論會計師事務(wù)所激勵機制的選擇與創(chuàng)新(編輯修改稿)
2025-07-23 08:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 研究注冊會計師個人所做出的貢獻與他所得到報酬之間如何平衡，以及工資報酬分配的合理性別以及公平性對注冊會計師積極性的影響。具體內(nèi)容如表一所示： 覺察到的比率比較 員工的評價 （所得A/付出A）〈 （所得B/付出B） 不公平（報酬過低） （所得A/付出A）=（所得B/付出B） 公平 （所得A/付出A） 〉（所得B/付出B） 不公平（報酬過高） （表一） A：代表某注冊會計師，B：代表注冊會計師A的參照對象。 注冊會計師在選擇與自己進行比較的參照對象（Referents）時，可以考慮三種重要的參照類型： 。包括同一會計師事務(wù)所或同一行業(yè)內(nèi)從事相似工作的其他注冊會計師，還包括朋友、鄰居及同行。注冊會計師通過口頭、報刊、網(wǎng)絡(luò)、雜志及其他媒體等渠道了解到的有關(guān)工資標準、最近的勞工合同等方面的信息，以此來作為比較的依據(jù)。 。指會計師事務(wù)所這個組織中的薪金政策與程序以及這種制度的運做。在這里，薪金政策不僅包括那些明文規(guī)定的部分，還包括一些隱含的不成文的收入部分。一般而言，會計事務(wù)所中有關(guān)工資分配的慣例是這一范疇中主要的決定因素。指注冊會計師自己在工作中付出和所得的比率。它主要反映了注冊會計師個人過去的經(jīng)歷及交往活動，它往往受到注冊會計師過去的工作標準及家庭負擔程度的影響較大。 依據(jù)公平法，注冊會計師的激勵效果不僅受其絕對收入的影響，而且還受其相對收入的影響。一旦注冊會計師感知到不公平存在時，他會采取行動糾正這種情境，其結(jié)果可能會降低或提高審計效率，改善或降低審計質(zhì)量，缺勤率或自動離職率提高或降低。因而，在這里我們建議會計事務(wù)所對報酬分配時應(yīng)該考慮： 若為計時付酬，對于收入超過應(yīng)得報酬的注冊會計師來說，將會促使這些注冊會計師更加努力的工作，提高審計質(zhì)量和審計效率，以增加自己收入付出比率中的付出額，保持公平感；相反，對于收入低于應(yīng)得報酬的注冊會計師來說，則會降低他們的工作積極性和努力程度，這樣一來，必然會產(chǎn)生消極怠工情緒，進而降低審計的質(zhì)量和效率。 若為計件付酬，對于收入超過應(yīng)得報酬的注冊會計師來說，將會促使他們?yōu)閷崿F(xiàn)公平感而加倍付出努力，提高審計工作的數(shù)量、質(zhì)量和效率。當然，這里比較理想的努力方向是提高審計工作質(zhì)量與效率而不是提高數(shù)量。相反，對于收入低于應(yīng)得報酬的注冊會計師來說，由于他們的工作量較大，但是審計質(zhì)量和效率較低，因而不實施任何獎勵，即可產(chǎn)生公平性。 （三）綜合激勵法。（Robert House）提出來的，他試圖通過一個模式把內(nèi)外激勵因素全部歸納進去，其代表性公式為： M = Vit +Eia(Via+EejVej) 公式中：M:代表某個審計項目的激勵水平高低，即動力的大??； Vit:代表該審計項目給注冊會計師所帶來的內(nèi)酬效價，也即該項審計工作對注冊會計師本人有用性的大??； Eia：代表注冊會計師對該審計項目完成可能性的估計，也即對完成審計項目的期望值； Via：代表代表對完成既定任務(wù)的效價； EejVej：代表一系列變量的總和。其中，第一個Eej代表該審計項目完成能否導致獲得某項外酬的期望值；第二個Vej代表對該項外酬的效價。 將上面這個公式展開，即：M = Vit + EiaVia + EiaEejVej 則EiaVia代表完成審計項目所起的內(nèi)激勵作用，即內(nèi)在激勵；EiaEejVej代表各種外酬所起的激勵效果之和，即外在激勵；M則代表了內(nèi)、外激勵綜合效果。 由綜合激勵法，我們可以看出，提高激勵水平的方法有兩種：即 。具體可以通過提高完成審計項目的期望值（Eia），提高完成任務(wù)后能取得獎酬的可能性（Eej）和提高外酬的效價（Vej）。具體方法如表二所示： 提高Eia 提高Eej 提高Vej ，增強其工作信心； 條件，幫助其克
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