工程造價審計方案(編輯修改稿)
2024-12-12 09:52 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 核、咨詢 設(shè)計概 (預(yù) )算情況審計，主要審查概 (預(yù) )算編制情況，設(shè)計概 (預(yù) ) 算的構(gòu)成是否合理，有無錯、漏、碰、缺等現(xiàn)象，總概算 投資是否考 慮全面，以防止項目概（預(yù)）算不足造成資金規(guī)模有缺口，拖長建設(shè)工期等情況。 (五 )工程結(jié)算審核 1．提供結(jié)算編制要求，規(guī)范結(jié)算報送 作為本項目的造價咨詢單位，審計組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算書格式，要求按國家及北京市建設(shè)、財政、審計等主管部門的有關(guān)要求編制結(jié)算文件要求。 2．公正合理，嚴(yán)格工程結(jié)算審核 實施結(jié)算審核，編制工程結(jié)算審核報告。 3．竣工結(jié)算審核重點 工程結(jié)算審核主要對結(jié)算書編制合規(guī)性審核，并對照設(shè)計圖紙、工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件與工程合同、預(yù)算及已批 準(zhǔn)的設(shè)計變更、洽商索賠等進(jìn)行復(fù)核，檢查是否有重復(fù)報項和甲供材料款少扣、漏扣等現(xiàn)象，確定結(jié)算內(nèi)容的真實性。 為保證工程竣工最終通過政府審計，作為全過程造價咨詢單位首先要為業(yè)主把好結(jié)算審核關(guān)。根據(jù)我公司長期對政府項目的工程審計經(jīng)驗，確定本項目工程竣工結(jié)算審核重點如下： (1)工程結(jié)算書與招標(biāo)文件、合同文件符合性審核 ① 審核施工單位報送的結(jié)算書是否與合同約定的結(jié)算條款相符合； ② 審核施工合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、合同價格是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計及概算文件規(guī)定范 圍 ③ 檢查結(jié)算書的選套單價與投標(biāo)報價是否相符。主要審核定額或單價的套用是否合理： ④ 核查甲供設(shè)備、材料用量是否與實際數(shù)量一致； ⑤ 設(shè)計變更和現(xiàn)場簽證是否存在重復(fù)計算的現(xiàn)象。 ⑥ 審核結(jié)算書的編制形式是否符合清單規(guī)范的要求。 (六 )報告編制 根據(jù)對工程結(jié)算的審計結(jié)果，得出準(zhǔn)確的審計結(jié)論。重點審計工程造價的確定是否合理、客觀，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定，對于不合理得造價嚴(yán)格核減，就核減項與施工方明確并簽認(rèn)。及時就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項，向建設(shè)方提出意見及建議。就審計結(jié)論向建設(shè)單位征求意見，出具項目審計報告 。 （七 )配合與溝通 （ 1）審計、咨詢?nèi)藛T將就審計思路、審計范圍、審計時間安排、審計計劃的制定與實施等問題在充分論證后與委托方進(jìn)行溝通，保障審計在預(yù)定的范圍內(nèi)、預(yù)期的時間內(nèi)完成； （ 2）審計組根據(jù)項目進(jìn)展情況，根據(jù)委托方要求定期向委托方匯報審計進(jìn)度及結(jié)果；重大問題及時形成專項報告請示委托方，并適時調(diào)整工作狀況，滿足現(xiàn)場審計需要； (3)在出具最終審計報告之前審計人員匯總整體審計情況向委托方專題匯報，出具最終審計報告送達(dá)委托方。 五、審計、咨詢方法 (一 )總體審計 思路 在審計過程中，對建設(shè)項目基本建設(shè)程序及各項制度的履行和管理控制情況的審核以符合性測試為主，采取查詢、觀察、檢查、詢證等方法；對各項財務(wù)支出、工程造價核實、概、預(yù)（結(jié)）算執(zhí)行情況審核以實質(zhì)性測試為主，采用計算、核對、比較等方法進(jìn)行。主要包括： 對項目的合規(guī)性采用符合性測試的方法，從立項審批、設(shè)計、施工、工程變更、交工使用等階段，分析其審批各環(huán)節(jié)的合法性、內(nèi)容的合理性。 對工程的控制、管理，包括工程組織、設(shè)計，施工、監(jiān)理、財務(wù)管理制度等各個環(huán)節(jié)，抽查其制度的制定，完善程度、執(zhí)行結(jié)果及差誤調(diào)查 ，評價其內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。見下圖。 對財務(wù)核算，主要采用實質(zhì)性測試的方法，審閱其報表、賬冊、憑證合同、單據(jù)以及財務(wù)分析、總結(jié)等資料，考核其是否真實、完整地反映了工程項目資金的來龍去脈和實際使用效果。 對工程結(jié)算進(jìn)行實質(zhì)性審核 根據(jù)基建工程項目結(jié)算審核的目的及程序，工程結(jié)算審計主要結(jié)合收 集到與建設(shè)項目結(jié)算審計有關(guān)的各種資料，調(diào)查了解建設(shè)項目結(jié)算編制情況，對審計重點內(nèi)容按專業(yè)分工，組織審計人員選擇重點審查、對比審查、逐項復(fù)核等相適的結(jié)算審計方法展開 全面審核，對建設(shè)項 目結(jié)算的真實、合規(guī)性實施審計。 (二 )具體審計方法 建設(shè)項目程序及制度的審計 建設(shè)項目資金來源情況的審計 建設(shè)項目資金占用情況的審計 工程結(jié)算審計 (1)現(xiàn)場踏勘。審計人員在審核過程中，必要時，應(yīng)通過委托人會同建設(shè)單位、施工單位，對以下項目進(jìn)行現(xiàn)場查勘核實： ① 分部或分項工程； ② 實際施工用料偏離結(jié)算的工程項目； ③ 變更設(shè)計的工程項目； ④ 必須丈量的工程項目 ； ⑤ 交付使用的資產(chǎn)； ⑥ 預(yù)留的尾工工程； ⑦ 需要查勘的其他事項。
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