會計電算化習(xí)題答案(編輯修改稿)
2025-07-15 20:37 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 60。 500 管理費用 50 少數(shù)股東損益 580 未分配利潤——年初 2500 貸：提取盈余公積 200 對所有者（或股東）的分配 1000 未分配利潤——年末 3300合并工作底稿（簡表）2009年項 目單獨報表抵銷與調(diào)整分錄合并金額A公司B公司借方貸方一、營業(yè)收入7 8005 35013150減：營業(yè)成本4 1002 500（4）5007100營業(yè)稅金及附加220140360銷售費用322759管理費用9863（4）50211財務(wù)費用25090340加：投資收益6200（2）600（4）870（1）87020二、營業(yè)利潤3 7202 53020208705100加：營業(yè)外收入371855減：營業(yè)外支出173855三、利潤總額3 7402 51020208705100減：所得稅費用7405101250四、凈利潤3 0002 00020208703850歸屬于母公司的凈利潤3270少數(shù)股東損益（4）580580（部分所有者權(quán)益變動項目）年初未分配利潤9 0002 500（4）25009000提取盈余公積300200（4）200300向投資者（股東）分配利潤15001000（4）10001500年末未分配利潤102003300（3）3300（4）330010470（資產(chǎn)負(fù)債表項目）貨幣資金2 0008002800應(yīng)收賬款28001 2004000存貨10 0003 50013500長期股權(quán)投資180002 000（1）870（2）600（3）122708000固定資產(chǎn)12 0007 500（3）145020950無形資產(chǎn)5 2001 000（3）20008200商譽（3）48004800資產(chǎn)總計50 00016 00091201287062250短期借款5004 0004500應(yīng)付賬款1 0002 2003200其他負(fù)債0800800負(fù)債合計1 5007 0008500實收資本（股本）26 0003 000（3）300026000資本公積110002 000（3）200011000盈余公積1 300700（3）7001300未分配利潤10 2003 30010470歸屬于母公司所有者權(quán)益合計4 8770少數(shù)股東權(quán)益（3）49804980所有者權(quán)益合計485009 0005700498053750負(fù)債和所有者權(quán)益總計50 00016 0005700498062250根據(jù)底稿合并數(shù)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表和合并利潤表。（略）合并所有者權(quán)益變動表（簡表）編制單位：A公司 2009年度 單位：萬元項目本年金額歸屬于母公司所有者權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計實收資本或股本資本公積減：庫存股盈余公積一般風(fēng)險準(zhǔn)備未分配利潤其他一、上年年末余額260001100010009000480051800加：會計政策變更前期差錯更正二、本年年初余額260001100010009000480051800三、本年增減變動金額（減少以“”號填列）30014701801950（一）凈利潤32705803850（二）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失1．可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動凈額2．權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動的影響3．與計入所有者權(quán)益項目相關(guān)的所得稅影響4．其他上述(一)和(二)小計32705803850(三)所有者投入和減少資本1．所有者投入資本2．股份支付計入所有者權(quán)益金額3．其他(四)利潤分配3001 80040019001．提取盈余公積30030002．提取一般風(fēng)險準(zhǔn)備3．對所有者(或股東)的分配1 5004001 9004．其他(五)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1．資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)3．盈余公積彌補虧損4．其他四、本年年末余額26000110001 300104704980537503． （1）計算2008年12月31日P公司以多少成本（全部用現(xiàn)金支付）取得了S公司多少比例的股權(quán)？并作出取得股權(quán)的會計分錄。2009年度賬面凈利潤=9400+50003000=11400（元）公允價值基礎(chǔ)調(diào)整后凈利潤=114001000400=10000（元）少數(shù)股權(quán)比例=2000247。10000=20%購買日合并成本=386008000+4000=34600（元）（驗算：商譽=34600—（20000+4600+6000+3000+1000+2400）80%=5000）所以，P公司在購買日以34600取得了S公司80%的股權(quán)，分錄如下：借：長期股權(quán)投資 34600 貸：銀行存款 34600（2）請做2008年12月31日合并抵銷分錄。借： 股本 20 000 資本公積 4 600 盈余公積 6 000 年末未分配利潤 3000 固定資產(chǎn) 2 400 商譽 5 000 貸：長期股權(quán)投資 34 600 少數(shù)股東權(quán)益 7 400案例討論題1．宜華地產(chǎn)分配合并成本是否合理？其目的是什么？不合理，基本是同類型的資產(chǎn)，只分配給未開發(fā)地塊就不盡合理。與實際情況不符合。其目的與其業(yè)績承諾有關(guān)，通過低估開發(fā)地盤的價值，可以提高已開發(fā)底盤的利潤，從而保證承諾的利潤。2．該合并采用什么方法？為什么？如果采用另一種合并方法，結(jié)果會如何？該合并采用的是非同一控制下的合并方法。因為將合并成本與所取得資產(chǎn)公允價值差記入了當(dāng)期損益。如果采用同一控制下合并方法，則合并當(dāng)年的利潤大大減少。第四章 合并財務(wù)報表——集團內(nèi)部交易的會計處理一、選擇題1．D 2．C 3．ABCD 4．C 5．A 6．BD 7．B 8．A 9．D 10．ABCD二、業(yè)務(wù)題1．2008年：借：營業(yè)收入 50000 貸：營業(yè)成本 47000 存貨 30002009年：（1）先假設(shè)所有內(nèi)部交易存貨均對外出售： 借：營業(yè)收入 40000 未分配利潤年初 3000 貸：營業(yè)成本 43000（2）再根據(jù)未售存貨調(diào)整： 借：營業(yè)成本 6000 貸：存貨 60002． （一）209年內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期編制合并財務(wù)報表時編制抵銷分錄：借：營業(yè)收入 310 000貸：營業(yè)成本1
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