內部商品購銷交易的抵銷知識(編輯修改稿)
2025-07-16 21:20 本頁面
【文章內容簡介】 入和銷售成本 即按照本期銷售企業(yè)內部銷售收入的數(shù)額，編制抵銷分錄如下： 借：營業(yè)收入（本期內部銷售企業(yè)的售價） 貸：營業(yè)成本 3）抵銷期末內部購入存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售毛利 即按照期末內部購入存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售毛利的金額，編制如下抵銷分錄： 借：營業(yè)成本（期末內部購入存貨成本毛利率） 貸：存貨 同時，調整因抵銷未實現(xiàn)內部銷售損益產生的遞延所得稅資產： 借：遞延所得稅資產 （抵銷的期末存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售毛利稅率） 借（或貸）：所得稅費用（差額） 貸：未分配利潤——年初 （期初存貨中包含的未實現(xiàn)內部銷售毛利稅率） 【例題計算分析題】2008年4月10日，甲公司出售商品一批給其子公司A公司，售價（不含增值稅）100萬元，款項均已收到，商品成本80萬元。至2008年12月31日，A公司向甲公司購買的上述存貨中尚有50%未出售給集團外單位。 A公司2008年向甲公司購入存貨所剩余的部分，至2008年12月31日仍未出售給集團外單位。 2009年甲公司又出售商品一批給A公司，售價（不含增值稅）200萬元，款項均已收到，成本140萬元。A公司2009年向甲公司購入的存貨至2009年12月31日全部未出售給集團外單位。假定甲公司和A公司的所得稅稅率均為25%?！ ∫螅壕幹萍坠?008年和2009年編制合并會計報表時的抵銷分錄。 【答案】 2008年應編制如下抵銷分錄： ?、俚咒N本期內部銷售收入和成本 借：營業(yè)收入 1 000 000 貸：營業(yè)成本 1 000 000 ?、诘咒N期末內部存貨中包含的未實現(xiàn)的銷售毛利 借：營業(yè)成本 100 000 貸：存貨 100 000 同時，調整因抵銷未實現(xiàn)內部銷售損益產生的遞延所得稅資產： 借：遞延所得稅資產 25 000（100 00025%） 貸：所得稅費用 25 000 2009年應編制如下抵銷分錄
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