【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 )能夠進(jìn)行試算平衡，便于查賬和對(duì)賬。(三)復(fù)式記賬法的種類復(fù)式記賬法可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法等。借貸記賬法是目前國(guó)際上通用的記賬方法，我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用借貸記賬法記賬。【例題單選題】我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則——基本準(zhǔn)則》中明確規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用的記賬方法是（?。、借貸記賬法B、收付記賬法C、增減記賬法D、單式記賬法第二節(jié)借貸記賬法一、借貸記賬法的概念借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號(hào)的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法的理論基礎(chǔ)：“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”會(huì)計(jì)等式的基礎(chǔ)上【例題單選題】借貸記賬法的理論依據(jù)是（）。A、資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益B、以“借”、“貸”為記賬符號(hào)C、借方記增加，貸方記減少D、有借必有貸，借貸必相等【正確答案】A二、借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)(一)借貸記賬法下賬戶的結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，右方稱為貸方。所有賬戶的借方和貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)，即一方登記增加額，另一方就登記減少額。至于“借”表示增加，還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的性質(zhì)?！纠}判斷題】通常賬戶的借方表示增加，賬戶的貸方表示減少。（）【正確答案】錯(cuò)誤通常而言，資產(chǎn)、成本和費(fèi)用類賬戶的增加用“借”表示，減少用“貸”表示。負(fù)債、所有者權(quán)益和收入類賬戶的增加用“貸”表示，減少用”借“表示。備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入費(fèi)用費(fèi)用+資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入(二)資產(chǎn)和成本類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，資產(chǎn)類、成本類賬戶的借方登記增加額。貸方登記減少額。期末余額一般在借方，有些賬戶可能無(wú)余額。其余額計(jì)算公式為：期末借方余額=期初借方余額+本期借方發(fā)生額本期貸方發(fā)生額【例題】某企業(yè)的庫(kù)存現(xiàn)金賬戶期初余額為8000元，本期庫(kù)存現(xiàn)金借方發(fā)生額合計(jì)為2000元，本期庫(kù)存現(xiàn)金貸方發(fā)生額合計(jì)為3000元，則庫(kù)存現(xiàn)金賬戶的期末余額為（）成本類賬戶與資產(chǎn)類賬戶結(jié)構(gòu)相同，其借方登記成本的增加額，貸方登記成本的減少額，期初期末若有余額應(yīng)在借方，表示未完工在產(chǎn)品成本?！纠}?單選題】符合資產(chǎn)類賬戶記賬規(guī)則的是（）。，在貸方【正確答案】A(三)負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)在借貸記賬法下，負(fù)債類、所有者權(quán)益類賬戶的借方登記減少額。貸方登記增加額。期末余額一般在貸方，有些賬戶可能無(wú)余額，其余額計(jì)算公式為：期末貸方余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額本期借方發(fā)生額【例題?單選題】應(yīng)付賬款賬戶期初貸方余額為1000元，本期貸方發(fā)生額為5000元，本期借方發(fā)生額為3000元，該賬戶期末余額為（）?！菊_答案】D(四)損益類賬戶的結(jié)構(gòu)損益類賬戶主要包括收入類賬戶和費(fèi)用類賬戶。在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記減少額。貸方登記增加額。本期收入凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額?！纠}單選題】在借貸記賬法下，收入類賬戶的借方登記（）。A、增加數(shù)B、減少數(shù)C、結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)D、增加數(shù)或結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)【正確答案】A在借貸記賬法下，費(fèi)用類賬戶的借方登記增加額。貸方登記減少額。本期費(fèi)用凈額在期末轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶，用以計(jì)算當(dāng)期損益，結(jié)轉(zhuǎn)后無(wú)余額。【例題多選題】損益類賬戶一般具有以下特點(diǎn)（）。A、費(fèi)用類賬戶的增加額記借方B、收入類賬戶的減少額記借方C、期末一般無(wú)余額D、期末要結(jié)轉(zhuǎn)到”利潤(rùn)分配”科目【正確答案】ABCD【例題多選題】下列說(shuō)法正確的是（）。A、資產(chǎn)類賬戶增加記貸方，減少記借方B、負(fù)債類賬戶增加記貸方，減少記借方C、收入類賬戶增加記貸方，減少記借方D、費(fèi)用類賬戶增加記貸方，減少記借方【正確答案】BC三、借貸記賬法的記賬規(guī)則記賬規(guī)則是指采用某種記賬方法登記具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的規(guī)律。借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”。發(fā)生經(jīng)濟(jì)交易或事項(xiàng)時(shí)，企業(yè)必須按照相同的金額，一方面記入一個(gè)或多個(gè)賬戶的借方，另一方面同時(shí)記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，借方金額合計(jì)與貸方金額合計(jì)必須相等。費(fèi)用+資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+收入四、借貸記賬法下的賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系與會(huì)計(jì)分錄（一）賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系是指采用借貸記賬法對(duì)每筆交易或事項(xiàng)進(jìn)行記錄時(shí)，相關(guān)賬戶之間形成的應(yīng)借、應(yīng)貸的相互關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。例如：用銀行存款10000元購(gòu)買原材料。例如：采購(gòu)材料20000元已入庫(kù)、銀行存款支付18000元、余款未付(二)會(huì)計(jì)分錄會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱分錄，是對(duì)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示出應(yīng)借、應(yīng)貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會(huì)計(jì)分錄由應(yīng)借應(yīng)貸方向、相互對(duì)應(yīng)的科目及其金額三個(gè)要素構(gòu)成。在我國(guó)，會(huì)計(jì)分錄記載于記賬憑證中。例如：用銀行存款10000元購(gòu)買原材料。借：原材料10000　　貸：銀行存款10000借：原材料10000　　貸：銀行存款10000口訣：先借后貸、上借下貸、借貸錯(cuò)開(kāi)按照所涉及賬戶的多少，會(huì)計(jì)分錄分為簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄和復(fù)合會(huì)計(jì)分錄。簡(jiǎn)單會(huì)計(jì)分錄指只涉及一個(gè)賬戶借方和另一個(gè)賬戶貸方的會(huì)計(jì)分錄，即一借一貸的會(huì)計(jì)分錄。復(fù)合會(huì)計(jì)分錄指由兩個(gè)以上(不含兩個(gè))對(duì)應(yīng)賬戶組成的會(huì)計(jì)分錄，即一借多貸、多借一貸或多借多貸的會(huì)計(jì)分錄?！纠}?單選題】通常一借多貸或一貸多借的會(huì)計(jì)分錄對(duì)應(yīng)（）?！菊_答案】A五、借貸記賬法下的試算平衡(一)試算平衡的含義試算平衡，是指根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過(guò)對(duì)所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計(jì)算和比較，來(lái)檢查記錄是否正確的一種方法。(二)試算平衡的分類發(fā)生額試算平衡是指全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)與全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)保持平衡，即：全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。余額試算平衡是指全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)與全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)保持平衡，即：全部賬戶借方期末(初)余額合計(jì)=全部賬戶貸方期末(初)余額合計(jì)余額試算平衡的直接依據(jù)是財(cái)務(wù)狀況等式。(三)試算平衡表的編制試算平衡是通過(guò)編制試算平衡表進(jìn)行的。試算平衡表通常是在期末結(jié)出各賬戶的本期發(fā)生額合計(jì)和期末余額后編制的。編制試算平衡表時(shí)的注意事項(xiàng)：（1）必須保證所有賬戶的余額均已記入試算表。（2）如果試算表借貸不相等，肯定賬戶記錄有錯(cuò)誤，應(yīng)認(rèn)真查找，直到實(shí)現(xiàn)平衡為止。（3）即便實(shí)現(xiàn)了有關(guān)三欄的平衡關(guān)系，并不能說(shuō)明賬戶記錄絕對(duì)正確，只有違背了“有借必有貸，借貸必相等”的記賬規(guī)則的錯(cuò)誤才影響試算平衡。不影響試算平衡的業(yè)務(wù)：①漏記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)②重記某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)③某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錯(cuò)有關(guān)賬戶④某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在賬戶記錄中，顛倒了記賬方向⑤借方或貸方發(fā)生額中，偶然發(fā)生多記或少記并相互抵消，借貸仍然平衡⑥某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄的應(yīng)借應(yīng)貸科目正確，但借貸雙方金額同時(shí)多記或少記，且金額一致，借貸仍然平衡?！纠}?單選題】余額試算平衡法下的平衡關(guān)系有（）。=全部會(huì)計(jì)科目的本期貸方發(fā)生額合計(jì)=全部會(huì)計(jì)科目的期末貸方余額合計(jì)=貸方科目金額=全部會(huì)計(jì)科目的期末貸方余額合計(jì)【正確答案】D【例題?單選題】下列錯(cuò)誤事項(xiàng)能通過(guò)試算平衡查找的有（）?！菊_答案】D2011年1月，甲公司發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）收到投資者按合同交來(lái)的資本金420000元，已存入銀行；（2）向銀行借入3個(gè)月的借款600000存入銀行；（3）從銀行提取現(xiàn)金8000元備用；（4）購(gòu)買材料60000元(不考慮增值稅)，已驗(yàn)收入庫(kù)；（5）簽發(fā)3個(gè)到期的商業(yè)匯票50000元，抵付上月所欠貨款；（6）用銀行存款100000元償還短期借款；（7）用銀行存款300000元(不考慮增值稅)購(gòu)買無(wú)需安裝的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備已交付使用。（8）購(gòu)買材料300000元(不考慮增值稅)，其中30000元用銀行存款支付，余款暫欠。（9）以銀行存款償還短期借款100000元，償還應(yīng)付賬款60000元?！窘馕觥浚?）收到投資者按合同交來(lái)的資本金420000元，已存入銀行；借：銀行存款420000　　貸：實(shí)收資本420000（2）向銀行借入3個(gè)月的借款600000存入銀行；借：銀行存款600000　　貸：短期借款600000（3）從銀行提取現(xiàn)金8000元備用借：庫(kù)存現(xiàn)金8000　　貸：銀行存款8000（4）購(gòu)買材料60000元(不考慮增值稅)，已驗(yàn)收入庫(kù)；借：原材料60000　　貸：應(yīng)付賬款60000（5）簽發(fā)3個(gè)到期的商業(yè)匯票50000元，抵付上月所欠貨款；借：應(yīng)付賬款50000　　貸：應(yīng)付票據(jù)50000（6）用銀行存款100000元償還短期借款；借：短期借款100000　　貸：銀行存款100000（7）用銀行存款300000元(不考慮增值稅)購(gòu)買無(wú)需安裝的設(shè)備一臺(tái)，該設(shè)備已交付使用。借：固定資產(chǎn)300000　　貸：銀行存款300000（8）購(gòu)買材料40000元(不考慮增值稅)，其中30000元用銀行存款支付，余款暫欠。借：原材料40000　　貸：銀行存款30000應(yīng)付賬款10000（9）以銀行存款償還短期借款100000元，償還應(yīng)付賬款60000元借：短期借款100000應(yīng)付賬款60000　　貸：銀行存款160000本章小結(jié)第五章　借貸記賬法下主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理本章主要內(nèi)容：第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第三節(jié)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第四節(jié)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第五節(jié)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第六節(jié)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理第七節(jié)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理第八節(jié)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理不同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各有特點(diǎn)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程也不盡相同，本章主要介紹企業(yè)的資金籌集、設(shè)備購(gòu)置、材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售和利潤(rùn)分配等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。第一節(jié)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)不同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)各有特點(diǎn)，其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程也不盡相同，本章主要介紹企業(yè)的資金籌集、設(shè)備購(gòu)置、材料采購(gòu)、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售和利潤(rùn)分配等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，財(cái)務(wù)處理的主要內(nèi)容有：(1)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。(2)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。(3)材料采購(gòu)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。(4)生產(chǎn)業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理：(5)銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。(6)期間費(fèi)用的賬務(wù)處理。(7)利潤(rùn)形成與分配業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。第二節(jié)資金籌集業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理企業(yè)的資金籌集業(yè)務(wù)按其資金來(lái)源通常分為所有者權(quán)益籌資和負(fù)債籌資。所有者權(quán)益籌資形成所有者的權(quán)益(通常稱為權(quán)益資本)，包括投資者的投資及其增值。負(fù)債籌資形成債權(quán)人的權(quán)益(通常稱為債務(wù)資本)，主要包括企業(yè)向債權(quán)人借入的資金和結(jié)算形成的負(fù)債資金等一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)(一)所有者投入資本的構(gòu)成所有者投入資本按照投資主體的不同可以分為國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等。所有者投入的資本主要包括實(shí)收資本(或股本)和資本公積。實(shí)收資本(或股本)是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。一、所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)(一)所有者投入資本的構(gòu)成資本公積是企業(yè)收到投資者投入的超出其在企業(yè)注冊(cè)資本(或股本)中所占份額的投資（資本溢價(jià)）和其他原因形成的資本公積（其他資本公積）。資本公積作為企業(yè)所有者權(quán)益的重要組成部分，主要用于轉(zhuǎn)增資本。提示：直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失計(jì)入“其他綜合收益”科目(二)賬戶設(shè)置企業(yè)通常設(shè)置以下賬戶對(duì)所有者權(quán)益籌資業(yè)務(wù)進(jìn)行核算：1.“實(shí)收資本(或股本)”賬戶“實(shí)收資本”賬戶(股份有限公司一般設(shè)置“股本”賬戶)屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)接受投資者投入的實(shí)收資本。該賬戶貸方登記所有者投入企業(yè)資本金的增加額，借方登記所有者投入企業(yè)資本金的減少額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末實(shí)收資本(或股本)總額。該賬戶可按投資者的不同設(shè)置明細(xì)賬戶，進(jìn)行明細(xì)核算。(二)賬戶設(shè)置【例題單選題】（　）是指企業(yè)的投資者按照企業(yè)章程、合同或協(xié)議的約定，實(shí)際投入企業(yè)的資本金以及按照有關(guān)規(guī)定由資本公積、盈余公積等轉(zhuǎn)增資本的資金。A、實(shí)收資本B、未分配利潤(rùn)C(jī)、資本溢價(jià)D、銀行存款正確答案：A2.“資本公積”賬戶“資本公積”賬戶屬于所有者權(quán)益類賬戶，用以核算企業(yè)收到投資者出資額超出其在注冊(cè)資本或股本中所占份額的部分，以及其他原因計(jì)入的資本公積等。該賬戶借方登記資本公積的減少額，貸方登記資本公積的增加額。期末余額在貸方，反映企業(yè)期末資本公積的結(jié)余數(shù)額。　該賬戶可按資本公積的來(lái)源不同，分別“資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))”、“其他資本公積”進(jìn)行明細(xì)核算。資本公積——資本溢價(jià)(或股本溢價(jià))——其他資本公積3.“銀行存款”賬戶“銀行存款”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，用以核算企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)，但是銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等，通過(guò)“其他貨幣資金”賬戶核算。該賬戶借方登記存入的款項(xiàng)，貸方登記提取或支出的存款。期末余額在借方，反映企業(yè)存在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種款項(xiàng)。該賬戶應(yīng)當(dāng)按照開(kāi)戶銀行、存款種類等分別進(jìn)行明細(xì)核算。銀行存款——工行——建行(三)賬務(wù)處理借：銀行存款等貸：實(shí)收資本或，借：銀行存款等貸：實(shí)收資本資本公積——資本溢價(jià)(三)賬務(wù)處理【例題】A公司成立時(shí)，由甲、乙、丙三人共同出資設(shè)立，其中甲出資100萬(wàn)，乙出資50萬(wàn)，丙出資40萬(wàn)，均以現(xiàn)金方式出資，收到三位股東出資時(shí)A公司賬務(wù)處理如下：借：銀行存款190貸：實(shí)收資本——甲股東100——乙股東50—