會(huì)計(jì)電算化習(xí)題答案-文庫(kù)吧
2025-06-03 20:37 本頁(yè)面
【正文】 0（1）2700（1）270011 700所有者權(quán)益合計(jì)47 00011 00011 000300050000負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)57 00015 00014 000300064 000案例討論題請(qǐng)仔細(xì)閱讀華源制藥合并報(bào)表的控制權(quán)之爭(zhēng)的信息，并結(jié)合本章內(nèi)容，討論以下問題：1．結(jié)合本案例分析合并財(cái)務(wù)報(bào)表范圍確定的實(shí)質(zhì)條件，你認(rèn)為案例中華源對(duì)江山的合并合理嗎？根據(jù)控制的定義和實(shí)質(zhì)內(nèi)涵，華源合并江山符合相關(guān)準(zhǔn)則精神。（可參閱《會(huì)計(jì)之友》2005年第3期P88）2．股東之間為什么要爭(zhēng)奪控制權(quán)？本案例中有哪些不規(guī)范的公司行為？股東爭(zhēng)奪控制權(quán)最終是為了取得作為控股股東的一系列權(quán)利，如決策權(quán)、分配權(quán)等包括合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)可能產(chǎn)生的合并利潤(rùn)。本案例中的不規(guī)范公司行為主要包括：江山制藥股權(quán)重組協(xié)議于1997年11月25日獲得江蘇省外經(jīng)貿(mào)委的批準(zhǔn)，但EA公司并未履行相應(yīng)的出資義務(wù)，未以任何形式向江山制藥等各方履行其因增持股權(quán)需支付的出資款項(xiàng)，而是將屬于江山制藥全體股東擁有的資本公積金作為新增注冊(cè)資本，辦理了增持股權(quán)的驗(yàn)資及相關(guān)的變更登記手續(xù)。第三章合并日、購(gòu)買日后合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制一、選擇題1．ABCD 2．B 3．沒有正確答案 4．AB 5．BD 6．ABC 7．CD8．ABC 9．C 10．C二、業(yè)務(wù)題1． 2009年末合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表和合并所有者權(quán)益變動(dòng)表。合并抵銷調(diào)整分錄：（1）確認(rèn)A公司在2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元，所享有的份額1200（2 00060％）萬(wàn)元：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 12 00 貸：投資收益——B公司 12 00（2）確認(rèn)A公司收到B公司2009年分派的現(xiàn)金股利，同時(shí)抵銷原按成本法確認(rèn)的投資收益900萬(wàn)元：借：投資收益——B公司 6 00 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 6 00（3）抵銷B公司股東權(quán)益和A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資，并確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益：借：實(shí)收資本（股本）3 000資本公積 2 000盈余公積 700未分配利潤(rùn) 3 300 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 54 00 少數(shù)股東權(quán)益 36 00（4）抵銷A公司投資收益和B公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目，抵銷B公司期初未分配利潤(rùn)，確認(rèn)少數(shù)股東損益：借：投資收益 12 00 少數(shù)股東損益 8 00 未分配利潤(rùn)——年初 25 00 貸：提取盈余公積 2 00 對(duì)所有者（或股東）的分配 10 00 未分配利潤(rùn)——年末 33 00（5）將B公司在合并日前實(shí)現(xiàn)的留存收益中歸屬于合并方的部分，自資本公積中轉(zhuǎn)入留存收益： 借：資本公積 1800 貸：盈余公積 300 未分配利潤(rùn) 1500合并工作底稿（簡(jiǎn)表）2009年項(xiàng) 目單獨(dú)報(bào)表抵銷與調(diào)整分錄合并金額A公司B公司借方貸方一、營(yíng)業(yè)收入7 8005 35013150減：營(yíng)業(yè)成本4 1002 5006600營(yíng)業(yè)稅金及附加220140360銷售費(fèi)用322759管理費(fèi)用9863161財(cái)務(wù)費(fèi)用25090340加：投資收益6200（2）600（4）1200（1）120020二、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)3 7202 530180012005650加：營(yíng)業(yè)外收入371855減：營(yíng)業(yè)外支出173855三、利潤(rùn)總額3 7402 510180012005650減：所得稅費(fèi)用7405101250四、凈利潤(rùn)3 0002 000180012004400歸屬于母公司的凈利潤(rùn)3600少數(shù)股東損益（4）800800（部分所有者權(quán)益變動(dòng)項(xiàng)目）年初未分配利潤(rùn)9 0002 500（4）2500（5）150010500提取盈余公積300200（4）200300向投資者（股東）分配利潤(rùn)15001000（4）10001500年末未分配利潤(rùn)102003300（3）3300（4）330012300（資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目）貨幣資金5 0008005800應(yīng)收賬款7 0001 2008200存貨10 0003 50013500長(zhǎng)期股權(quán)投資10 8002 000（1）1200（2）600（3）54008000固定資產(chǎn)12 0007 50019500無(wú)形資產(chǎn)5 2001 0006200商譽(yù)0資產(chǎn)總計(jì)50 00016 0001200600061200短期借款6 0004 00010000應(yīng)付賬款1 7002 2002900其他負(fù)債1 0008001800負(fù)債合計(jì)8 7007 00015700實(shí)收資本（股本）26 0003 000（3）300026000資本公積3 8002 000（3）2000（5）18002000盈余公積1 300700（3）700（5）3001600未分配利潤(rùn)10 2003 30012300歸屬于母公司所有者權(quán)益合計(jì)41900少數(shù)股東權(quán)益（3）36003600所有者權(quán)益合計(jì)41 3009 00045500負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)50 00016 00061200合并所有者權(quán)益變動(dòng)表（簡(jiǎn)表）編制單位：A公司 2009年度 單位：萬(wàn)元項(xiàng)目本年金額歸屬于母公司所有者權(quán)益少數(shù)股東權(quán)益所有者權(quán)益合計(jì)實(shí)收資本或股本資本公積減：庫(kù)存股盈余公積一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備未分配利潤(rùn)其他一、上年年末余額260002000130010500320043000加：會(huì)計(jì)政策變更前期差錯(cuò)更正二、本年年初余額260002000130010500320043000三、本年增減變動(dòng)金額（減少以“”號(hào)填列）30018004002500（一）凈利潤(rùn)36008004400（二）直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失1．可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)凈額2．權(quán)益法下被投資單位其他所有者權(quán)益變動(dòng)的影響3．與計(jì)入所有者權(quán)益項(xiàng)目相關(guān)的所得稅影響4．其他上述(一)和(二)小計(jì)36008004400(三)所有者投入和減少資本1．所有者投入資本2．股份支付計(jì)入所有者權(quán)益金額3．其他(四)利潤(rùn)分配3001 80040019001．提取盈余公積30030002．提取一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備3．對(duì)所有者(或股東)的分配1 5004001 9004．其他(五)所有者權(quán)益內(nèi)部結(jié)轉(zhuǎn)1．資本公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)2．盈余公積轉(zhuǎn)增資本(或股本)3．盈余公積彌補(bǔ)虧損4．其他四、本年年末余額2600020001 6001 23003600455002． 編制209年末合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表的抵銷調(diào)整分錄和編制合并所有者權(quán)益變動(dòng)表如下：按公允價(jià)值基礎(chǔ)調(diào)整后的B公司凈利潤(rùn)=200050050=1450萬(wàn)元（1）確認(rèn)A公司在2009年B公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1450萬(wàn)元（按調(diào)整后公允價(jià)值基礎(chǔ)凈利潤(rùn)），所享有的份額870（145060％）萬(wàn)元：借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 870 貸：投資收益——B公司 870（2）確認(rèn)A公司收到B公司2009年分派的現(xiàn)金股利，同時(shí)抵銷原按成本法確認(rèn)的投資收益600萬(wàn)元：借：投資收益——B公司 600 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——B公司 600（3）抵銷B公司股東權(quán)益和A公司長(zhǎng)期股權(quán)投資，并確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益：借：實(shí)收資本（股本）3 000資本公積 2 000盈余公積 700未分配利潤(rùn) 3 300無(wú)形資產(chǎn) 2000固定資產(chǎn) 1450商譽(yù) 4800 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 12270 少數(shù)股東權(quán)益 4980（4）抵銷A公司投資收益和B公司利潤(rùn)分配項(xiàng)目，抵銷B公司期初未分配利潤(rùn)，確認(rèn)少數(shù)股東損益：借：投資收益 870 營(yíng)業(yè)成本1
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