【文章內(nèi)容簡介】 月末盤點(diǎn)可以按照“期初結(jié)存+本期投入本期完工=期末在制”分別計(jì)算在制的材料、人工、制費(fèi)。如果在線不分?jǐn)側(cè)斯ぶ瀑M(fèi)，則期末在制只有材料部分的成本。如果能夠做到分工序管理在產(chǎn)品，可以按照工序盤點(diǎn)在制。一般企業(yè)在月末是不會(huì)對(duì)在制進(jìn)行盤點(diǎn)，只有年終才進(jìn)行，如果每月盤點(diǎn)，則可以按照在制結(jié)存數(shù)，調(diào)整當(dāng)月完工產(chǎn)品的成本。問: 計(jì)件工資的企業(yè)中，制造費(fèi)用（折舊、修理等）如何分?jǐn)偟疆a(chǎn)品中去？依據(jù)？生產(chǎn)企業(yè)中車間統(tǒng)計(jì)人員對(duì)生產(chǎn)用原材料的統(tǒng)計(jì)匯總和當(dāng)期倉庫原材料帳本出庫的材料數(shù)量是否會(huì)有不一致的情況（每月有假退料手續(xù)、不存在非生產(chǎn)用料）,車間統(tǒng)計(jì)人員對(duì)邊腳余料、廢料是如何統(tǒng)計(jì)的?車間統(tǒng)計(jì)人員給財(cái)務(wù)部門提供的基礎(chǔ)資料有那些？分別有什么作用？答: 制造費(fèi)用的分?jǐn)傄话氵x用的標(biāo)準(zhǔn)有：數(shù)量、投入工時(shí)、完成工時(shí)、機(jī)器工時(shí)等，計(jì)件的情況下，可以按照工資的比例分?jǐn)傊圃熨M(fèi)用（變相的工時(shí)） 所有出入庫的業(yè)務(wù)都必須有單據(jù)支持，就像出納的現(xiàn)金收支需要每一筆都登帳一樣。生產(chǎn)實(shí)際領(lǐng)用的與原材料賬應(yīng)該是一致的。 生產(chǎn)部門提供給財(cái)務(wù)作為成本核算的單據(jù)一般有：領(lǐng)料單（主料和費(fèi)用性領(lǐng)料），退料單（包括退良品、供應(yīng)商來料不良、報(bào)廢材料），完工入庫單（成品、半成品），報(bào)廢材料處理的單據(jù)（報(bào)廢材料出庫），成品倉要提供給財(cái)務(wù)成品銷售和退貨等單據(jù)。 *報(bào)廢材料的處理，轉(zhuǎn)入報(bào)廢倉的時(shí)候，財(cái)務(wù)可以做預(yù)提計(jì)入當(dāng)月費(fèi)用，從報(bào)廢倉處理報(bào)廢材料，則沖銷預(yù)提，貸原材料科目。問:想請(qǐng)教一下樓主，類似我這種情況生產(chǎn)成本帳該如何設(shè)置？每道工序生產(chǎn)出的半成品都有可能售出，所以我們每道工序都得計(jì)算成本，而且品種挺多，那我生產(chǎn)成本帳是按品種設(shè)還是按工序設(shè)置呢？答:很多企業(yè)會(huì)有這種情況，需要對(duì)半成品設(shè)編碼，像成品一樣計(jì)算工時(shí)/費(fèi)用，計(jì)算出成本后是后工序領(lǐng)用還是銷售按照業(yè)務(wù)的本來性質(zhì)處理。成本的設(shè)置不僅要按品種，而且要按工序。問:我剛剛跨行業(yè)進(jìn)了一家三星級(jí)酒店做成本會(huì)計(jì)，就餐飲成本中的一些問題我可以請(qǐng)教嗎？答:我試著回答吧。三星級(jí)酒店可能要分幾個(gè)成本中心來核算。而廚房投入的有些是以投入計(jì)成本（調(diào)料等）；而有些則需要根據(jù)實(shí)盤倒擠成本（貴價(jià)食品）；吧臺(tái)的領(lǐng)用就如轉(zhuǎn)入“在線”或者說中轉(zhuǎn)倉，只有銷售了之后才結(jié)轉(zhuǎn)成本（煙、酒、飲料、副食等）；所有的采購都要做入庫處理，直接投料的需要做入庫同時(shí)做出庫。變質(zhì)、損壞的需要直接計(jì)入費(fèi)用或者成本。問:樓主，幫我看一下，象我單位這種情況該如何核算成本。，生產(chǎn)復(fù)印機(jī)及打印機(jī)用的電路板，因?yàn)樯a(chǎn)的成品一部分轉(zhuǎn)廠（深加工結(jié)轉(zhuǎn)），一部分內(nèi)銷，一部分直接出口，所以進(jìn)料有一部分是保稅進(jìn)口的3。主要問題：因?yàn)槲覇挝恍陆]多長時(shí)間，客戶還不穩(wěn)定，所以領(lǐng)導(dǎo)層就把我們另一個(gè)廠（同一個(gè)老板，在廣東那邊）的材料運(yùn)過來（屬于保稅的材料），在這個(gè)廠生產(chǎn)，產(chǎn)出的成品再運(yùn)回原企業(yè)；同時(shí)，我們這邊已經(jīng)開始進(jìn)口料件，也開始生產(chǎn)，而倉庫管理不善，沒把從老廠拉來的料與我們進(jìn)口的料件分開，導(dǎo)致現(xiàn)在我不能用倉庫的收發(fā)存，而且更嚴(yán)重的是，我們現(xiàn)在新廠生產(chǎn)的成品已經(jīng)轉(zhuǎn)廠有幾批了，而按照海關(guān)手冊(cè)上成品對(duì)應(yīng)料件單損耗情況對(duì)應(yīng)的話，有好多料件我們還沒進(jìn)口（用的是老廠拿過來的），現(xiàn)在做成本的話，我不知道要不要算上我們還沒進(jìn)的料件？，另外我也不知道我這成本該怎么核算？是不是保稅的材料要按手冊(cè)來做？答: 保稅材料需要單獨(dú)倉庫（庫位）管理； 兩個(gè)工廠挪料問題：從新廠的庫位設(shè)置來看，需要增加借料倉（老廠），從老廠轉(zhuǎn)入的材料需要，從借料倉轉(zhuǎn)入外銷（購）材料倉，兩個(gè)倉庫都作為新廠的庫位管理，借入倉庫存減少，外銷材料倉庫存（數(shù)量和金額）增加，對(duì)新廠總的庫存不會(huì)有影響，總賬不需要體現(xiàn)。新廠購進(jìn)外銷料之后再做還料動(dòng)作。 新廠的發(fā)料問題：內(nèi)銷和出口產(chǎn)品的領(lǐng)料需要分開核算，最好將外購保稅料件和內(nèi)購料件分開庫位管理，外銷產(chǎn)品的生產(chǎn)可以領(lǐng)用兩種材料（外購和內(nèi)購），而內(nèi)銷產(chǎn)品只能領(lǐng)用內(nèi)購料件，需要領(lǐng)用外銷料件的，需要補(bǔ)交海關(guān)關(guān)稅和代征增值稅（一般外資企業(yè)都是將進(jìn)口料件出到香港，再通過一般貿(mào)易進(jìn)口，就補(bǔ)交了海關(guān)關(guān)稅和代征增值稅）。平常缺料的時(shí)候，可以考慮采購借料的方式，但必須一定時(shí)期內(nèi)購買內(nèi)銷料件補(bǔ)回。 倉庫已經(jīng)發(fā)生的收發(fā)業(yè)務(wù)一定要找單據(jù)補(bǔ)齊，不然老板賺的錢可能大半要被罰了。 海關(guān)手冊(cè)與報(bào)關(guān)出口的問題，因?yàn)閮蓚€(gè)公司有不同的手冊(cè)報(bào)關(guān)進(jìn)口保稅料件，所以出口報(bào)關(guān)需要做對(duì)應(yīng)。報(bào)關(guān)料件進(jìn)口在海關(guān)備案的BOM（成品耗用原材料的物料清單）*出口產(chǎn)品=賬面余外銷料件數(shù)量。 最后我給你一個(gè)建議：趕緊招懂得免抵退方面的財(cái)務(wù)人員。成本核算要盡快規(guī)范。問:請(qǐng)問一下: 現(xiàn)在 對(duì)于廢品的成本價(jià)值 是可以根據(jù)需要增設(shè) 廢品損失 會(huì)計(jì)科目?還有； 如果產(chǎn)成品入庫以后 發(fā)現(xiàn)不滿足客戶的需求 要退回到車間從新加工 怎樣做分錄比較好?答:成品在入庫前的報(bào)廢，一般還原為材料退報(bào)廢材料倉，其人工制費(fèi)由當(dāng)月完工產(chǎn)品承擔(dān)；成品倉的成品報(bào)廢，按照庫存成本轉(zhuǎn)入當(dāng)月的費(fèi)用；成品按照客戶需求進(jìn)行再加工（稱為改制），領(lǐng)用原來成品的成本加后續(xù)投入的料、工、費(fèi)計(jì)算新成品的成本問:樓主回答的真詳細(xì)啊，不知道商業(yè)的可以回答嗎？我們是做舞臺(tái)工程的，同時(shí)銷售電腦燈，而且同時(shí)會(huì)有好幾個(gè)項(xiàng)目，有時(shí)銷售占的比重多有時(shí)施工占的比重多，大概是屬于混合銷售吧，如果這樣的話我要如何設(shè)置成本科目呢？因?yàn)榭赡芤粋€(gè)項(xiàng)目既交建安的稅又有增值稅，還有我們屬于有定單才進(jìn)貨，庫存怎么做？是否必須安實(shí)際價(jià)格和數(shù)量寫入庫出庫單并按實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)成本？可這樣太麻煩了，而且我們一般都不入庫直接發(fā)到工程現(xiàn)場。問題比較多，謝謝了答:營業(yè)稅中兼有增值稅的應(yīng)稅行為。如果銷售的產(chǎn)品沒有進(jìn)項(xiàng)可抵扣，或者你司不是一般納稅人，最好按照建安交3%的營業(yè)稅為好。至于成本金額結(jié)轉(zhuǎn)就不需要單獨(dú)做了，按照工程實(shí)際領(lǐng)用一起核算工程成本就可以了。不入庫發(fā)工程現(xiàn)場，可以憑單據(jù)直接計(jì)入工程成本。 從簡處理吧。你認(rèn)為呢？問:樓主，我不知道你對(duì)SAP熟不熟，如果熟的話，想問你一個(gè)問題，我們每個(gè)月做生產(chǎn)訂單分析，主要考察實(shí)際耗用與計(jì)劃耗用的差異，這個(gè)差異是否與生產(chǎn)部的合格率指標(biāo)一致？我們認(rèn)為，理論上應(yīng)該一致，但又出現(xiàn)過合格率100％的訂單，差異卻仍然很高的情況，至今仍沒有答案，你覺得有什么情況？另外，我們實(shí)行計(jì)劃成本法，每個(gè)月需將原材料差異根據(jù)庫存與實(shí)際耗用比結(jié)轉(zhuǎn)至半成品差異，再將半成品差異結(jié)轉(zhuǎn)至產(chǎn)成品差異，再根據(jù)同樣的辦法結(jié)轉(zhuǎn)至“銷售產(chǎn)品差異”，調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本，但有一個(gè)問題，這個(gè)銷售產(chǎn)品差異如何具體到每個(gè)物料？正如前面所說的，我們公司產(chǎn)品物料較多，盡管工藝差不多，但各個(gè)物料配方、規(guī)格等都不同，另外還有半成品出售的，算起來所有不同的物料加起來將有幾千種，想問一下，如何將這些差異比較準(zhǔn)確的分?jǐn)傊粮鱾€(gè)物料？不同原材料形成的差異并不一致，有些較大，有些與計(jì)劃成本很接近，你前面回復(fù)我所發(fā)的本量利的那題原理應(yīng)該差不多，但我看了半天仍然不太清楚，能不能詳細(xì)一點(diǎn)？答:營業(yè)稅中兼有增值稅的應(yīng)稅行為。如果銷售的產(chǎn)品沒有進(jìn)項(xiàng)可抵扣，或者你司不是一般納稅人，最好按照建安交3%的營業(yè)稅為好。至于成本金額結(jié)轉(zhuǎn)就不需要單獨(dú)做了，按照工程實(shí)際領(lǐng)用一起核算工程成本就可以了。不入庫發(fā)工程現(xiàn)場，可以憑單據(jù)直接計(jì)入工程成本。 從簡處理吧。你認(rèn)為呢？問:我們酒店有早餐，品種很多，就早餐這部分成本如何能準(zhǔn)確核算且方法易行？答:盡量保證領(lǐng)料的準(zhǔn)確，頭一天領(lǐng)第二天早上需要的材料，全部計(jì)入當(dāng)天的成本，與當(dāng)天的收入配比。能分系列更好。至少要保證一個(gè)月的早餐投入的成本基本準(zhǔn)確，能與當(dāng)月的收入配比。問:我們生產(chǎn)的流程很簡單,從投料到產(chǎn)出只有一道工序,我想問的是,象生產(chǎn)前的清機(jī)時(shí)間,以及生產(chǎn)過程中的調(diào)機(jī)時(shí)間,廢品有沒有必要單獨(dú)核算,我們的廢品是當(dāng)廢料賣出去的. 還有一個(gè)生產(chǎn)定額的問題,因?yàn)槲覀兊囊?guī)模小,因?yàn)閺?月份開始試行的,答:一般來說，清理機(jī)器和調(diào)試機(jī)器的工時(shí)要作為投入工時(shí)統(tǒng)計(jì)，,如數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)員,物料助理管領(lǐng)料可以計(jì)入制造費(fèi)用.問:謝謝你的回答，我剛看了看關(guān)于混合銷售的計(jì)稅，我想我們是銷售超過了50%應(yīng)該屬于全部交增值稅，如果這樣是不是就不能走工程成本科目了？還有，如果工程跨月而且還沒有確認(rèn)收入，那么工程成本月底就不能有余額啊，那把貨物材料都進(jìn)了工程成本月底怎么辦呢？是否我的主營收入下要設(shè)幾個(gè)明細(xì)收入？還有交增值稅和營業(yè)稅的混合銷售行為是以年收入50%為臨界點(diǎn)，那么如果兩者差不多的情況下我在每次開票時(shí)也不能確認(rèn)哪個(gè)年收入會(huì)高一些??？答:當(dāng)作建安來核算可以不計(jì)算商品的銷售，銷售的部分可以變通一下，計(jì)入工程的價(jià)值。最好是訂立合同的時(shí)候就考慮這么做。這樣就不存在銷售產(chǎn)品超過50％的情況了。計(jì)入工程的成本后，可以按照投入的比例或者完工的進(jìn)度暫估收入入帳，這樣在工程沒有完工的時(shí)候也會(huì)收入與成本配比。按照建安核算，收入下的明細(xì)最好不要設(shè)，否則查帳會(huì)不好解釋。稅務(wù)方面還是交營業(yè)稅要稅負(fù)輕一點(diǎn)。問:我這里在計(jì)算成本的時(shí)候也經(jīng)常會(huì)遇到很多問題，我會(huì)一直關(guān)注這個(gè)帖子的。我想每個(gè)提出的問題，做成本會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的諸如我類，都是可能會(huì)遇到的。借鑒中學(xué)習(xí)，大家一起進(jìn)步。我們公司也是類似于接訂單生產(chǎn)的，產(chǎn)成品這一塊完全不需要備庫存（原材料有庫存），基本上有那么一點(diǎn)成品庫存也就是本月還沒有來得及叫出去的貨物，而且也是品種特別多，每個(gè)月的產(chǎn)品一半是新產(chǎn)品。這個(gè)核算核得我真是一個(gè)頭兩個(gè)大。正如樓主說的，還要每個(gè)月處理特殊情況，下個(gè)月在盤成本的時(shí)候，還要記住上個(gè)月特殊處理的處理方法，是否影響下個(gè)月的處理方式。我最經(jīng)常遇到的問題就是，我們外發(fā)單位交來的半成品，還沒有發(fā)票開過來，但是月份終了，我們已經(jīng)銷售出去了。我目前的處理方法就是，按照協(xié)議價(jià)格乘以出庫的數(shù)量，做產(chǎn)品成本結(jié)轉(zhuǎn)。入庫入賬等下個(gè)月發(fā)票拿來了按照核對(duì)后的發(fā)票金額入賬。這樣，實(shí)際上我的庫存（外購半成品這塊）是負(fù)的，每個(gè)月月末結(jié)完帳的時(shí)候。不知道還有沒有更好的方法答:外購入的半成品可以按照協(xié)議價(jià)格做入庫,一般正規(guī)的做法是有向供應(yīng)商下采購定單,按照定單的單價(jià)確認(rèn)材料成本,如果有一點(diǎn)點(diǎn)差異,可以直接調(diào)整入主營業(yè)務(wù)成本.問:我也有個(gè)問題請(qǐng)教樓主：我們是生產(chǎn)五金工具的企業(yè)，實(shí)際產(chǎn)品目前有三種，出口報(bào)關(guān)時(shí)為了簡單只報(bào)了一個(gè)品名，這樣，我在成本核算時(shí)也只把公司產(chǎn)品作為一種產(chǎn)品。這樣可以嗎？像我們這種情況，應(yīng)該采用什么樣的方法，才能使成本核算比較簡單而且稅務(wù)查賬又不會(huì)有問題？謝謝答:一共三種產(chǎn)品就不用找簡單的成本核算方法了。報(bào)關(guān)按照一個(gè)產(chǎn)品，但是成本核算一定要區(qū)分。財(cái)務(wù)上按照3種，報(bào)關(guān)按照1種，查帳是不會(huì)有問題的。問:你好，我可以在帳上只體現(xiàn)一種產(chǎn)品嗎？ 因?yàn)槲夜静惶匾晻?huì)計(jì)，生產(chǎn)部門不提供領(lǐng)料資料，也沒有倉庫保管員，沒有倉庫單據(jù)，所以我都是根據(jù)當(dāng)月銷售成品的用料加上合理損耗來推算生產(chǎn)用料，再自制倉庫單據(jù)，產(chǎn)成品當(dāng)月全部售出，月末沒有在線產(chǎn)品，沒有庫存商品，這樣處理可以嗎？答:如果這樣做就成為了拍腦袋了，你可以將你的想法說出來給老總聽，倉庫的收發(fā)必須有單據(jù)支持，而且收發(fā)的操作必須規(guī)范：所有出入庫都必須有單據(jù)支持。一般財(cái)務(wù)再?zèng)]有庫存完整數(shù)據(jù)的情況下，至少要保證收發(fā)料的準(zhǔn)確，期初結(jié)存的材料+本期領(lǐng)料本期完工入庫數(shù)量*BOM用量＝期末結(jié)存材料。這個(gè)就是用EXCEL也可以做好的。我曾經(jīng)經(jīng)歷過這樣的過程，我做了一年多，每月要花10天的時(shí)間來計(jì)算結(jié)存材料的數(shù)量，以準(zhǔn)確核算成本。你自個(gè)兒理一下思路，試試將這事做好吧。我接手新工場的時(shí)候，我曾經(jīng)花了一個(gè)月的時(shí)間基本上都呆倉庫，他們不做好，我就自己來做。付出一定會(huì)有回報(bào)的。我支持你。希望你有信心做好。問: 我們是做船上的零部件的, 是按訂單作業(yè),自己也只有一兩個(gè)工人,在廠內(nèi)活是承包出去給工頭,生產(chǎn)部門不提供領(lǐng)料資料，也沒有倉庫保管員，沒有倉庫單據(jù)，我自己也沒工業(yè)方面的經(jīng)驗(yàn),我現(xiàn)在想建立一個(gè)倉庫管理制度,但不知如何做. 還有在制造費(fèi)用這個(gè)科目我該設(shè)立哪些明細(xì)科目呢? 比如發(fā)外加工就有很多個(gè)工序, 我是不是要按這個(gè)工序來設(shè)明細(xì)呢?答:無論現(xiàn)實(shí)情況如何，成本核算一定有辦法做到準(zhǔn)確，倉庫管理制度我覺得做到所有出入庫都有單據(jù)支持就可以了。外發(fā)加工的材料一定要記帳的，而且每次發(fā)料都要對(duì)應(yīng)你委外的訂單，加工好后完工入庫再按照單位產(chǎn)品的材料標(biāo)準(zhǔn)用量+支付的單臺(tái)委外加工費(fèi)計(jì)算單臺(tái)的成本結(jié)轉(zhuǎn)入庫。委外可以不按照委外供應(yīng)商的工序來結(jié)轉(zhuǎn)，但一定要做到按委外供應(yīng)商來結(jié)轉(zhuǎn)成本。委外的材料的安全性需要重視，這是做財(cái)務(wù)的基本職責(zé)。制造費(fèi)用方面的科目設(shè)置可以根據(jù)重要性原則來設(shè)置，輔料、機(jī)物料消耗、工資、辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、水電費(fèi)、廠租、折舊、低值易耗品攤銷等科目一定要設(shè)，其它費(fèi)用如果不是經(jīng)常發(fā)生或者金額較小就可以入其它（其它是個(gè)筐，啥都往里裝，可不要超過制費(fèi)總額的10％）。問:還想請(qǐng)問樓主,易耗品是進(jìn)原材料還是進(jìn)制造費(fèi)用? 我們買的材料及易耗品,買了就直接進(jìn)車間,這樣我可不可這樣做: 借: 生產(chǎn)成本或制造費(fèi)用原材料貸: 銀行存款. 一般制造費(fèi)用下設(shè)哪些明細(xì)科目?不好意思,問題我沒經(jīng)驗(yàn),問題太多了.答:制造費(fèi)用方面的科目設(shè)置可以根據(jù)重要性原則來設(shè)置，輔料、機(jī)物料消耗、工資、辦公費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、水電費(fèi)、廠租、折舊、低值易耗品攤銷等科目一定要設(shè)，其它費(fèi)用如果不是經(jīng)常發(fā)生或者金額較小就可以入其它（其它是個(gè)筐，啥都往里裝，可不要超過制費(fèi)總額的10％）。低值易耗品的攤銷有一次攤銷和五五攤銷、分期攤銷，可以在制費(fèi)下設(shè) 制造費(fèi)用－低值易耗品攤銷 科目，如果是一次性投入的消耗品那，而且在產(chǎn)品上不能直接體現(xiàn)，是不宜計(jì)入生產(chǎn)成本－直接材料的，因?yàn)橹苯硬牧系暮挠靡话愣际窃诋a(chǎn)品的物料清單里的。制費(fèi)下還可以設(shè)置 制造費(fèi)用－機(jī)物料消耗，這是一個(gè)范圍較廣的科目，可以將輔料之外的偶發(fā)性費(fèi)用支出歸集。制費(fèi)－輔料消耗品，是包含產(chǎn)品必須用的如膠水、焊接用的錫線屬于輔料，消耗品則是生產(chǎn)過程中消耗掉不附件在產(chǎn)品上的，如清潔產(chǎn)品用的棉簽，清潔用的酒精，防靜電用的手指套等。問:我公司是商貿(mào)企業(yè),剛開始做進(jìn)口,現(xiàn)在手里有購貨的海關(guān)繳稅憑證和銀行的付匯憑證:,相關(guān)手續(xù)費(fèi)能放進(jìn)庫存里嗎?,庫存和進(jìn)項(xiàng)稅的比率不是100:17可以嗎?如不行怎么調(diào)整?謝謝了:）答:首先從關(guān)單上找報(bào)關(guān)價(jià)，然后是關(guān)稅，再后是消費(fèi)稅，報(bào)關(guān)價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅得到的數(shù)再計(jì)算海關(guān)代征的增值稅，對(duì)于商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口海關(guān)代征的增值稅能否抵扣我不是很清楚（我認(rèn)為是可以抵扣的），這樣的話，計(jì)入成本的應(yīng)該是 報(bào)關(guān)價(jià)+關(guān)稅+消費(fèi)稅，如果單位的記帳匯率已經(jīng)做了調(diào)整，匯率差異計(jì)入?yún)R兌損失，如果還沒有