糧食庫(kù)存賬務(wù)檢查(編輯修改稿)
2025-07-21 23:49 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 如有特殊規(guī)定的，按政策規(guī)定執(zhí)行。儲(chǔ)備糧輪出（輪入）時(shí)是否按統(tǒng)計(jì)制度和有關(guān)文件規(guī)定進(jìn)行了統(tǒng)計(jì)處理。儲(chǔ)備糧輪換形成的商品糧或自籌資金收購(gòu)的商品糧是否已入賬。委托收購(gòu)的商品糧統(tǒng)計(jì)處理是否符合統(tǒng)計(jì)制度規(guī)定。（三）檢查中央儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃執(zhí)行情況。自上而下逐級(jí)核對(duì)儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃的分解情況，直至被檢查企業(yè)。重點(diǎn)檢查儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃是否按規(guī)定的品種、數(shù)量要求逐級(jí)分解，是否擅自調(diào)整和變更，輪換計(jì)劃下達(dá)是否及時(shí)等。（1）按照輪換計(jì)劃文件下達(dá)的內(nèi)容核對(duì)儲(chǔ)備糧輪換進(jìn)度報(bào)表，檢查儲(chǔ)備糧輪換的品種、數(shù)量、時(shí)間等是否符合計(jì)劃要求，并根據(jù)相關(guān)的賬務(wù)資料及原始憑證核實(shí)輪換糧食的具體批次和倉(cāng)號(hào)。（2）在賬賬核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)的基礎(chǔ)上，查閱與儲(chǔ)備糧輪換有關(guān)的糧食購(gòu)銷合同及發(fā)票、出入庫(kù)單、收購(gòu)憑證、運(yùn)輸憑證、資金往來(lái)憑證等，檢查是否存在虛假輪換等問(wèn)題。（3）檢查儲(chǔ)備糧輪換質(zhì)量是否符合規(guī)定。輪入糧源是否是新糧并達(dá)到國(guó)家標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的中等（含）以上質(zhì)量；儲(chǔ)備糧屬于超期儲(chǔ)存的，輪出時(shí)是否經(jīng)有資質(zhì)的第三方質(zhì)檢機(jī)構(gòu)檢驗(yàn)。（4）檢查儲(chǔ)備糧輪換的輪空期是否符合規(guī)定。儲(chǔ)備糧輪換，應(yīng)從開始輪換操作的當(dāng)月起，逐月核對(duì)實(shí)際輪入和輪出數(shù)量，計(jì)算輪空量和輪空時(shí)間。在規(guī)定期限內(nèi)不能輪入的，必須向國(guó)家有關(guān)部門報(bào)告；確需調(diào)整輪換計(jì)劃的，必須報(bào)國(guó)家有關(guān)部門審批。（5）檢查儲(chǔ)備糧輪換業(yè)務(wù)統(tǒng)計(jì)處理是否準(zhǔn)確。重點(diǎn)檢查儲(chǔ)備糧和商品糧在相關(guān)統(tǒng)計(jì)報(bào)表之間的轉(zhuǎn)入及轉(zhuǎn)出情況。儲(chǔ)備糧輪換的檢查情況錄入《中央儲(chǔ)備糧輪換計(jì)劃執(zhí)行情況檢查工作底稿》（附表3－4）。在檢查儲(chǔ)存企業(yè)（庫(kù)點(diǎn)）中央儲(chǔ)備糧實(shí)物和賬務(wù)的基礎(chǔ)上，查閱中央儲(chǔ)備糧計(jì)劃規(guī)模文件或代儲(chǔ)合同、中央儲(chǔ)備糧代儲(chǔ)資格文件等資料，將檢查結(jié)果錄入《中央儲(chǔ)備糧承儲(chǔ)情況檢查工作底稿》（附表3－5）。四、會(huì)計(jì)賬檢查方法（一）檢查糧食庫(kù)存及購(gòu)銷業(yè)務(wù)的真實(shí)性。（1）核實(shí)農(nóng)發(fā)行臺(tái)賬與企業(yè)統(tǒng)計(jì)賬和會(huì)計(jì)賬是否賬賬相符。對(duì)中央儲(chǔ)備糧、地方儲(chǔ)備糧、國(guó)家臨時(shí)存儲(chǔ)糧、地方其他政策性調(diào)控糧以及中儲(chǔ)糧直屬企業(yè)和地方儲(chǔ)備糧企業(yè)為輪換準(zhǔn)備的糧食（含先購(gòu)后銷和產(chǎn)銷協(xié)作的糧食），可按照“錢隨糧走、庫(kù)貸掛鉤、封閉運(yùn)行”的原則，核實(shí)銀企賬賬是否相符。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬庫(kù)存值大于銀行貸款的，主要原因有：一是企業(yè)有一部分自籌資金參與了糧食收購(gòu)；二是政策性糧食跨省移庫(kù)已移入但貸款未劃入。對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)賬庫(kù)存值小于銀行貸款的，主要原因有：一是貨幣資金占用，即企業(yè)已經(jīng)收到的貸款中尚未使用的部分；二是結(jié)算資金占用，主要是糧食銷售貨款未回籠的應(yīng)收賬款及收購(gòu)糧食產(chǎn)生的預(yù)付款；三是政策性糧食跨省移庫(kù)已移出但貸款未劃出；四是其他占用。檢查結(jié)果錄入《糧食庫(kù)貸核查情況工作底稿》（附表3－6）。(2)根據(jù)財(cái)政補(bǔ)貼的收支情況核實(shí)糧食庫(kù)存。對(duì)中央儲(chǔ)備糧、地方儲(chǔ)備糧、國(guó)家臨時(shí)存儲(chǔ)糧等由財(cái)政撥付儲(chǔ)存費(fèi)用的政策性糧食，可查閱企業(yè)應(yīng)收補(bǔ)貼款和補(bǔ)貼收入明細(xì)賬，根據(jù)企業(yè)保管費(fèi)用等補(bǔ)貼的收支情況、計(jì)提標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提數(shù)額，核實(shí)政策性糧食庫(kù)存數(shù)量的真實(shí)性。(3)根據(jù)糧食購(gòu)銷情況核實(shí)糧食庫(kù)存。查閱企業(yè)糧食庫(kù)存和主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、成本明細(xì)賬，了解企業(yè)近期糧食購(gòu)銷情況以及期末糧食賬面庫(kù)存數(shù)量和成本。對(duì)庫(kù)存成本畸高或畸低的，要延伸檢查企業(yè)是否存在隱匿賬外糧、私設(shè)小金庫(kù)或者違規(guī)銷售、套取補(bǔ)貼等問(wèn)題。（1）以企業(yè)糧食庫(kù)存實(shí)物數(shù)量為依據(jù)，核查糧食庫(kù)存統(tǒng)計(jì)賬、保管賬、會(huì)計(jì)賬，根據(jù)相關(guān)政策性糧食購(gòu)銷計(jì)劃文件、購(gòu)銷
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