所有者權(quán)益與財務損益的核算學習(編輯修改稿)
2025-07-16 22:51 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 所屬行（處）撥付等量營運資金。會計分錄見本節(jié)一（二）“營運資金撥入的核算”。三、盈余公積的核算盈余公積是為了保證金融企業(yè)持續(xù)經(jīng)營，維護債權(quán)人利益，改善職工福利和生活條件而按規(guī)定從稅后利潤中提取的留存收益，包括法定盈余公積金和公益金。用“盈余公積”科目核算，并在該科目下設(shè)置“盈余公積金”。“公益金”兩個明細科目。1．提取盈余公積的會計分錄為：借：利潤分配——提取盈余公積戶貸：盈余公積——盈余公積金戶——公益金戶2．用盈余公積彌補虧損的會計分錄為：借：盈余公積——盈余公積金戶貸：利潤分配——盈余公積補虧戶3．用盈余公積轉(zhuǎn)增資本金的會計分錄為：借：盈余公積——盈余公積金戶貸：實收資本4．用公益金彌補職工福利費不足，會計分錄為：借：盈余公積——公益金戶 貸：應付福利費四、未分配利潤的核算未分配利潤是指未分配的或留待以后年度分配的凈利潤。未分配利潤在“利潤分配”賬戶中設(shè)置“未分配利潤”明細賬戶核算。第二節(jié) 財務損益的核算金融企業(yè)的各項財務收入抵補財務支出后的余額就是金融企業(yè)的財務損益。財務收入大于財務支出的差額，為企業(yè)實現(xiàn)的利潤，反之則為虧損。一、財務收入及其核算金融企業(yè)的財務收入包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、匯兌收益、證券銷售與證券發(fā)行收入、租賃收益、其他營業(yè)收人、投資收益和營業(yè)外收入等。以上收入的核算，在前面章節(jié)中大多數(shù)已作介紹。此處只對部分收入的核算作簡要說明。（一）利息收入的核算金融業(yè)務的利息收入是金融企業(yè)財務收入的重要內(nèi)容之一，在財務收入中占有很大的比重，它主要包括短期與中長期貸款、擔保貸款、抵押和質(zhì)押貸款、貼現(xiàn)貸款以及信托貸款的利息收入。（二）金融企業(yè)往來收入的核算金融企業(yè)往來收入是指各金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)、金融企業(yè)之間以及金融企業(yè)與中央銀行相互之間資金往來的利息收入，包括：“存放中央銀行款項利息收入”，它是指金融企業(yè)在中央銀行的準備金存款、向中央銀行繳存存款而向中央銀行收取的利息?！巴瑯I(yè)往來利息收入”，指各金融企業(yè)之間存放或拆借資金而收取的利息?！跋到y(tǒng)內(nèi)往來利息收入”，指金融企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)機構(gòu)相互之間資金往來而收取的利息。發(fā)生金融企業(yè)往來利息收入時，會計分錄為：借：存放中央銀行準備金（或有關(guān)科目）貸：金融企業(yè)往來（三）匯兌收益的核算匯兌收益是金融企業(yè)在經(jīng)營外匯買賣、外匯兌換等業(yè)務中所發(fā)生的收入。我國現(xiàn)行對外匯業(yè)務采取外匯分賬制核算；當涉及人民幣與外幣或一種外幣與另一種外幣之間的兌換業(yè)務時，需使用“外匯買賣”科目核算，該賬戶既反映外幣金額，也反映人民幣金額。在按期計算損益時，以外幣的余額與該外匯與人民幣的中間價計算，如果“外匯買賣”科目該外幣賬戶為貸方余額，在按中間價計算后大于該種外幣“外匯買賣”科目人民幣賬戶借方余額，或“外匯買賣”科目該外幣賬戶為借方余額，在按中間價計算后小于該種外幣“外匯買賣”科目人民幣賬戶貸方余額時，即為匯兌收益，反之即為匯兌損失。發(fā)生了匯兌收益，以“外匯買賣”和“匯兌收益”科目對轉(zhuǎn)，會計分錄為：借：外匯買賣——人民幣戶貸：匯兌收益通過上述計算，使“外匯買賣——人民幣戶”余額能夠真實反映所增加（減少）外匯的真正價值。（四）證券銷售收入的核算證券銷售收入是金融企業(yè)自營證券買賣
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