【文章內(nèi)容簡介】 設(shè)置。并不是每個企業(yè)都要設(shè)置備查賬簿，而應(yīng)根據(jù)管理的需要來確定，但是對于會計制度規(guī)定必須設(shè)置備查簿的科目如“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)付票據(jù)”等，必須按照會計制度的規(guī)定設(shè)置備查賬簿?！?（2）備查賬的格式由企業(yè)自行確定。備查賬沒有固定的格式，與其他賬簿之間也不存在嚴(yán)密的勾稽關(guān)系，其格式可由企業(yè)根據(jù)內(nèi)部管理的需要自行確定?！?（3）備查賬的外表形式一般采用活頁式。為使用方便備查賬一般采用活頁式賬簿，與明細(xì)賬一樣，為保證賬簿的安全、完整，使用時應(yīng)順序編號并裝訂成冊，注意妥善保管，以防賬頁丟失。第三章 建賬方法 　　本章提要：本章簡要說明建賬的基本原則，并從賬戶名稱、賬頁格式、賬簿外表形式等方面說明了總賬、明細(xì)賬、日記賬、備查賬等賬簿建賬的原則。　　1． 貨幣資金核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？　　貨幣資金是指企業(yè)擁有的現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金。其中：現(xiàn)金是指企業(yè)庫存的現(xiàn)金，包括庫存的人民幣和外幣。銀行存款是指企業(yè)存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項；其他貨幣資金是指企業(yè)的外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款、存出投資款等各種貨幣資金。為進(jìn)行貨幣資金的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“現(xiàn)金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”等總賬?！　?． 如何設(shè)置現(xiàn)金日記賬？　現(xiàn)金日記賬是用來登記庫存現(xiàn)金每天的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置現(xiàn)金日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算?，F(xiàn)金日記賬的格式一般有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種。在實(shí)際工作中大多采用的是“三欄式”賬頁格式?！　?． 如何設(shè)置銀行存款日記賬？　銀行存款日記賬是用來反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。企業(yè)應(yīng)按幣種設(shè)置銀行存款日記賬進(jìn)行明細(xì)分類核算，其格式也有“三欄式”、“多欄式”和“收付分頁式”三種?！　?． 固定資產(chǎn)核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？　固定資產(chǎn)核算包括固定資產(chǎn)取得、折舊、改擴(kuò)建、維修、處置，以及期末計價等。為進(jìn)行固定資產(chǎn)的核算需設(shè)置“固定資產(chǎn)”、“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”、“工程物資”、“在建工程”、“在建工程減值準(zhǔn)備”、“固定資產(chǎn)清理”等總賬?！　?． 如何設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬？　 “固定資產(chǎn)”科目核算固定資產(chǎn)的原價，并按固定資產(chǎn)項目進(jìn)行明細(xì)分類核算。固定資產(chǎn)明細(xì)賬一般采用卡片的形式，也叫固定資產(chǎn)卡片。固定資產(chǎn)卡片的格式一般如表31所示。表31固定資產(chǎn)卡片（正面）類別：名稱：形 式停 用 記 錄制造國家原因日期原因日期原因日期備注制造廠商制造日期制造號碼使用年限購置日期原 值其中：安裝費(fèi)大修記錄凈殘值率日期憑證號摘要金額折 舊年月折 舊 額固定資產(chǎn)卡片（背面）附屬物品名稱規(guī)格數(shù)量設(shè)備變動安裝地址用途變動年月部件備品名稱規(guī)格數(shù)量單價最大外形 長厘米清理記錄寬厘米清理日期高厘米累計折舊額總重量公斤清理費(fèi)用變價收入會計科長 動力設(shè)備科長復(fù)核登記設(shè)卡日期固定資產(chǎn)卡片一般一式兩份，一份由使用部門登記保管，另一份由財會部門保管。為防止固定資產(chǎn)卡片丟失，固定資產(chǎn)管理部門還應(yīng)設(shè)立“固定資產(chǎn)卡片登記簿”，逐一登記卡片的開設(shè)和注銷情況。固定資產(chǎn)卡片的格式如表32所示。表32固定資產(chǎn)卡片登記簿卡片編號固定資產(chǎn)項目開 設(shè)卡片所在部門注 銷編號名稱及編 號日期憑證名稱及 編 號日期憑證名稱及 編 號財會部門為了分類反映固定資產(chǎn)的使用、保管和增減變動情況，并控制固定資產(chǎn)卡片，還應(yīng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”，即固定資產(chǎn)的二級賬?！肮潭ㄙY產(chǎn)二級賬”應(yīng)按固定資產(chǎn)類別開設(shè)賬頁。其格式如表33所示。 表33固定資產(chǎn)登記簿類別日期摘要憑證號增 加減 少余額月日外銷自建投資者投入融資租入接受捐贈盤盈改擴(kuò)建其他合計出售盤虧投資轉(zhuǎn)出毀損其他合計6． 如何設(shè)置工程物資明細(xì)賬？“工程物資”科目核算企業(yè)為基建工程、更改工程、大修理工程準(zhǔn)備的各種物資的實(shí)際成本，包括為工程準(zhǔn)備的材料、尚未交付安裝的需要安裝設(shè)備的實(shí)際成本，以及預(yù)付大型設(shè)備款和基本建設(shè)期間根據(jù)項目概算購入為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具等的實(shí)際成本。該科目應(yīng)設(shè)置“專用材料”、“專用設(shè)備”、“預(yù)付大型設(shè)備款”和“為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具及器具”等明細(xì)科目。7． 如何設(shè)置在建工程明細(xì)賬？，“在建工程”科目核算企業(yè)進(jìn)行基建工程、安裝工程、技術(shù)改造工程、大修理工程等發(fā)生的實(shí)際支出，包括需要安裝設(shè)備的價款。該科目應(yīng)按照工程項目設(shè)置“建筑工程”、“安裝工程”?！霸诎惭b設(shè)備”、“技術(shù)改造工程”、“大修理工程”和“其他支出”等明細(xì)科目。8． 如何設(shè)置固定資產(chǎn)清理明細(xì)賬？“固定資產(chǎn)清理”科目核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值，以及在清理過程中發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。該科目應(yīng)按照被清理的固定資產(chǎn)設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)分類核算。9． 材料物資核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？材料物資是企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有的以備消耗的各類材料、包裝物、低值易耗品、委托加工物資等。為進(jìn)行材料物資的核算，企業(yè)應(yīng)設(shè)置“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“委托加工物資”和“存貨跌價準(zhǔn)備”等總賬科目。其中原材料按計劃成本計價的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“物資采購”、“材料成本差異”科目，原材料按實(shí)際成本核算的企業(yè)應(yīng)設(shè)置“在途材料”科目。10．如何設(shè)置物資采購明細(xì)賬？“物資采購”科目是為原材料按計劃成本核算的企業(yè)設(shè)置的，用以核算企業(yè)購入材料、包裝物、低值易耗品等的實(shí)際采購成本。其明細(xì)賬一般按“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”等大類設(shè)置。如果企業(yè)原材料儲備量較大，也可按材料類別或品種設(shè)置明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。其明細(xì)賬格式如表34所示。表34物資采購明細(xì)賬明細(xì)科目：日期憑證號數(shù)收款日期收料憑證編號供應(yīng)單位或采購人員名稱摘要借方貸方月日實(shí)際成本計劃成本成本差異其他合計日期憑證摘要金額11．如何設(shè)置原材料明細(xì)賬？“原材料”科目核算企業(yè)庫存的各種材料，包括原料及主要材料、輔助材料、外購半成品、修理用備件、包裝材料、燃料等的計劃成本和實(shí)際成本。原材料明細(xì)賬應(yīng)按材料品種規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬，若材料品種規(guī)格較多，為防止出現(xiàn)差錯還應(yīng)按倉庫和類別設(shè)置原材料二級賬，二級賬只記收入、發(fā)出和結(jié)存的金額，不記數(shù)量。其格式如表35所示。表35原材料二級賬單位：元年 摘 要收 入發(fā) 出結(jié) 存月日12．如何設(shè)置包裝物明細(xì)賬？包裝物是指為包裝本企業(yè)商品而儲備的各種包裝容器，例如，桶、箱、瓶、袋等?！鞍b物”科目核算企業(yè)庫存的各種包裝物的實(shí)際成本和計劃成本。其明細(xì)賬應(yīng)按包裝物的種類設(shè)置。出租、出借包裝物頻繁、數(shù)量多、金額大的企業(yè)，如果出租、出借包裝物采用五五攤銷法、凈值攤銷法計算攤銷價值，則應(yīng)設(shè)置“庫存未用包裝物”、“庫存已用包裝物”、“出租包裝物”?！俺鼋璋b物”、“包裝物攤銷”五個明細(xì)科目進(jìn)行明細(xì)分類核算。13．如何設(shè)置低值易耗品明細(xì)賬？低值易耗品是指不能作為固定資產(chǎn)的各種物品，例如，工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的包裝容器等。“低值易耗品”科目核算企業(yè)庫存的低值易耗品的實(shí)際成本或計劃成本。企業(yè)應(yīng)按低值易耗品的品種、規(guī)格設(shè)置數(shù)量金額式明細(xì)賬進(jìn)行明細(xì)分類核算。若在用低值易耗品采用“五五攤銷法”，則應(yīng)設(shè)置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”和“低值易耗品攤銷’三個明細(xì)科目。14．如何設(shè)置材料成本差異明細(xì)賬？“材料成本差異”賬戶核算企業(yè)各種材料的實(shí)際成本與計劃成本的差異。其明細(xì)賬的設(shè)置口徑應(yīng)與“物資采購”明細(xì)賬的設(shè)置口徑相一致。其格式如表36所示。表36材料成本差異明細(xì)賬年憑證號數(shù)摘要摘要差異分配率本月發(fā)出月末節(jié)存月日計劃成本成本差異計劃成本成本差異計劃成本成本差異超支節(jié)約超支節(jié)約超支節(jié)約15．如何設(shè)置委托加工物資明細(xì)賬？“委托加工物資”核算企業(yè)委托外單位加工的各種物資的實(shí)際成本。該科目應(yīng)按加工合同和委托加工單位設(shè)置明細(xì)科目，反映加工單位名稱、加工合同號數(shù)、發(fā)出加工物資的名稱、數(shù)量、發(fā)生的加工費(fèi)用和運(yùn)雜費(fèi)，退回剩余物資的數(shù)量、實(shí)際成本，以及加工完成物資的實(shí)際成本等資料。其明細(xì)賬格式如表37所示。表37委托加工物資明細(xì)賬計量單位：年憑證號摘要收 入付 出結(jié)存月日材料成本運(yùn)雜費(fèi)加工費(fèi)合計加工品種減：退回材料加工成本總額數(shù)量金額品種規(guī)格單位數(shù)量單價金額品名規(guī)格實(shí)收數(shù)量名稱單位數(shù)量金額16．庫存商品核算應(yīng)設(shè)置哪些總賬？庫存商品是指企業(yè)庫存的各種外購商品、自制商品產(chǎn)品、存放在門市部準(zhǔn)備出售的商品、發(fā)出展覽的商品，以及存放在外庫或存放在倉庫的商品等。為進(jìn)行庫存商品的核算主要應(yīng)設(shè)置“庫存商品”科目，實(shí)行售價金額核算的商品流通企業(yè)還應(yīng)設(shè)置“商品進(jìn)銷差價”科目。17．如何設(shè)置庫存商品明細(xì)賬？庫存商品明細(xì)賬應(yīng)按企業(yè)庫存商品的種類、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬。如有存放在本企業(yè)所屬門市部準(zhǔn)備出售的商品、送交展覽會展出的商品，以及已發(fā)出尚未