低于成本價銷售商品的涉稅分析(編輯修改稿)
2025-07-23 03:33 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 因為此筆交易，A公司2007年度出現(xiàn)大幅虧損，而B公司卻首次出現(xiàn)盈利，開始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。 2008年度中期，稅務(wù)機關(guān)在對上述企業(yè)進行2007年度所得稅匯算審核時，發(fā)現(xiàn)了此筆內(nèi)銷收入。因為倒掛金額很大，稅務(wù)人員向企業(yè)財務(wù)人員了解情況。據(jù)財務(wù)人員解釋，購銷倒掛的主要原因是2007年底農(nóng)產(chǎn)品價格大幅回落，而公司庫存的農(nóng)產(chǎn)品很多是2005年和2006年采購的，當時價格很高；另一個原因就是原材料存放時間很長，導致折價轉(zhuǎn)讓，不存在故意低價轉(zhuǎn)讓避稅的問題。稅務(wù)人員要求企業(yè)提供與此筆交易相關(guān)的資料以及銷售給其他公司的資料。由于A公司以外銷為主，內(nèi)銷很少，2007年12月除了此筆600萬元的內(nèi)銷外，銷售給其他公司的金額只有2萬多元。A公司財務(wù)人員將2多萬元的內(nèi)銷資料提供給稅務(wù)人員。稅務(wù)人員查看后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)銷價格與此筆交易價格相當，但量太小，與該筆交易的600萬元銷售量相比，缺少可比性。為此，稅務(wù)人員通過同行業(yè)銷售價格對比，發(fā)現(xiàn)此筆交易的價格明顯偏低，存在關(guān)聯(lián)交易的可能性。 最后，稅務(wù)機關(guān)按成本加成法，確認A企業(yè)應(yīng)補繳增值稅[800（1＋10%）－600]＝（萬元），調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額800（1＋10%）－600＝280（萬元）。 稅務(wù)機關(guān)的做法是正確的，按照相關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價格偏低，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整的。 《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 （三）稅務(wù)管理風險 低于成本價銷售商品由于存在企業(yè)所得稅、營業(yè)稅及增值稅方面的涉稅風險，因此也就面臨稅務(wù)機關(guān)核定收入，進行納稅調(diào)整的風險。 《稅收征收管理法》第三十五條第六項規(guī)定：納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。160
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