(diào)試機器的工時要作為投入工時統(tǒng)計，,如數(shù)據(jù)統(tǒng)計員,物料助理管領(lǐng)料可以計入制造費用.問:謝謝你的回答，我剛看了看關(guān)于混合銷售的計稅，我想我們是銷售超過了50%應(yīng)該屬于全部交增值稅，如果這樣是不是就不能走工程成本科目了？還有，如果工程跨月而且還沒有確認收入，那么工程成本月底就不能有余額啊，那把貨物材料都進了工程成本月底怎么辦呢？是否我的主營收入下要設(shè)幾個明細收入？還有交增值稅和營業(yè)稅的混合銷售行為是以年收入50%為臨界點，那么如果兩者差不多的情況下我在每次開票時也不能確認哪個年收入會高一些??？答:當(dāng)作建安來核算可以不計算商品的銷售，銷售的部分可以變通一下，計入工程的價值。最好是訂立合同的時候就考慮這么做。這樣就不存在銷售產(chǎn)品超過50％的情況了。計入工程的成本后，可以按照投入的比例或者完工的進度暫估收入入帳，這樣在工程沒有完工的時候也會收入與成本配比。按照建安核算，收入下的明細最好不要設(shè)，否則查帳會不好解釋。稅務(wù)方面還是交營業(yè)稅要稅負輕一點。問:我這里在計算成本的時候也經(jīng)常會遇到很多問題，我會一直關(guān)注這個帖子的。我想每個提出的問題，做成本會計實務(wù)的諸如我類，都是可能會遇到的。借鑒中學(xué)習(xí)，大家一起進步。我們公司也是類似于接訂單生產(chǎn)的，產(chǎn)成品這一塊完全不需要備庫存（原材料有庫存），基本上有那么一點成品庫存也就是本月還沒有來得及叫出去的貨物，而且也是品種特別多，每個月的產(chǎn)品一半是新產(chǎn)品。這個核算核得我真是一個頭兩個大。正如樓主說的，還要每個月處理特殊情況，下個月在盤成本的時候，還要記住上個月特殊處理的處理方法，是否影響下個月的處理方式。我最經(jīng)常遇到的問題就是，我們外發(fā)單位交來的半成品，還沒有發(fā)票開過來，但是月份終了，我們已經(jīng)銷售出去了。我目前的處理方法就是，按照協(xié)議價格乘以出庫的數(shù)量，做產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)。入庫入賬等下個月發(fā)票拿來了按照核對后的發(fā)票金額入賬。這樣，實際上我的庫存（外購半成品這塊）是負的，每個月月末結(jié)完帳的時候。不知道還有沒有更好的方法答:外購入的半成品可以按照協(xié)議價格做入庫,一般正規(guī)的做法是有向供應(yīng)商下采購定單,按照定單的單價確認材料成本,如果有一點點差異,可以直接調(diào)整入主營業(yè)務(wù)成本.問:我也有個問題請教樓主：我們是生產(chǎn)五金工具的企業(yè)，實際產(chǎn)品目前有三種，出口報關(guān)時為了簡單只報了一個品名，這樣，我在成本核算時也只把公司產(chǎn)品作為一種產(chǎn)品。這樣可以嗎？像我們這種情況，應(yīng)該采用什么樣的方法，才能使成本核算比較簡單而且稅務(wù)查賬又不會有問題？謝謝答:一共三種產(chǎn)品就不用找簡單的成本核算方法了。報關(guān)按照一個產(chǎn)品，但是成本核算一定要區(qū)分。財務(wù)上按照3種，報關(guān)按照1種，查帳是不會有問題的。問:你好，我可以在帳上只體現(xiàn)一種產(chǎn)品嗎？ 因為我公司不太重視會計，生產(chǎn)部門不提供領(lǐng)料資料，也沒有倉庫保管員，沒有倉庫單據(jù)，所以我都是根據(jù)當(dāng)月銷售成品的用料加上合理損耗來推算生產(chǎn)用料，再自制倉庫單據(jù)，產(chǎn)成品當(dāng)月全部售出，月末沒有在線產(chǎn)品，沒有庫存商品，這樣處理可以嗎？答:如果這樣做就成為了拍腦袋了，你可以將你的想法說出來給老總聽，倉庫的收發(fā)必須有單據(jù)支持，而且收發(fā)的操作必須規(guī)范：所有出入庫都必須有單據(jù)支持。一般財務(wù)再沒有庫存完整數(shù)據(jù)的情況下，至少要保證收發(fā)料的準(zhǔn)確，期初結(jié)存的材料+本期領(lǐng)料本期完工入庫數(shù)量*BOM用量＝期末結(jié)存材料。這個就是用EXCEL也可以做好的。我曾經(jīng)經(jīng)歷過這樣的過程，我做了一年多，每月要花10天的時間來計算結(jié)存材料的數(shù)量，以準(zhǔn)確核算成本。你自個兒理一下思路，試試將這事做好吧。我接手新工場的時候，我曾經(jīng)花了一個月的時間基本上都呆倉庫，他們不做好，我就自己來做。付出一定會有回報的。我支持你。希望你有信心做好。問: 我們是做船上的零部件的, 是按訂單作業(yè),自己也只有一兩個工人,在廠內(nèi)活是承包出去給工頭,生產(chǎn)部門不提供領(lǐng)料資料，也沒有倉庫保管員，沒有倉庫單據(jù)，我自己也沒工業(yè)方面的經(jīng)驗,我現(xiàn)在想建立一個倉庫管理制度,但不知如何做. 還有在制造費用這個科目我該設(shè)立哪些明細科目呢? 比如發(fā)外加工就有很多個工序, 我是不是要按這個工序來設(shè)明細呢?答:無論現(xiàn)實情況如何，成本核算一定有辦法做到準(zhǔn)確，倉庫管理制度我覺得做到所有出入庫都有單據(jù)支持就可以了。外發(fā)加工的材料一定要記帳的，而且每次發(fā)料都要對應(yīng)你委外的訂單，加工好后完工入庫再按照單位產(chǎn)品的材料標(biāo)準(zhǔn)用量+支付的單臺委外加工費計算單臺的成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫。委外可以不按照委外供應(yīng)商的工序來結(jié)轉(zhuǎn)，但一定要做到按委外供應(yīng)商來結(jié)轉(zhuǎn)成本。委外的材料的安全性需要重視，這是做財務(wù)的基本職責(zé)。制造費用方面的科目設(shè)置可以根據(jù)重要性原則來設(shè)置，輔料、機物料消耗、工資、辦公費、運輸費、水電費、廠租、折舊、低值易耗品攤銷等科目一定要設(shè)，其它費用如果不是經(jīng)常發(fā)生或者金額較小就可以入其它（其它是個筐，啥都往里裝，可不要超過制費總額的10％）。問:還想請問樓主,易耗品是進原材料還是進制造費用? 我們買的材料及易耗品,買了就直接進車間,這樣我可不可這樣做: 借: 生產(chǎn)成本或制造費用原材料貸: 銀行存款. 一般制造費用下設(shè)哪些明細科目?不好意思,問題我沒經(jīng)驗,問題太多了.答:制造費用方面的科目設(shè)置可以根據(jù)重要性原則來設(shè)置，輔料、機物料消耗、工資、辦公費、運輸費、水電費、廠租、折舊、低值易耗品攤銷等科目一定要設(shè)，其它費用如果不是經(jīng)常發(fā)生或者金額較小就可以入其它（其它是個筐，啥都往里裝，可不要超過制費總額的10％）。低值易耗品的攤銷有一次攤銷和五五攤銷、分期攤銷，可以在制費下設(shè) 制造費用－低值易耗品攤銷 科目，如果是一次性投入的消耗品那，而且在產(chǎn)品上不能直接體現(xiàn)，是不宜計入生產(chǎn)成本－直接材料的，因為直接材料的耗用一般都是在產(chǎn)品的物料清單里的。制費下還可以設(shè)置 制造費用－機物料消耗，這是一個范圍較廣的科目，可以將輔料之外的偶發(fā)性費用支出歸集。制費－輔料消耗品，是包含產(chǎn)品必須用的如膠水、焊接用的錫線屬于輔料，消耗品則是生產(chǎn)過程中消耗掉不附件在產(chǎn)品上的，如清潔產(chǎn)品用的棉簽，清潔用的酒精，防靜電用的手指套等。問:我公司是商貿(mào)企業(yè),剛開始做進口,現(xiàn)在手里有購貨的海關(guān)繳稅憑證和銀行的付匯憑證:,相關(guān)手續(xù)費能放進庫存里嗎?,庫存和進項稅的比率不是100:17可以嗎?如不行怎么調(diào)整?謝謝了:）答:首先從關(guān)單上找報關(guān)價，然后是關(guān)稅，再后是消費稅，報關(guān)價+關(guān)稅+消費稅得到的數(shù)再計算海關(guān)代征的增值稅，對于商貿(mào)企業(yè)進口海關(guān)代征的增值稅能否抵扣我不是很清楚（我認為是可以抵扣的），這樣的話，計入成本的應(yīng)該是 報關(guān)價+關(guān)稅+消費稅，如果單位的記帳匯率已經(jīng)做了調(diào)整，匯率差異計入?yún)R兌損失，如果還沒有