【文章內(nèi)容簡介】 業(yè)的平均收賬期。三、應(yīng)收賬款的日常控制應(yīng)收賬款一旦形成，企業(yè)就必須考慮如何按時足額收回欠款而不應(yīng)消極地等待對方付款，應(yīng)該經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)跟蹤分析。主要分為以下幾個方面：加強(qiáng)日常監(jiān)督和管理。要及時了解賒銷者的經(jīng)營情況、償債能力，以及客戶的現(xiàn)金持有量與調(diào)劑程度能否滿足兌現(xiàn)的需要，必要時企業(yè)可要求客戶提供擔(dān)保。定期對賬。 加強(qiáng)應(yīng)收賬款的催收力度，要形成定期的對賬制度，每隔三個月或半年就必須同客戶核對一次賬目，并對因產(chǎn)品品種、回款期限、退還貨等原因?qū)е聠螕?jù)、金額等方面出現(xiàn)的誤差進(jìn)行核實(shí)。一方面完善財務(wù)內(nèi)部核查制度，避免因?yàn)闀嫼怂愕腻e誤而造成不可挽回的損失；另一方面，完善的對賬工作，不僅可以消除購銷雙方由于人為因素而造成的數(shù)據(jù)誤差，它可以成為今后可能發(fā)生的應(yīng)收賬款糾紛提供可靠的法律依據(jù)。加強(qiáng)銷售人員的收款管理。 銷售人員應(yīng)具有以下習(xí)慣：貨款回收期限前一周，電話通知或拜訪客戶，預(yù)知其結(jié)款日期；回收期限前三天與客戶確定結(jié)款日期；結(jié)款日當(dāng)天一定按時通知或前往拜訪。企業(yè)在制定營銷政策時，應(yīng)將應(yīng)收賬款的管理納入對銷售人員考核的項(xiàng)目之中，即個人利益不僅要和銷售掛鉤，也要和應(yīng)收賬款的管理聯(lián)系在一起。第三節(jié) 應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響一、應(yīng)收賬款對企業(yè)的影響主要來自兩方面高額的應(yīng)收賬款直接影響企業(yè)的現(xiàn)金注入，直接引發(fā)財務(wù)危機(jī)通過賒銷不斷擴(kuò)大銷售，而賒銷的背后就是應(yīng)收賬款不斷增加，很多企業(yè)在具有良好的盈利狀況下，卻由于應(yīng)收賬款管理不善而面臨財務(wù)危機(jī)。我國許多企業(yè)包括一些經(jīng)營狀況良好的上市公司經(jīng)常出現(xiàn)有利潤、無資金，賬面不錯卻資金匱乏的狀況。應(yīng)收賬款的壞賬風(fēng)險對企業(yè)盈利狀況的影響 逾期應(yīng)收賬款對企業(yè)的危害直接體現(xiàn)在壞賬風(fēng)險上。據(jù)統(tǒng)計逾期應(yīng)收賬款在一年以上的，其追賬成功率在一半以下，而在我國逾期應(yīng)收賬款已達(dá)到百分之六十以上。我國企業(yè)尤其是國有企業(yè)，實(shí)際已成壞賬但未作壞賬處理的情況普遍存在。第三章 海欣公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及研究第一節(jié) 海欣公司應(yīng)收賬款管理存在的問題及研究一、海欣公司概況和應(yīng)收賬款現(xiàn)狀福建省泉州海欣茶業(yè)有限公司創(chuàng)辦于一九九一年，是茶葉飲料原料生產(chǎn)基地，現(xiàn)為泉州市級農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化龍頭企業(yè)，是一家集茶葉栽培、生產(chǎn)加工、貿(mào)易為一體的多茶類的綜合性的茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)，主要從事各種“日泰”牌茶葉的生產(chǎn)和銷售。創(chuàng)建十多年來，公司引進(jìn)先進(jìn)設(shè)備及采用先進(jìn)生產(chǎn)技術(shù)保證公司生產(chǎn)的“日泰”牌茶葉長期達(dá)到出口標(biāo)準(zhǔn)。海欣茶業(yè)地處閩南僑鄉(xiāng)南安柳城帽山工業(yè)區(qū)，創(chuàng)建近20年來，現(xiàn)有員工150多人,海欣茶業(yè)有限公司高、中級茶葉技術(shù)人員25人，占地30畝，擁有2座25000平方米的茶葉加工廠，下設(shè)烘焙、篩選、拼配、終端產(chǎn)品生產(chǎn)車間，配有2條先進(jìn)的產(chǎn)品加工生產(chǎn)線。年生產(chǎn)能力達(dá)2000多噸；是一家集茶葉栽培、生產(chǎn)加工、貿(mào)易為一體的多茶類綜合性茶葉生產(chǎn)加工企業(yè)。二、應(yīng)收賬款問題充分的所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)是現(xiàn)代企業(yè)制度賦予企業(yè)的權(quán)力，一方面它總體上調(diào)動了企業(yè)積極性，另一方面由于缺少有效的引導(dǎo)和約束機(jī)制，就不可避免地存在一定程度的短期行為。經(jīng)營者為了追求高收入、高利潤，使其不能正確處理眼前利益與長遠(yuǎn)利益的關(guān)系 。由于企業(yè)忽視內(nèi)銷資金的時間價值，也不估計應(yīng)收賬款可能帶來的風(fēng)險，造成應(yīng)收賬款急劇膨脹，甚至形成死賬、壞賬，其最終結(jié)果造成資源的極大浪費(fèi)。該企業(yè)實(shí)行職工工資總額與經(jīng)濟(jì)效益掛鉤，片面追求“高利潤”、“高效益”，以便提高職工工資，使得經(jīng)營者只關(guān)心銷售任務(wù)的完成 ，以內(nèi)銷為誘餌推銷產(chǎn)品，提高企業(yè)的“經(jīng)濟(jì)效益”，使得應(yīng)收賬款大幅度上升，催款責(zé)任不明、風(fēng)險意識淡薄、法律維權(quán)意識薄弱、中介機(jī)構(gòu)不健全等問題。第二節(jié) 海欣公司應(yīng)收賬款規(guī)模和賬齡 海欣公司2010年應(yīng)收賬款賬齡分析表戶名余額未到期逾期一年以內(nèi)逾期二年以內(nèi)逾期三年以內(nèi)逾期三年以上泉州理想茶業(yè)有限公司6000060000泉州天誠茶業(yè)有限公司2000020000廣東銘泉茶業(yè)有限公司3500035000江西宏源茶業(yè)有限公司12800100002800福建怡馨茶業(yè)有限公司1000010000其他客戶962806018025010500020904000總額234080100180878105000209039000根據(jù)賬齡分析表可以看出，該企業(yè)應(yīng)收賬款總額共234080元，其中未到期應(yīng)收賬款100180元，%，一年以上逾期應(yīng)收賬款共133900元，%，體現(xiàn)該企業(yè)的賒銷制度的不完善。逾期3 年以上的應(yīng)收賬款39000元，可能難以收回，在進(jìn)一步調(diào)查后，如確認(rèn)難以收回，應(yīng)及時的按規(guī)定核銷；根據(jù)賬齡分析情況，可以表明該企業(yè)發(fā)生壞賬的概率較大。第三節(jié) 應(yīng)收賬款管理中存在的問題及原因分析一、未及時對賬，造成大量的呆賬、壞賬造成企業(yè)應(yīng)收賬款增加的原因是由于銷售的發(fā)生與貨款的結(jié)算存在時間和空間上的差異、購銷單位距離的遠(yuǎn)近、結(jié)算方式的選擇以及結(jié)算單據(jù)傳遞的及時性等導(dǎo)致未能對經(jīng)濟(jì)往來的未了事項(xiàng)進(jìn)行定期對賬甚至長期不對賬。應(yīng)收賬款的賬齡是資產(chǎn)負(fù)債中的應(yīng)收賬款從銷售實(shí)現(xiàn)、產(chǎn)生應(yīng)收賬款之日起，至資產(chǎn)負(fù)債表日止所經(jīng)歷的時間。由于企業(yè)缺乏先進(jìn)的管理概念，對整個銷售過程缺乏有效的控制，對已經(jīng)形成的應(yīng)收賬款沒有經(jīng)常性分析它的風(fēng)險等級，對應(yīng)收賬款企業(yè)的經(jīng)營情況不了解；由于責(zé)任不明確，企業(yè)財務(wù)人員對應(yīng)收賬款不能有效實(shí)施監(jiān)督，長時間不能對賬導(dǎo)致賬齡過長，賬目不清等原因，導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款長期掛賬，企業(yè)催收體制不健全，主要靠企業(yè)自身能力去回收應(yīng)收賬款，欠缺運(yùn)用法律手段解決債務(wù)糾紛意為；缺少應(yīng)收賬款的代理和出售的社會機(jī)制，難以保證應(yīng)收賬款安全可靠地收回，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)大量呆賬和壞賬。二、內(nèi)部清理欠款工作職責(zé)不清實(shí)際工作中企業(yè)里的領(lǐng)導(dǎo)知道有些應(yīng)收賬款對不上，收不回，但具體該由誰來督辦，誰來清查和管理并不清楚。企業(yè)對債權(quán)資產(chǎn)的風(fēng)險性認(rèn)識不夠，認(rèn)為企業(yè)只要從財務(wù)角度實(shí)現(xiàn)了收入，即大功告成。在催收欠款過程中，銷售部門注重的是銷售量，只注意到了應(yīng)收賬款對產(chǎn)品的促銷作用，沒有條件和能力要求對方及時付款，不能制定系統(tǒng)和科學(xué)的信用政策，事前的信用政策成空白；而財務(wù)部門說只管賬務(wù) ，到頭來沒有人管。這樣，貨幣資金的回收工作與任何部門和個人均無直接利害關(guān)系。由于職責(zé)不清，獎罰力度不夠，造成各部門對“清欠”工作都抱有“事不關(guān)已，高高掛起”的態(tài)度 。許多企業(yè)大量的應(yīng)收賬款對不上、收不回，最主要原因是因?yàn)闆]有明確由哪個部門來管理應(yīng)收賬款，沒有建立起相關(guān)的管理流程，缺乏嚴(yán)密的賒銷內(nèi)部控制制度，導(dǎo)致對損失的應(yīng)收賬款無法追究責(zé)任。企業(yè)的管理缺乏規(guī)章制度，有章不循，部門之間不及時核對，造成的問題不能及時暴露。這就形成了居高不下、賬齡老化的應(yīng)收賬款。三、未對應(yīng)收賬款按風(fēng)險程度進(jìn)一步分類管理在許多企業(yè)中，沒有對應(yīng)收賬款進(jìn)一步進(jìn)行分類管理，沒有對客戶的經(jīng)營信息進(jìn)行調(diào)查。比如海欣公司，平時僅僅只對應(yīng)收賬款進(jìn)行簡單的賬齡分類，沒有對客戶經(jīng)營狀況進(jìn)一步掌握。比如客戶的資信狀況是怎么樣？目前對方經(jīng)營形勢處于什么勢態(tài)？被占用的資金風(fēng)險有多大？形成逾期的原因是什么？是惡意的逃債還是臨時的困難或者確是無償還能力？以上信息都不得而知。在企業(yè)回款好的情況下，基本能滿足需要，但在回款不暢的情況下就不能滿足管理的需要。四、對本企業(yè)應(yīng)收賬款情況掌握不全面，缺乏動態(tài)追蹤當(dāng)企業(yè)發(fā)生了應(yīng)收賬款后，應(yīng)該經(jīng)常對所持有的應(yīng)收賬款進(jìn)行動態(tài)跟蹤和分析，及時作出科學(xué)決策。對于放賬公司而言，要隨時了解公司在某個時間段發(fā)放的賬款金額有多少、在信用期內(nèi)的客戶有多少家、超過信用期的客戶有多少家。建立動態(tài)的客戶資信評審機(jī)制和賬款跟蹤管理體系才能確保企業(yè)應(yīng)收賬款有效的回收。做到季評、半年評、年審，做好賬款風(fēng)險管理的預(yù)警工作，挖掘出資信好、高價值的客戶，施予優(yōu)惠的信用政策；剔除資信差、低價值客戶，或給予更嚴(yán)格的賬款管理。惟有這樣動態(tài)的客戶資信評審和賬款跟蹤才能保障企業(yè)營銷風(fēng)險降至最低。第四章 針對該企業(yè)對加強(qiáng)應(yīng)收賬款管理提出的對策和建議第一節(jié) 應(yīng)收賬款的事前控制一、完善收賬制度，建立有效的催收體制防范信用風(fēng)險最有效的方法就是從前期入手，將風(fēng)險消滅在萌芽時期。由于受到產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、經(jīng)營規(guī)模、財務(wù)狀況等因素制約，不同客戶的應(yīng)收賬款不僅對公司的影響程度大小不一，其在應(yīng)收賬款管理中的側(cè)重點(diǎn)也各不相同，這就從客戶上要求我們需要對客戶進(jìn)行分類管理. [11],(2)66~67 在應(yīng)收賬款的催收過程中存在確定性，企業(yè)應(yīng)將適當(dāng)?shù)牟呗耘c強(qiáng)有力的催收措施相結(jié)合。企業(yè)已發(fā)生的應(yīng)收賬款時間長短不一，有的尚未超過信用期，有的則逾期拖欠。一般來說拖欠的時間越長，賬款催收的難度