低于成本價(jià)銷售商品的涉稅分析(編輯修改稿)
2025-07-23 03:33 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 因?yàn)榇斯P交易，A公司2007年度出現(xiàn)大幅虧損，而B公司卻首次出現(xiàn)盈利，開始享受“兩免三減半”的稅收優(yōu)惠。 2008年度中期，稅務(wù)機(jī)關(guān)在對(duì)上述企業(yè)進(jìn)行2007年度所得稅匯算審核時(shí)，發(fā)現(xiàn)了此筆內(nèi)銷收入。因?yàn)榈箳旖痤~很大，稅務(wù)人員向企業(yè)財(cái)務(wù)人員了解情況。據(jù)財(cái)務(wù)人員解釋，購(gòu)銷倒掛的主要原因是2007年底農(nóng)產(chǎn)品價(jià)格大幅回落，而公司庫(kù)存的農(nóng)產(chǎn)品很多是2005年和2006年采購(gòu)的，當(dāng)時(shí)價(jià)格很高；另一個(gè)原因就是原材料存放時(shí)間很長(zhǎng)，導(dǎo)致折價(jià)轉(zhuǎn)讓，不存在故意低價(jià)轉(zhuǎn)讓避稅的問(wèn)題。稅務(wù)人員要求企業(yè)提供與此筆交易相關(guān)的資料以及銷售給其他公司的資料。由于A公司以外銷為主，內(nèi)銷很少，2007年12月除了此筆600萬(wàn)元的內(nèi)銷外，銷售給其他公司的金額只有2萬(wàn)多元。A公司財(cái)務(wù)人員將2多萬(wàn)元的內(nèi)銷資料提供給稅務(wù)人員。稅務(wù)人員查看后，發(fā)現(xiàn)內(nèi)銷價(jià)格與此筆交易價(jià)格相當(dāng)，但量太小，與該筆交易的600萬(wàn)元銷售量相比，缺少可比性。為此，稅務(wù)人員通過(guò)同行業(yè)銷售價(jià)格對(duì)比，發(fā)現(xiàn)此筆交易的價(jià)格明顯偏低，存在關(guān)聯(lián)交易的可能性。 最后，稅務(wù)機(jī)關(guān)按成本加成法，確認(rèn)A企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳增值稅[800（1＋10%）－600]＝（萬(wàn)元），調(diào)增企業(yè)應(yīng)納稅所得額800（1＋10%）－600＝280（萬(wàn)元）。 稅務(wù)機(jī)關(guān)的做法是正確的，按照相關(guān)規(guī)定，關(guān)聯(lián)企業(yè)之間銷售價(jià)格偏低，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整的。 《企業(yè)所得稅法》第四十一條規(guī)定：企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)，不符合獨(dú)立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。 （三）稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn) 低于成本價(jià)銷售商品由于存在企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅及增值稅方面的涉稅風(fēng)險(xiǎn)，因此也就面臨稅務(wù)機(jī)關(guān)核定收入，進(jìn)行納稅調(diào)整的風(fēng)險(xiǎn)。 《稅收征收管理法》第三十五條第六項(xiàng)規(guī)定：納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。160
物理相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1