【文章內(nèi)容簡介】 沖銷錯誤記錄及會計(jì)制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。為便于計(jì)算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計(jì)數(shù)額，并使前后賬頁的合計(jì)數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明“過次頁”和“承前頁”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字結(jié)出發(fā)生額合計(jì)數(shù)和余額，核對無誤后，用藍(lán)、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計(jì)數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫上“承前頁”字樣，不再在本頁最后一行寫“過次頁”的發(fā)生額和余額。 (8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬?，F(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額(或紅字余額)。 (9)記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴(yán)禁刮、擦、挖、補(bǔ)，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補(bǔ)充登記等方法更正。 例：大明公司12月31日有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)如下： （1）開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金42000元。憑證為銀付字124號，會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 42000 貸：銀行存款 42000 （2）零售 A產(chǎn)品10件，憑證為現(xiàn)收字093號，會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 3510 貸：產(chǎn)品銷售收入 3000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 510 （3）收到某單位租用設(shè)備租金400元，憑證為現(xiàn)收字094號，會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 40O 貸：其他業(yè)務(wù)收入 400 （4）發(fā)放工資420O0元，憑證為現(xiàn)付字104號，會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付工資 42000 貸：現(xiàn)金 42000 （5）銷售科領(lǐng)用備用金400元，憑證為現(xiàn)付字105號，會計(jì)分錄為： 借：其他應(yīng)收款——備用金（銷售科） 400 貸：現(xiàn)金 400 （6）出納員李娜賠前一天短款40元，憑證為現(xiàn)收字095號，會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 40 貸：其他應(yīng)收款一現(xiàn)金短款 40 （7）收到某商品包裝物押金600元，憑證為現(xiàn)收字096號，會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 600 貸：其他應(yīng)付款一包裝物押金 600 （8）收到職工姚紅還回的借款400元，憑證號為現(xiàn)收字097號，會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 400 貸：其他應(yīng)收款－－職工借款（姚紅） 400 （9）總務(wù)科李剛報銷差旅費(fèi)，憑證為現(xiàn)付字106號，會計(jì)分錄為： 借：產(chǎn)品銷售費(fèi)用 952 貸：現(xiàn)金 952 （10）向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入4510元，憑證為現(xiàn)付字107號，會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 4510 貸：現(xiàn)金 4510 出納新手必備知識：上班第五天的任務(wù)怎樣進(jìn)行現(xiàn)金日記賬的核對？ 為了使現(xiàn)金日記賬的賬面記錄完整與準(zhǔn)確，使其與有關(guān)的賬目、款項(xiàng)相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記賬，并且要按照一定的程序進(jìn)行對賬。 對賬，就是對賬簿記錄的內(nèi)容進(jìn)行核對，使賬證、賬賬和賬實(shí)相符的過程?，F(xiàn)金日記賬的賬證核對，主要是指現(xiàn)金日記賬的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進(jìn)行核對；其賬賬核對，則是指現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的期末余額進(jìn)行核對；其賬實(shí)核對，則是指現(xiàn)金日記賬的余額與實(shí)際庫存數(shù)額的核對。 具體操作方法如下： （1）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)，賬目和憑證應(yīng)該是完全一致的。但是，在記賬過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況。賬證核對要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進(jìn)行。檢查的項(xiàng)目主要是：核對憑證編號；復(fù)查記賬憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即按規(guī)定方法更正，確保賬證完全一致。 （2）現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總分類賬的核對?，F(xiàn)金日記賬是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類賬是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記賬的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。但是，由于兩種賬簿是由不同人員分別記賬，而且總賬一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯；日記賬是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯。因此，出納應(yīng)定期出具“出納報告單”與總賬會計(jì)進(jìn)行核對。平時要經(jīng)常核對兩賬的余額，每月終了結(jié)賬后，總分類賬各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類賬中現(xiàn)金本月借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記賬的本月收入(借方)合計(jì)數(shù)、本月支出(貸方)合計(jì)數(shù)和余額相互核對，查看賬賬之間是否完全相符。如果不符，先應(yīng)查出差錯出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯，應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證(提取現(xiàn)金業(yè)務(wù))和現(xiàn)金收入一方的賬目；反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正，做到賬賬相符。 （3）現(xiàn)金日記賬與庫存現(xiàn)金的核對。出納人員在每天業(yè)務(wù)終了以后，應(yīng)自行清查賬款是否相符。首先結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記賬的賬面余額，再盤點(diǎn)庫存現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)，看兩者是否完全相符。在實(shí)際工作中，凡是有當(dāng)天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應(yīng)按“庫存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)＋未記賬的付款憑證金額－未記賬的收款憑證金額＝現(xiàn)金日記賬賬存余額”的公式進(jìn)行核對。反復(fù)核對仍不相符的，即說明當(dāng)日記賬或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應(yīng)向會計(jì)負(fù)責(zé)人報告，另一方面應(yīng)對當(dāng)天辦理的收、付款業(yè)務(wù)逐筆回憶，爭取盡快找出差錯的原因。
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計(jì)業(yè)務(wù)主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金查點(diǎn)報告表。其格式如表67所示： 出納新手必備知識：上班第六天的任務(wù)對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處理？ 造成現(xiàn)金差錯的原因是很多的。有人為的責(zé)任性差錯，也有事故性、技術(shù)性差錯。處理時，要區(qū)別對待。 對于一貫堅(jiān)持按制度辦事，工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，只是由于一時技術(shù)操作不慎而造成的長款或短款，如果金額較少，可在教育本人的基礎(chǔ)上按“長款歸公、短款報損”的原則處理；對于一時查不清原因的差錯，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，可將多余或短缺的現(xiàn)金列入“待處理財產(chǎn)損溢”科目掛帳，查明原因后再作處理，但不能長期掛帳，要積極查處，盡快處理。對于因出納人員工作不認(rèn)真造成的短款，無論金額大小，都要由出納員個人賠償，并要對其加強(qiáng)教育，必要時可將其調(diào)離出納崗位；對于玩忽職守，違反紀(jì)律，有章不循等原因造成的重大責(zé)任性差錯，應(yīng)追究失職者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，給予適當(dāng)?shù)奶幏?，?shù)額較大、影響嚴(yán)重的，應(yīng)追究法律責(zé)任。 怎樣復(fù)核銀行存款收款憑證？ 銀行存款收款憑證是出納人員辦理銀行存款收入業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。出納人員在辦理每—筆銀行存款收入業(yè)務(wù)時，都必須認(rèn)真復(fù)核銀行存款收款憑證。出納人員對其復(fù)核可分為兩種情況：一種是對付款單位交來的原始憑證，即銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票等各種結(jié)算憑證進(jìn)行復(fù)核；另一種是對會計(jì)人員編制的銀行存款收款憑證進(jìn)行復(fù)核。銀行收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求同現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核內(nèi)容及要求大致相同。 銀行存款收入的處理程序是什么？ 銀行存款收入的處理程序一般處理程序?yàn)椋? (1)復(fù)核銀行存款原始憑證。 (2)填制一式兩聯(lián)的銀行“進(jìn)帳單”，送交銀行辦理轉(zhuǎn)帳。 (3)復(fù)核銀行存款收款憑證，并在復(fù)核無誤的銀行存款收款原始憑證上，加蓋本單位的“銀行收訖”或“轉(zhuǎn)帳收訖”章。 (4)根據(jù)銀行收款憑證登記銀行存款日記帳。 怎樣復(fù)核銀行存款付款憑證？ 銀行存款付款憑證是出納人員辦理銀行存款付款業(yè)務(wù)的主要依據(jù)。出納員在接到會計(jì)人員編制的銀行存款付款憑證時，應(yīng)當(dāng)對憑證的項(xiàng)目和內(nèi)容逐一進(jìn)行認(rèn)真復(fù)核。復(fù)核的內(nèi)容、方法和要求與現(xiàn)金收款憑證的復(fù)核和支票結(jié)算方式所介紹的內(nèi)容大致相同。不同的是：對銀行存款付款憑證的復(fù)核還應(yīng)注意復(fù)核以下內(nèi)容： (1)付款憑證的“摘要”欄是否注明付款結(jié)算方式。 (2)付款憑證支付項(xiàng)目是否是國家控制的商品，有無企業(yè)所在地或上一級財政部門批準(zhǔn)的書面證明等。 (3)重大開支有無企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)或總會計(jì)師簽批手續(xù)。 出納員在復(fù)核憑證中如果發(fā)現(xiàn)其中一項(xiàng)不符合制度規(guī)定，應(yīng)當(dāng)立即將憑證退回編制憑證的會計(jì)人員，不予辦理。 銀行存款付款的處理程序是什么？ 銀行存款付款的處理程序一般處理程序?yàn)椋? (1)復(fù)核付款原始憑證(如購貨合同、購貨發(fā)票等)的合法性、真實(shí)性、準(zhǔn)確性。 (2)填寫付出票據(jù)登記簿，詳細(xì)記載付款日期、結(jié)算種類、內(nèi)容及付款金額等。 (3)填寫支票及結(jié)算憑證。 (4)到開戶銀行辦理轉(zhuǎn)帳(或結(jié)算)手續(xù)。 (5)根據(jù)付款憑證登記銀行存款日記帳。 怎樣啟用和登記銀行存款日記賬？ 銀行存款日記賬也是各單位重要的經(jīng)濟(jì)檔案之一，在啟用賬簿時，也應(yīng)按有關(guān)規(guī)定和要求填寫“賬簿啟用表”，具體內(nèi)容和要求可參照現(xiàn)金日記賬的啟用。 銀行存款日記賬通常也是由出納員根據(jù)審核后的有關(guān)銀行存款收、付款憑證，逐日逐筆順序登記的。登記銀行存款日記賬的總的要求是：銀行存款日記賬由出納人員專門負(fù)責(zé)登記，登記時必須做到反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容完整，登記賬目及時，憑證齊全，賬證相符，數(shù)字真實(shí)、準(zhǔn)確，書寫工整，摘要清楚明了，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)算，不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬，從而使賬目既能明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，又清晰美觀。具體要求是： (1)根據(jù)復(fù)核無誤的銀行存款收、付款記賬憑證登記賬簿。 (2)所記載的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容必須同記賬憑證相一致，不得隨便增減。 (3)要按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的順序逐筆登記賬簿。 (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕扯賬頁。 (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準(zhǔn)確無誤。 (6)使用鋼筆，以藍(lán)、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆(銀行復(fù)寫賬簿除外)或鉛筆書寫。 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。方法同現(xiàn)金日記賬。 (8)每月月末必須按規(guī)定結(jié)賬。 例:達(dá)美公司12月初銀行存款日記帳期初余額為420000元,12月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù): (1)12月1日，公司向銀行存入?yún)R票存款100000元，憑證號為銀付字001號，其會計(jì)分錄為： 借: 其他貨幣資金——銀行匯票 100000 貸：銀行存款 100000 (2)12月1日，提取現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資，憑證號為銀付002號，其會計(jì)分錄為： 借：現(xiàn)金 42000 貸：銀行存款 42000 (3)12月5日，銷售產(chǎn)品收到銀行本票58500元，憑證號為銀收字001號，會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 58500 貸：產(chǎn)品銷售收入 50000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 8500 (4)12月9日，收到某公司轉(zhuǎn)帳支票一張，價值600000元，歸還應(yīng)收帳款，憑證號為銀收字002號，會計(jì)分錄為： 借：銀行存款 600000 貸：應(yīng)收帳款 6O0000 (5)12月10日，兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，支付票面金額291720元，憑證號為銀付字003號，會計(jì)分錄為： 借：應(yīng)付票據(jù) 291720 貸：銀行存款 291720 (6)12月12日，用轉(zhuǎn)帳支票向本市某企業(yè)購入材料23400元，憑證號為銀付