流通大師學員試用手冊(編輯修改稿)
2025-07-18 19:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 表。由于損益表所呈現(xiàn)的內(nèi)容為某一期間的數(shù)據(jù)，屬于動態(tài)報表。組成要件包括：收入：公司提供顧客商品或服務，得到的資產(chǎn)流入。費用：產(chǎn)品或服務給予顧客時，流出或是消耗的資產(chǎn)。稅前凈利：銷售收益－總費用支出。稅后凈利：稅前凈利營利事業(yè)所得稅 。圖1營運現(xiàn)況損益表 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表（balance sheet），又可稱為財務狀況表（statement of financial position），是將企業(yè)某一特定日期的資產(chǎn)、負債及業(yè)主權益賬戶匯總集中，用來顯示企業(yè)當日財務狀況的報表。因此資產(chǎn)負債表所顯示的，只是某一特定時日各賬戶的狀況，屬于靜態(tài)報表。組成要件包括：n 資產(chǎn)（asset）：公司所擁有或可控制的資源，預期可以提供公司未來的利潤。n 負債（liability）：公司的義務，反映他方對資產(chǎn)的請求權。特征為未來可能使資產(chǎn)減少，或是需要再提供產(chǎn)品及服務。n 權益（equity）：為資產(chǎn)減掉負債，是股東對企業(yè)資產(chǎn)的擁有權。請參考下列觀念名詞解釋n 銷售收入：價格銷售量，所列為個別市場銷售金額及總銷售額。n 費用支出：營銷費用項以下至雜項費用之間所有費用項的費用總和。n 營銷費用：公司當期決策的各市場營銷費用值的總和及個別市場決策值。n 折舊：指依現(xiàn)行成本分攤方式所計算出的當期賬面折舊額。圖1營運現(xiàn)況資產(chǎn)負債表 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表（statement of cash flows），是以現(xiàn)金流入與流出為基礎，用來匯總說明企業(yè)在一個特定期間內(nèi)的營業(yè)活動、投資活動及融資活動的會計報表。其目的在于提供企業(yè)，在某一期間的營業(yè)、投資及融資活動，所產(chǎn)生的現(xiàn)金收入及支出的相關信息，可幫助投資人及債權人了解：n 評估企業(yè)未來產(chǎn)生凈現(xiàn)金流入的能力。n 評估企業(yè)償還負債及支付股利的能力，以及需要對外融資的程度。n 評估純益與營業(yè)活動現(xiàn)金收支的差異原因。n 評估企業(yè)在特定期間，現(xiàn)金與非現(xiàn)金投資及理財活動的交易，對財務狀況的影響?，F(xiàn)金流量表包括以下項目：n 營業(yè)活動的現(xiàn)金流量：包含銷貨收入及進貨付現(xiàn)等項目。n 投資活動的現(xiàn)金流量：投資活動的凈現(xiàn)金流入。n 融資活動的現(xiàn)金流量：所有現(xiàn)金流出項目（包含現(xiàn)金費用支出等）。n 現(xiàn)金費用支出：包括融資活動的凈現(xiàn)金流入（出）與借還款等項目。圖1營運現(xiàn)況現(xiàn)金流量表 (四) 營業(yè)績效財務分析圖1營業(yè)績效財務分析(1) 財務結構n 流動資產(chǎn)占總資產(chǎn)比率 = 流動資產(chǎn)247。總資產(chǎn)n 固定資產(chǎn)占總資產(chǎn)比率 = 固定資產(chǎn)247。總資產(chǎn)n 流動負債占總資產(chǎn)比率 = 流動負債247?？傎Y產(chǎn)n 股東權益占總資產(chǎn)比率 = 股東權益247?？傎Y產(chǎn)n 固定比率 = 固定資產(chǎn)247。股東權益(2) 獲利能力n 毛利率 = 銷貨毛利247。營業(yè)收入n 營業(yè)利益率 = 營業(yè)利益247。營業(yè)收入n 純益率 = 稅后純利247。營業(yè)收入n 資產(chǎn)報酬率 = （稅后純益+利息費用*（1稅率））247?？傎Y產(chǎn)n 股東權益報酬率 = 稅后純利247。股東權益n 經(jīng)濟附加價值（EVA） = 營業(yè)凈利 * （1稅實質(zhì)率）WACC (3) 經(jīng)營效能n 存貨周轉率（次） = 銷貨成本247。存貨n 平均銷貨天數(shù)（日） = 365天247。存貨周轉率n 應付帳款周轉率（次） = 本期進貨247。應付帳款n 應付帳款周轉天數(shù)（日） = 365天247。應付帳款率n 總資產(chǎn)周轉率（次） = 營業(yè)收入247?？傎Y產(chǎn)n 營業(yè)費用比率 = 營業(yè)費用247。營業(yè)收入n 利息費用比率 = 利息收入247。營業(yè)收入 (4) 償債能力n 流動比率 = 流動資產(chǎn) 247。 流動負債n 速動比率 = （流動資產(chǎn)－存貨）247。 流動負債n 利息保障倍數(shù)（次） = （稅前純益+利息費用）247。利息費用經(jīng)濟附加價值(EVA)經(jīng)濟附加價值(Economic Value Added, EVA174。)是由紐約Stern Stewart amp。 Co. 財務顧問公司所發(fā)展出來的公司財務績效衡量指標，它強調(diào)公司應賺取超過資金成本的報酬來創(chuàng)造股東的價值。根據(jù)Stern顧問公司對經(jīng)濟附加價值的定義：EVA是一公司稅后凈營運所得(net operating profit after taxes)和權益及負債的資金成本(cost of capital of both equity and debt)的差額。n 經(jīng)濟附加價值(EVA) ＝ 營業(yè)凈利 * (１－稅率) － WAC
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