【文章內(nèi)容簡介】 的未來前景。　　，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量?！　〈鸢福篈B　　解析：現(xiàn)金流量表中的現(xiàn)金包括現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金和現(xiàn)金等價物，C錯誤　　直接法便于分析企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的來源和用途，預(yù)測企業(yè)現(xiàn)金流量的未來前景。所以D錯誤?！　￠g接法便于了解凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量差異的原因，從現(xiàn)金流量的角度分析凈利潤的質(zhì)量。所以E錯誤　　4.（多選）現(xiàn)金流量表分析的目的包括（　）　　　　　　　　　　　　答案：ABCD　　解析：現(xiàn)金流量表分析的目的包括評價企業(yè)利潤質(zhì)量、分析企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，評價企業(yè)風(fēng)險水平和抗風(fēng)險能力、預(yù)測企業(yè)未來現(xiàn)金流量5.（單選）下列關(guān)于經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量整體質(zhì)量分析表述錯誤的是（?。　。?jīng)營中“入不敷出”　　“收支平衡”，這種情況對企業(yè)發(fā)展是較好的　　，具有“自我造血”功能　　，從而增加企業(yè)的競爭能力　　答案：B　　解析：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量等于零意味著經(jīng)營過程中的現(xiàn)金“收支平衡”，長此以往不僅使得企業(yè)長期投資無法實施，而且對簡單再生產(chǎn)的維持也只能停留在短期內(nèi)，這種情況對企業(yè)發(fā)展是不利的?！　?.（單選）企業(yè)銷售商品收到的增值稅銷項稅應(yīng)在（?。╉椖糠从场！　　　　　　　?、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金　　答案：D　　解析：“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”項目反映企業(yè)本期銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金，以及前期銷售商品、提供勞務(wù)本期收到的現(xiàn)金（包括銷售收入和應(yīng)向購貨方收取的增值稅銷項稅）和本期預(yù)收的款項，減去本期銷售退回的商品和前期銷售本期退回的商品支付的現(xiàn)金?！　?.（多選）下列經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的項目，財務(wù)分析人員應(yīng)重點關(guān)注的是（?。??！　?、　、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金　　　　　　答案：AC　　解析：首先排除E，因為E選項不屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流量項目　　經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金和購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金具有可持續(xù)性，應(yīng)重點關(guān)注，而BD項目具有偶然性，不應(yīng)重點關(guān)注。8.（判斷說明題）投資活動現(xiàn)金凈流量大于零說明企業(yè)投資收益顯著（?。！　〈鸢福骸　≌f明：投資活動現(xiàn)金凈流量大于零可能有兩種結(jié)論：一是企業(yè)投資收益顯著，尤其是短期投資回報收現(xiàn)能力強。二是可能是企業(yè)因為財務(wù)危機(jī)不得不處置長期資產(chǎn)以補償現(xiàn)金需求?！　?.（多選）投資活動現(xiàn)金凈流量小于零可能的結(jié)果有（　）?！　　　　　　?，對企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展有利　　　　答案：BD　　10.（單選）支付的應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出應(yīng)在（　）項目反映?！　　　　　　　?、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金　　　答案：D　　解析：由在建工程和無形資產(chǎn)負(fù)擔(dān)的職工薪酬現(xiàn)金支出應(yīng)在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”項目反映。11.（單選）下列各項現(xiàn)金流出，不屬于企業(yè)現(xiàn)金流量表中籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有（?。??！　　　　　　　　　　〈鸢福篈　　解析：償付應(yīng)付賬款 屬于經(jīng)營活動現(xiàn)金流出量　　12.（判斷說明題）對于一個健康的、正在成長的公司來說，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量一般應(yīng)大于零，投資活動現(xiàn)金凈流量應(yīng)大于零，籌資活動的現(xiàn)金凈流量應(yīng)正負(fù)相間。（?。　〈鸢福骸　〗馕觯簩τ谝粋€健康的、正在成長的公司來說，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量一般應(yīng)大于零，投資活動現(xiàn)金凈流量應(yīng)小于零，籌資活動的現(xiàn)金凈流量應(yīng)正負(fù)相間?！　?3.（單選）下列業(yè)務(wù)中，涉及經(jīng)營活動現(xiàn)金流量變化的項目為（?。　　　　　　　　　〈鸢福篈　　解析：以存貨償還債務(wù)和計提固定資產(chǎn)折舊并未涉及現(xiàn)金流量；購買固定資產(chǎn)涉及投資活動現(xiàn)金流量?！　? 14.（多選）在現(xiàn)金流量表附注中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，需要調(diào)整的項目有（?。　　　　　　　　　　　〈鸢福築CD15.【多選】下列關(guān)于現(xiàn)金流量項目之間相關(guān)關(guān)系說法正確的有（?。??！　　　?、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額之和　　　　　　　　答案：ACDE　　解析：現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額＝經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額+匯率變動對現(xiàn)金的影響，B錯誤。16.【例題】某企業(yè)2003年、2004年與2005年有關(guān)現(xiàn)金流量資料如下：（單位：萬元）　　　　2003年　　2004年　　2005年　　經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量　　1520　　2880　　3970　　投資活動現(xiàn)金凈流量　　－1260　?。?450　?。?860　　籌資活動現(xiàn)金凈流量　?。?00　　－800　?。?500　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加　　－240　?。?70　?。?90　　要求：（1）根據(jù)上述資料，以2003年為基年，進(jìn)行現(xiàn)金流量的定比趨勢分析；　　 （2）進(jìn)行簡要的分析評價?！　⒖即鸢福骸　。?）定比現(xiàn)金流量表　　　　2003年　　2004年　　2005年　　經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量　　100　　　　　　投資活動現(xiàn)金凈流量　　－100　?。　。　』I資活動現(xiàn)金凈流量　　－100　?。?60　?。?00　現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加　?。?00　?。　。　。?）分析：　?、倨髽I(yè)連續(xù)三年中，現(xiàn)金流的主要部分集中在營業(yè)活動現(xiàn)金凈流量中，且企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的凈額從2003年到2006年均呈上升趨勢，從定比看，以2003年為100，，說明企業(yè)的營業(yè)活動比較突出，具有“自我造血”功能，經(jīng)營狀況良好?！　、谄髽I(yè)連續(xù)三年中，投資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量均為負(fù)數(shù)，從定比看，這個負(fù)數(shù)的絕對值呈上升趨勢，以2003年為－100，2004年為－，2005年為－，具體原因需進(jìn)一步分析，可能是由于投資收益狀況較差，投資沒有取得經(jīng)濟(jì)效益，并導(dǎo)致現(xiàn)金凈流出，也可能是企業(yè)當(dāng)期有較大的對外投資，若是后者，則有利于企業(yè)長遠(yuǎn)發(fā)展?！　、燮髽I(yè)連續(xù)三年中，籌資活動現(xiàn)金流量均為負(fù)數(shù)，從定比看，這個負(fù)數(shù)的絕對值呈上升趨勢，以2003年為－100，2004年為－160，2005年－300，說明籌資活動中現(xiàn)金流出的增長快于現(xiàn)金流入的增長，可能原因是企業(yè)償還大量債務(wù)、進(jìn)行利潤分配等，具體原因需進(jìn)一步分析?！　、茉摴粳F(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加是負(fù)數(shù)，這個負(fù)數(shù)的絕對值呈上升趨勢，從定比看，以2003年為－100，2004年－，2005年為－，說明在經(jīng)營活動具有較強的產(chǎn)生現(xiàn)金能力的情況下，公司的現(xiàn)金仍然緊張，現(xiàn)金支付能力仍然不足。該公司需要注意現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物不宜長期是負(fù)數(shù)，長期現(xiàn)金不足是財務(wù)狀況不良的反映，另外需要密切關(guān)注投資項目的合理性和收益性，重視投資的方向和策略。：A公司現(xiàn)金流入流出情況如下表：　　單位：萬元　　　　　　　　　　　　　年度　　 　項目20022003200420052006經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計13473601479393162049416093932325912投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入小計20401113941620277916303935256籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計188727506518535518317610312454現(xiàn)金總流入17400982125327235879120900422673622經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計16461561553796154444814672572287358投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出小計11465016464119376925506972751籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計44251396123538582450155212220現(xiàn)金總流出18050572114560227679921724812572329　　要求：　　（1）編制現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)表并簡要分析（2）編制現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)表（3）編制現(xiàn)金流入與流出結(jié)構(gòu)分析表并簡要分析　　參考答案：?。?）　　　　　　　　　　年度　　　項目20022003200420052006經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計%%%77%%投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流入小計%%%%%籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入小計%%%%%現(xiàn)金總流入100%100%100%100%100%　　分析：①企業(yè)主要現(xiàn)金流入為經(jīng)營活動現(xiàn)金流入，經(jīng)營活動現(xiàn)金流入主要是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。②經(jīng)營活動現(xiàn)金流入占企業(yè)現(xiàn)金流入的比例在2005年至2006年有所上升，而“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入”逐年下降，說明企業(yè)的主業(yè)有所突出。這對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展是有利的?！　。?）　　　　　　　　　年度　　　項目20022003200420052006經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計%%%%%投資活動產(chǎn)生現(xiàn)金流出小計%%%%%籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出小計%%%%%現(xiàn)金總流出100%100%100%100%100%　　（3）現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出結(jié)構(gòu)分析表　　　　　　　　　年度　　 項目20022003200420052006經(jīng)營活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出%%%%%投資活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出%%%%%籌資活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出%%%%%現(xiàn)金總流入：總現(xiàn)金流出%%%%　　%以2002年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入：現(xiàn)金流出為例：　　1347360247。1646156100%＝%　　其余項目以此類推。　　分析：（1）經(jīng)營活動現(xiàn)金流入與現(xiàn)金流出的比率基本保持在1左右，說明企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量基本自給自足，收支基本平衡，短期內(nèi)可以維持簡單再生產(chǎn)，但沒有能力為企業(yè)進(jìn)一步擴(kuò)充或未來的戰(zhàn)略發(fā)展提供資金支持?！　。?）投資活動現(xiàn)金流入與流出比例波動較大，且最近兩年現(xiàn)金流入大大低于現(xiàn)金流出，主要原因可能是企業(yè)加大了固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的投資?！　。?）企業(yè)籌資活動現(xiàn)金流入和流出之間的比例除了2002年之外，其他年份波動并不大?？赡苁怯捎?002年籌集資金比較多?！　∑髽I(yè)總現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出之間匹配較好，基本保持在1左右，說明企業(yè)的現(xiàn)金流控制能力較強，并且鑒于企業(yè)長期一直可以保持這種狀況，因此可以預(yù)期該狀況在未來期間可以持續(xù)。資料：間接法編制現(xiàn)金流量表調(diào)整項目解析 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 = 凈利潤 + 實際沒有支付現(xiàn)金的費用（1） 實際沒有收到現(xiàn)金的收益（2）+ 不涉及經(jīng)營活動的費用（3） 不涉及經(jīng)營活動的收益（4）177。 與經(jīng)營活動有關(guān)的、非現(xiàn)金流動資產(chǎn)的減少數(shù)（增加數(shù)）177。 與經(jīng)營活動有關(guān)的流動負(fù)債的增加數(shù)（減少數(shù)）一、在間接法下，將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的方法用計算公式： （1）實際沒有支付現(xiàn)金的費用包括：①計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；②計提的固定資產(chǎn)折舊、油氣資產(chǎn)折耗、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)折舊；③無形資產(chǎn)的攤銷、長期待攤費用的攤銷；④遞延所得稅資產(chǎn)的減少（本期貸方發(fā)生額）；⑤遞延所得稅負(fù)債的增加（本期貸方發(fā)生額）。 注：遞延所得稅資產(chǎn)的減少或遞延所得稅負(fù)債的增加的賬務(wù)處理為：借記“所得稅費用”，貸記“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”。（2）實際沒有收到現(xiàn)金的收益包括：①沖銷已計提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備；②遞延所得稅資產(chǎn)的增加（本期借方發(fā)生額）；③遞延所得稅負(fù)債的減少（本期借方發(fā)生額）。 注：（以固定資產(chǎn)為例）的賬務(wù)處理為：借記“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”，貸記“資產(chǎn)減值損失”；b. 遞延所得稅資產(chǎn)的增加或遞延所得稅負(fù)債的減少的賬務(wù)處理為：借記“遞延所得稅資產(chǎn)”或“遞延所得稅負(fù)債”，貸記“所得稅費用”。（3）不涉及經(jīng)營活動的費用包括：①投資損失；②財務(wù)費用；③非流動資產(chǎn)處置損失；④固定資產(chǎn)報廢損失。⑤與投資性房地產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)有關(guān)的公允價值變動損失等。注：a. 對于財務(wù)費用，在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，要區(qū)分哪些與經(jīng)營活動有關(guān):(a)以籌資活動中發(fā)生的財務(wù)費用為例，企業(yè)計算籌資活動中發(fā)生的短期借款利息的賬務(wù)處理為：借記“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)付利息”。籌資活動不屬于企業(yè)的經(jīng)營活動，其產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出并不影響經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量，因此，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上將籌資活動中產(chǎn)生的財務(wù)費用加回來。(b)對于與經(jīng)營活動有關(guān)的財務(wù)費用，在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時是不需要調(diào)整。如企業(yè)在賒銷過程中給予對方的現(xiàn)金折扣，如果購貨方在折扣期內(nèi)付款，企業(yè)收到貨款的賬務(wù)處理為：借記“銀行存款”、“財務(wù)費用”，貸記“應(yīng)收賬款”。b. 投資性房地產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)公允價值變動損失的賬務(wù)處理為：借記“公允價值變動損益”，貸記“投資性房地產(chǎn)（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）”?！　. 固定資產(chǎn)報廢損失的賬務(wù)處理為：借記“營業(yè)外支出”，貸記“固定資產(chǎn)清理”。（4）不涉及經(jīng)營活動的收益包括：①投資收益；②財務(wù)收益；③非流動資產(chǎn)處置收益；④固定資產(chǎn)報廢收益。 ⑤與投資性房地產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)有關(guān)的公允價值變動收益等。 a. 對于財務(wù)收益，在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，要區(qū)分是否與經(jīng)營活動有關(guān)。只需要減去與經(jīng)營活動無關(guān)的財務(wù)收益，而對于與經(jīng)營活動有關(guān)的財務(wù)收益，在計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時不需要調(diào)整。 b. 固定資產(chǎn)報廢收益的賬務(wù)處理為：借記“固定資產(chǎn)清理”，貸記“營業(yè)外收入”。 c. 投資性房地產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)公允價值變動收益的賬務(wù)處理為：借記“投資性房地產(chǎn)（生產(chǎn)性生物資產(chǎn)）”，貸記“公允價值變動損益”。（5）與經(jīng)營活動有關(guān)的、非現(xiàn)金流動資產(chǎn)減少和非現(xiàn)金流動負(fù)債項目 (一般指存貨、應(yīng)收賬款等經(jīng)營性應(yīng)收項目，應(yīng)付賬款等經(jīng)營性應(yīng)付項目)的增加。①計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，應(yīng)在凈利潤的基礎(chǔ)上加上存貨的減少；②計算經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，應(yīng)在凈利潤