工程造價(jià)審計(jì)方案(編輯修改稿)
2024-12-12 09:52 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 核、咨詢 設(shè)計(jì)概 (預(yù) )算情況審計(jì)，主要審查概 (預(yù) )算編制情況，設(shè)計(jì)概 (預(yù) ) 算的構(gòu)成是否合理，有無(wú)錯(cuò)、漏、碰、缺等現(xiàn)象，總概算 投資是否考 慮全面，以防止項(xiàng)目概（預(yù)）算不足造成資金規(guī)模有缺口，拖長(zhǎng)建設(shè)工期等情況。 (五 )工程結(jié)算審核 1．提供結(jié)算編制要求，規(guī)范結(jié)算報(bào)送 作為本項(xiàng)目的造價(jià)咨詢單位，審計(jì)組將規(guī)范施工單位的送審結(jié)算書格式，要求按國(guó)家及北京市建設(shè)、財(cái)政、審計(jì)等主管部門的有關(guān)要求編制結(jié)算文件要求。 2．公正合理，嚴(yán)格工程結(jié)算審核 實(shí)施結(jié)算審核，編制工程結(jié)算審核報(bào)告。 3．竣工結(jié)算審核重點(diǎn) 工程結(jié)算審核主要對(duì)結(jié)算書編制合規(guī)性審核，并對(duì)照設(shè)計(jì)圖紙、工程招標(biāo)文件、投標(biāo)文件與工程合同、預(yù)算及已批 準(zhǔn)的設(shè)計(jì)變更、洽商索賠等進(jìn)行復(fù)核，檢查是否有重復(fù)報(bào)項(xiàng)和甲供材料款少扣、漏扣等現(xiàn)象，確定結(jié)算內(nèi)容的真實(shí)性。 為保證工程竣工最終通過政府審計(jì)，作為全過程造價(jià)咨詢單位首先要為業(yè)主把好結(jié)算審核關(guān)。根據(jù)我公司長(zhǎng)期對(duì)政府項(xiàng)目的工程審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，確定本項(xiàng)目工程竣工結(jié)算審核重點(diǎn)如下： (1)工程結(jié)算書與招標(biāo)文件、合同文件符合性審核 ① 審核施工單位報(bào)送的結(jié)算書是否與合同約定的結(jié)算條款相符合； ② 審核施工合同中確定的建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、建設(shè)內(nèi)容、合同價(jià)格是否與投標(biāo)書承諾內(nèi)容一致，是否控制在批準(zhǔn)的初步設(shè)計(jì)及概算文件規(guī)定范 圍 ③ 檢查結(jié)算書的選套單價(jià)與投標(biāo)報(bào)價(jià)是否相符。主要審核定額或單價(jià)的套用是否合理： ④ 核查甲供設(shè)備、材料用量是否與實(shí)際數(shù)量一致； ⑤ 設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證是否存在重復(fù)計(jì)算的現(xiàn)象。 ⑥ 審核結(jié)算書的編制形式是否符合清單規(guī)范的要求。 (六 )報(bào)告編制 根據(jù)對(duì)工程結(jié)算的審計(jì)結(jié)果，得出準(zhǔn)確的審計(jì)結(jié)論。重點(diǎn)審計(jì)工程造價(jià)的確定是否合理、客觀，是否嚴(yán)格執(zhí)行合同和相關(guān)規(guī)定，對(duì)于不合理得造價(jià)嚴(yán)格核減，就核減項(xiàng)與施工方明確并簽認(rèn)。及時(shí)就施工方確認(rèn)和不確認(rèn)事項(xiàng)，向建設(shè)方提出意見及建議。就審計(jì)結(jié)論向建設(shè)單位征求意見，出具項(xiàng)目審計(jì)報(bào)告 。 （七 )配合與溝通 （ 1）審計(jì)、咨詢?nèi)藛T將就審計(jì)思路、審計(jì)范圍、審計(jì)時(shí)間安排、審計(jì)計(jì)劃的制定與實(shí)施等問題在充分論證后與委托方進(jìn)行溝通，保障審計(jì)在預(yù)定的范圍內(nèi)、預(yù)期的時(shí)間內(nèi)完成； （ 2）審計(jì)組根據(jù)項(xiàng)目進(jìn)展情況，根據(jù)委托方要求定期向委托方匯報(bào)審計(jì)進(jìn)度及結(jié)果；重大問題及時(shí)形成專項(xiàng)報(bào)告請(qǐng)示委托方，并適時(shí)調(diào)整工作狀況，滿足現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)需要； (3)在出具最終審計(jì)報(bào)告之前審計(jì)人員匯總整體審計(jì)情況向委托方專題匯報(bào)，出具最終審計(jì)報(bào)告送達(dá)委托方。 五、審計(jì)、咨詢方法 (一 )總體審計(jì) 思路 在審計(jì)過程中，對(duì)建設(shè)項(xiàng)目基本建設(shè)程序及各項(xiàng)制度的履行和管理控制情況的審核以符合性測(cè)試為主，采取查詢、觀察、檢查、詢證等方法；對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)支出、工程造價(jià)核實(shí)、概、預(yù)（結(jié)）算執(zhí)行情況審核以實(shí)質(zhì)性測(cè)試為主，采用計(jì)算、核對(duì)、比較等方法進(jìn)行。主要包括： 對(duì)項(xiàng)目的合規(guī)性采用符合性測(cè)試的方法，從立項(xiàng)審批、設(shè)計(jì)、施工、工程變更、交工使用等階段，分析其審批各環(huán)節(jié)的合法性、內(nèi)容的合理性。 對(duì)工程的控制、管理，包括工程組織、設(shè)計(jì)，施工、監(jiān)理、財(cái)務(wù)管理制度等各個(gè)環(huán)節(jié)，抽查其制度的制定，完善程度、執(zhí)行結(jié)果及差誤調(diào)查 ，評(píng)價(jià)其內(nèi)部控制制度的健全性和有效性。見下圖。 對(duì)財(cái)務(wù)核算，主要采用實(shí)質(zhì)性測(cè)試的方法，審閱其報(bào)表、賬冊(cè)、憑證合同、單據(jù)以及財(cái)務(wù)分析、總結(jié)等資料，考核其是否真實(shí)、完整地反映了工程項(xiàng)目資金的來(lái)龍去脈和實(shí)際使用效果。 對(duì)工程結(jié)算進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審核 根據(jù)基建工程項(xiàng)目結(jié)算審核的目的及程序，工程結(jié)算審計(jì)主要結(jié)合收 集到與建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算審計(jì)有關(guān)的各種資料，調(diào)查了解建設(shè)項(xiàng)目結(jié)算編制情況，對(duì)審計(jì)重點(diǎn)內(nèi)容按專業(yè)分工，組織審計(jì)人員選擇重點(diǎn)審查、對(duì)比審查、逐項(xiàng)復(fù)核等相適的結(jié)算審計(jì)方法展開 全面審核，對(duì)建設(shè)項(xiàng) 目結(jié)算的真實(shí)、合規(guī)性實(shí)施審計(jì)。 (二 )具體審計(jì)方法 建設(shè)項(xiàng)目程序及制度的審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目資金來(lái)源情況的審計(jì) 建設(shè)項(xiàng)目資金占用情況的審計(jì) 工程結(jié)算審計(jì) (1)現(xiàn)場(chǎng)踏勘。審計(jì)人員在審核過程中，必要時(shí)，應(yīng)通過委托人會(huì)同建設(shè)單位、施工單位，對(duì)以下項(xiàng)目進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查勘核實(shí)： ① 分部或分項(xiàng)工程； ② 實(shí)際施工用料偏離結(jié)算的工程項(xiàng)目； ③ 變更設(shè)計(jì)的工程項(xiàng)目； ④ 必須丈量的工程項(xiàng)目 ； ⑤ 交付使用的資產(chǎn)； ⑥ 預(yù)留的尾工工程； ⑦ 需要查勘的其他事項(xiàng)。
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