【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 補(bǔ)償性余額提高了借款的實(shí)際利率。　?。罕ＷC借款；抵押借款；質(zhì)押借款　　　　【考點(diǎn)八】商業(yè)信用——應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)收貨款等　　：信用額度；允許按發(fā)票面額付款的最遲期限；現(xiàn)金折扣期；現(xiàn)金折扣率?！　。?現(xiàn)金折扣率/（1現(xiàn)金折扣率）*360/（信用期折扣期）*100%　?。喝绻芤缘陀诜艞壵劭鄣某杀镜睦式枞胭Y金，便應(yīng)在現(xiàn)金折扣期內(nèi)用借入的資金支付貨款，享受現(xiàn)金折扣。反之不享受折扣。　　【考點(diǎn)九】短期融資券　?。撼杀据^低（低于同期銀行貸款利率）；籌資金額較大（余額不超過(guò)企業(yè)凈資產(chǎn)的40%）　?。喊l(fā)行期限短，籌資風(fēng)險(xiǎn)大。第六章　利潤(rùn)及其分配管理　　考情：分值3分左右　　【考點(diǎn)一】利潤(rùn)管理　?。撼邪刂品?；分類控制法；日程進(jìn)度控制法　?。阂?guī)范性原則；公平性原則；效率性原則；比例性原則　?。憾惡罄麧?rùn)→彌補(bǔ)以前年度虧損→提取10%法定公積金（基數(shù)：抵減年初累計(jì)虧損后的本年凈利潤(rùn)，上限：注冊(cè)資本50%）→提取任意公積金→向投資者分配利潤(rùn)　?。憾惽袄麧?rùn)、稅后利潤(rùn)、盈余公積　　【考點(diǎn)二】股利政策的基本理論股利無(wú)關(guān)論（MM理論）：投資者并不關(guān)心公司股利的分配情況，公司的股票價(jià)格完全由公司投資方案和獲利能力所決定。：強(qiáng)式效率性、不存在股票的費(fèi)用、不存在稅負(fù)、投資決策與股利決策是彼此獨(dú)立。股利相關(guān)論一鳥(niǎo)在手論、信號(hào)傳播論、假設(shè)排除論　　【考點(diǎn)三】影響股利政策的因素法律因素資本保全的約束：不能用公司出售股票而募集的資本發(fā)放企業(yè)積累的約束：分配股利前，按程序先提取各種公積金企業(yè)利潤(rùn)的約束：先補(bǔ)虧才能分利償債能力的約束：必須保持充分的償債能力債務(wù)契約因素　公司自身因素現(xiàn)金流量舉債能力：舉債能力較強(qiáng)，采取比較寬松的股利政策投資機(jī)會(huì)：良好的投資機(jī)會(huì)，考慮較少發(fā)放現(xiàn)金股利資金成本：留用利潤(rùn)是內(nèi)部籌資的一種重要方式，它成本低股東因素追求穩(wěn)定的收入，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)心控制權(quán)的稀釋，傾向于公司較少分配現(xiàn)金股利規(guī)避所得稅：股票價(jià)格上漲獲得的收益比分得股息、紅利更具吸引力　　【考點(diǎn)五】股利政策的類型　?。汗衫咭献罴奄Y本結(jié)構(gòu)的要求，綜合資本成本低?！　。涸斐奢^大的財(cái)務(wù)壓力；向投資者傳遞重要的信息；有利于投資者安排股利收入和支出?！　。簶O易造成公司不穩(wěn)定的感覺(jué)；不利于樹(shù)立良好的企業(yè)形象　?。红`活性與穩(wěn)定性較好地相結(jié)合?！　　究键c(diǎn)六】股利支付方式——現(xiàn)金股利、股票股利、財(cái)產(chǎn)股利和負(fù)債股利　　——最常用　　　?。?）改變：增加市場(chǎng)上流通的股票數(shù)量、股票價(jià)格下降、未來(lái)現(xiàn)金股利可以得到更多　?。?）不變：股東權(quán)益總額、股東的持股結(jié)構(gòu)、現(xiàn)金流出量　　【考點(diǎn)七】股利的發(fā)放程序　?。憾聲?huì)予以公告的日期?！　。河袡?quán)領(lǐng)取股利的股東資格登記截止日期。　?。ǔ龣?quán)日）：股利所有權(quán)與股票本身分離的日期，在除息日當(dāng)日及以后買入的股票不再享有本次股利分配的權(quán)利。除息日股價(jià)會(huì)下降?！　〉谄哒隆∝?cái)務(wù)分析與績(jī)效評(píng)價(jià)　　考情：分值5分左右　　【考點(diǎn)一】?jī)攤芰Ψ治龆唐趦攤　　×鲃?dòng)比率＝流動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債比率越高，償還流動(dòng)負(fù)債的能力越強(qiáng)，但過(guò)高的流動(dòng)比率也并非好現(xiàn)象速動(dòng)比率＝速動(dòng)資產(chǎn)/流動(dòng)負(fù)債叫做酸性測(cè)試，速動(dòng)資產(chǎn)不包括存貨、預(yù)付賬款、非流動(dòng)資產(chǎn)現(xiàn)金比率＝（貨幣資金＋現(xiàn)金等價(jià)物）/流動(dòng)負(fù)債反映企業(yè)的直接支付能力長(zhǎng)期償債資產(chǎn)負(fù)債率＝負(fù)債總額/資產(chǎn)總額反映企業(yè)償還債務(wù)的綜合能力；比率越高，企業(yè)償還債務(wù)的能力越差股東權(quán)益比率＝股東權(quán)益總額/資產(chǎn)總額　　權(quán)益乘數(shù)＝資產(chǎn)總額/股東權(quán)益總額（1）股東權(quán)益比率越大，負(fù)債比率就越小，償還長(zhǎng)期債務(wù)的能力就越強(qiáng)。　?。?）股東權(quán)益比率權(quán)益乘數(shù)＝1產(chǎn)權(quán)比率＝負(fù)債總額/股東權(quán)益總額比率越低說(shuō)明企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)越小，債權(quán)人的債務(wù)越安全利息保障倍數(shù)＝（稅前利潤(rùn)＋利息費(fèi)用）/利息費(fèi)用反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)所得支付利息的能力；比率太低說(shuō)明企業(yè)難以用經(jīng)營(yíng)所得按時(shí)支付利息　　【考點(diǎn)二】營(yíng)運(yùn)能力分析（關(guān)鍵詞：周轉(zhuǎn)）應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率=賒銷收入凈額/應(yīng)收賬款平均余額應(yīng)收賬款平均收賬期＝365/應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率比率越高，資產(chǎn)流動(dòng)性強(qiáng)；比率過(guò)高或過(guò)低都不是好現(xiàn)象存貨周轉(zhuǎn)率存貨周轉(zhuǎn)率=銷售成本/平均存貨存貨周轉(zhuǎn)率越高，企業(yè)的銷售能力越強(qiáng)流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/流動(dòng)資產(chǎn)平均余額固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/固定資產(chǎn)平均值總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率銷售收入/資產(chǎn)平均值　　【考點(diǎn)三】獲利能力分析（關(guān)鍵詞：報(bào)酬、凈利）資產(chǎn)報(bào)酬率凈利潤(rùn)/資產(chǎn)平均總額股東權(quán)益報(bào)酬率凈利潤(rùn)/股東權(quán)益平均總額銷售毛利率（營(yíng)業(yè)收入－營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)收入銷售凈利率凈利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入成本費(fèi)用凈利率凈利潤(rùn)/成本費(fèi)用總額　　【考點(diǎn)四】發(fā)展能力分析（關(guān)鍵詞：增長(zhǎng)）銷售增長(zhǎng)率本年?duì)I業(yè)收入增長(zhǎng)額/上年?duì)I業(yè)收入總額資產(chǎn)增長(zhǎng)率本年總資產(chǎn)增長(zhǎng)額/年初資產(chǎn)總額資本增長(zhǎng)率本年所有者權(quán)益增長(zhǎng)額/年初所有者權(quán)益利潤(rùn)增長(zhǎng)率本年利潤(rùn)總額增長(zhǎng)額/上年利潤(rùn)總額　　【考點(diǎn)五】財(cái)務(wù)趨勢(shì)分析　　趨勢(shì)分析：比較財(cái)務(wù)報(bào)表、比較百分比財(cái)務(wù)報(bào)表、比較財(cái)務(wù)比率　　【考點(diǎn)六】綜合分析（杜邦分析法）　　凈資產(chǎn)收益率 ＝凈利潤(rùn)/所有者權(quán)益　?。剑▋衾麧?rùn)/總資產(chǎn)）（總資產(chǎn)/所有者權(quán)益）　　＝ 資產(chǎn)凈利率權(quán)益乘數(shù)　?。剑▋衾麧?rùn)/銷售收入）（銷售收入/總資產(chǎn)）（總資產(chǎn)/所有者權(quán)益）　　＝ 銷售凈利率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率權(quán)益乘數(shù)　　　 （獲利）　 （營(yíng)運(yùn)）　　 （償債）　　【考點(diǎn)七】企業(yè)績(jī)效評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)績(jī)效定量評(píng)價(jià)指標(biāo)盈利能力指標(biāo)、資產(chǎn)質(zhì)量指標(biāo)、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)指標(biāo)管理業(yè)績(jī)定性評(píng)價(jià)指標(biāo)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略管理、發(fā)展創(chuàng)新、經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)控制、基礎(chǔ)管理、人力資源、行業(yè)影響、社會(huì)貢獻(xiàn)第三部分　企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)第一章　概論　　考情：分值1分左右　　【考點(diǎn)一】會(huì)計(jì)要素　　　　【考點(diǎn)二】基本前提　?。ń缍臻g范圍）：法律主體往往是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體（如企業(yè)集團(tuán)、內(nèi)部的部門）?！　　　。耗甓群椭衅?，其中中期包括半年、季度、月度　　（主要的計(jì)量單位）　?。ㄆ髽I(yè)的記賬基礎(chǔ)）　　【考點(diǎn)三】會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求　?。嚎煽啃浴⑾嚓P(guān)性、可比性、及時(shí)性、可理解性、重要性、謹(jǐn)慎性、實(shí)質(zhì)重于形式　?。和黄髽I(yè)不同時(shí)期發(fā)生的相同或者相似的交易或者事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用一致的會(huì)計(jì)政策，不得隨意變更?！　。翰粦?yīng)高估資產(chǎn)或者收益、低估負(fù)債或者費(fèi)用。　　例子：資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；固定資產(chǎn)加速折舊（年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法）；預(yù)計(jì)負(fù)債（如售出商品的保修義務(wù)、未決訴訟），或有資產(chǎn)不能確認(rèn)資產(chǎn)；物價(jià)下降采用先進(jìn)先出法　?。喝谫Y租賃；售后回購(gòu)；長(zhǎng)期股權(quán)投資中的控制的標(biāo)準(zhǔn)　?。恨k公用品一次計(jì)入損益；成本法、權(quán)益法的區(qū)分　　【考點(diǎn)四】會(huì)計(jì)計(jì)量屬性　　歷史成本，重置成本，可變現(xiàn)凈值，現(xiàn)值，公允價(jià)值第二章　流動(dòng)資產(chǎn)　　考情：分值6分左右　　【考點(diǎn)一】其他貨幣資金　　內(nèi)容：外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款（NOT支票和商業(yè)匯票）、信用卡存款、信用證保證金存款和存出投資款?！　　究键c(diǎn)二】交易性金融資產(chǎn)——近期出售取得借：交易性金融資產(chǎn)——成本【取得時(shí)的公允價(jià)值，倒擠】　　投資收益【交易費(fèi)用】　　應(yīng)收股利、應(yīng)收利息【已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利、已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息】　　貸：銀行存款、其他貨幣資金【實(shí)際支付的款項(xiàng)】持有期間宣告分紅或利息到期借：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息　　貸：投資收益收到股利或利息借：銀行存款　　貸：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息期末計(jì)量借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 或反之出售借：銀行存款、其它貨幣資金　　貸：交易性金融資產(chǎn)【所有的明細(xì)沖掉】　　　　投資收益【倒擠】借：公允價(jià)值變動(dòng)損益【沖掉原來(lái)的余額】　　貸：投資收益 或反之　　【小計(jì)算】處置時(shí)的投資收益=出售凈得價(jià)款交易性金融資產(chǎn)初始入賬成本　　【考點(diǎn)三】應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng) 　　到期到期收回借：銀行存款　貸：應(yīng)收票據(jù)付款方無(wú)法支付借：應(yīng)收賬款　貸：應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)不帶追索權(quán)（如銀行承兌匯票）借：銀行存款（貼現(xiàn)所得）　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（倒擠）　　貸：應(yīng)收票據(jù)（票面金額）帶追索權(quán)（如商業(yè)承兌匯票）借：銀行存款（貼現(xiàn)所得）　　財(cái)務(wù)費(fèi)用（倒擠）　　貸：短期借款（票面金額）　　　　貼現(xiàn)息＝票據(jù)到期價(jià)值貼現(xiàn)率/360貼現(xiàn)天數(shù)【貼現(xiàn)日離到期日的天數(shù)，算頭不算尾】　　貼現(xiàn)所得金額＝票據(jù)到期價(jià)值－貼現(xiàn)息＝到期價(jià)值（1－貼現(xiàn)率/360貼現(xiàn)天數(shù)）　　　?。?）商業(yè)折扣：折后價(jià)入賬；　?。?）現(xiàn)金折扣：總價(jià)入賬，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用?！　〕醮斡?jì)提借：資產(chǎn)減值損失　　貸：壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷壞賬損失借：壞賬準(zhǔn)備 貸：應(yīng)收賬款收回已發(fā)生的壞賬損失借：應(yīng)收賬款 　　　貸：壞賬準(zhǔn)備借：銀行存款　　　 貸：應(yīng)收賬款再次計(jì)提當(dāng)期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備＝當(dāng)期按應(yīng)收款項(xiàng)計(jì)算應(yīng)提壞賬準(zhǔn)備金額—“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額（1）正數(shù)——補(bǔ)提借：資產(chǎn)減值損失　　貸：壞賬準(zhǔn)備（2）負(fù)數(shù)——沖銷借：壞賬準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失　　“應(yīng)付賬款”科目的借方。　?。簯?yīng)收的各種賠款、罰款；應(yīng)收的出租包裝物租金；應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)；存出保證金　　【考點(diǎn)四】存貨的入賬和發(fā)出取得入賬價(jià)值包括購(gòu)買價(jià)款、進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅等價(jià)內(nèi)稅（包括小規(guī)模納稅人的增值稅）、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、采購(gòu)過(guò)程中發(fā)生的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、包裝費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理?yè)p耗、入庫(kù)前的挑選整理費(fèi)用不包括一般納稅人的增值稅、入庫(kù)后的倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、非合理?yè)p耗核算（1）貨到單未到（月末暫估入賬，下月紅字沖回）（2）單到貨未到（在途物資）發(fā)出計(jì)算先進(jìn)先出法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、月末一次加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法分錄借：生產(chǎn)成本【直接用于產(chǎn)品生產(chǎn)】　　制造費(fèi)用【生產(chǎn)車間一般耗用】　　管理費(fèi)用【管理部門】　　貸：原材料　　【考點(diǎn)五】存貨的期末計(jì)價(jià)——成本與可變現(xiàn)凈值孰低　　產(chǎn)品產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)估計(jì)銷售費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)材料直接出售材料估計(jì)售價(jià)估計(jì)銷售費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)繼續(xù)加工產(chǎn)品估計(jì)售價(jià)至完工的加工成本估計(jì)銷售費(fèi)用相關(guān)稅費(fèi)　　計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備時(shí)反沖時(shí)借：資產(chǎn)減值損失　　貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備以前減記存貨價(jià)值的因素消失，在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備內(nèi)轉(zhuǎn)回借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備　　貸：資產(chǎn)減值損失　　【考點(diǎn)六】存貨的清查　?。簺_減管理費(fèi)用　?。阂话憬?jīng)營(yíng)損失入“管理費(fèi)用”，非常損失入“營(yíng)業(yè)外支出”，殘料價(jià)值入“原材料”，應(yīng)收賠款入“其他應(yīng)收款”第三章　非流動(dòng)資產(chǎn)（一）　　考情：分值3分左右　　【考點(diǎn)一】可供出售金融資產(chǎn) 取得時(shí)入賬價(jià)值為公允價(jià)值+交易費(fèi)用資產(chǎn)負(fù)債表日借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　貸：資本公積——其他資本公積 或反之減值情形：嚴(yán)重/非暫時(shí)的借：資產(chǎn)減值損失【總共的價(jià)值下跌數(shù)】　　貸：資本公積——其他資本公積【轉(zhuǎn)出原累計(jì)損失】　　　　可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　【考點(diǎn)二】持有至到期投資　?。撼钟兄恋狡谕顿Y，是指到期日固定、回收金額固定或可確定，且企業(yè)有明確意圖和能力持有至到期的非衍生金融資產(chǎn)。　?。喝〉贸钟兄恋狡谕顿Y入賬價(jià)值為公允價(jià)值計(jì)量和相關(guān)交易費(fèi)用。借：持有至到期投資——成本【面值】　　　　　　　　　——利息調(diào)整【倒擠，或借或貸】　　　　　　　　　——應(yīng)計(jì)利息【買入時(shí)未到期利息，如到期一次還本債券】　　應(yīng)收利息【已到付息期尚未領(lǐng)取的利息】　　貸：銀行存款等 利息的處理→票面利率高于市場(chǎng)利率→攤余成本逐期變小→票面利率低于市場(chǎng)利率→攤余成本逐期變大分期付息債券：借：應(yīng)收利息【面值*票面利率】　　貸：投資收益【期初攤余成本*實(shí)際利率】　　　　持有至到期投資—利息調(diào)整期末攤余成本=期初攤余成本－名義（應(yīng)收利息）＋實(shí)際（投資收益）到期一次還本付息：借：持有至到期投資—應(yīng)計(jì)利息　　貸：投資收益　　　　持有至到期投資—利息調(diào)整期末攤余成本=期初攤余成本＋實(shí)際（投資收益）=期初攤余成本（1＋實(shí)際利率）減值借：資產(chǎn)減值損失（未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于賬面價(jià)值的部分）　　貸：持有至到期投資減值準(zhǔn)備 轉(zhuǎn)回反之【注意】能轉(zhuǎn)回的：壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備、可供出售金融資產(chǎn)的減值、持有至到期投資減值準(zhǔn)備，其余一律不得轉(zhuǎn)回?！　　究键c(diǎn)三】長(zhǎng)期股權(quán)投資的取得　　：控制（母子公司）、共同控制（合營(yíng)企業(yè)）、重大影響（聯(lián)營(yíng)企業(yè)）、不具有控制、共同控制、重大影響，且公允價(jià)值不能可靠計(jì)量　　同一控制借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【被投資方所有者權(quán)益賬面價(jià)值*份額】　　應(yīng)收股利【已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利】　　資本公積—資本溢價(jià)、盈余公積、利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)【倒擠，借差】　　貸：銀行存款/非現(xiàn)金資產(chǎn)【賬面價(jià)值】　　　 　資本公積—資本溢價(jià)【倒擠，貸差】借：管理費(fèi)用【稅費(fèi)】　　貸：銀行存款非同一控制現(xiàn)金借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　貸：銀行存款固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)借：長(zhǎng)期股權(quán)投資【公允價(jià)值】　　累計(jì)攤銷（累計(jì)折舊）　　貸：無(wú)形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)清理）　　　　營(yíng)業(yè)外收入【或借：營(yíng)業(yè)外支出】非同一控制存貨借：長(zhǎng)期股權(quán)投資　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入【公允價(jià)值】　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/其他業(yè)務(wù)成本【賬面價(jià)值】　　貸：庫(kù)存商品發(fā)行權(quán)益證券借：長(zhǎng)期股權(quán)投資