【文章內(nèi)容簡介】 稅（四） 合同報(bào)核：定 義：報(bào)核：合同履行完畢或終止合同并對未出口部分處理后，經(jīng)營企業(yè)申請核銷要求結(jié)案的行為。核銷：海關(guān)核準(zhǔn)解除監(jiān)管的海關(guān)行政許可行為。報(bào)核的時(shí)間：*、最后一批成品出口或者加工貿(mào)易手冊到期之日起30日內(nèi)。*、合同因故提前終止的，合同終止之日起30日內(nèi)。報(bào)核的步驟： ① 收集、整理、核對報(bào)關(guān)單和手冊 ② 核實(shí)單耗，填制“核銷核算表”。 ③ 填寫“核銷預(yù)錄入申請單”④ 持如下單據(jù)報(bào)核報(bào)核的單證：“核銷申請書”、“登記手冊”、“進(jìn)出口報(bào)關(guān)單”、“核銷核算表”及其他 (該表要根據(jù)實(shí)際單耗核實(shí)填寫，如與手冊不一致，最后一批前調(diào)整)特殊情況的報(bào)核：① 遺失手冊：核銷申請表、緝私部門的《行政處罰決定書》（代替了手冊）、進(jìn)出口報(bào)關(guān)單、核銷核算表等報(bào)核。遺失要及時(shí)報(bào)告海關(guān)，由緝私部門會(huì)調(diào)查并出具《行政處罰決定書》。② 遺失報(bào)關(guān)單：憑“報(bào)關(guān)單留存聯(lián)”或“報(bào)關(guān)單復(fù)印件”（報(bào)關(guān)海關(guān)簽章）報(bào)核（代替報(bào)關(guān)單）。單 據(jù)同上③ 不申領(lǐng)手冊、≤5000美元、78種列明服裝輔料的合同：持“合同”、其他單據(jù)同上。* 出口報(bào)關(guān)單應(yīng)注明備案合同編號(hào)④ 合同提前撤銷：首先報(bào)批商務(wù)主管部門，然后憑批件和手冊報(bào)核⑤ 有違規(guī)走私行為，僅處罰、警告而未沒收保稅貨物的，照常報(bào)核。被沒收加工貿(mào)易貨物的，憑“行政處罰決定書” / “行政復(fù)議決定書” / “判（裁）決書”和“裁決書”報(bào)核。三、電子帳冊管理下的保稅加工貨物（一）、概述含義：聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管：保稅工廠的進(jìn)、銷、存、用等生產(chǎn)物流數(shù)據(jù)全部通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，受海關(guān)的嚴(yán)密監(jiān)管，構(gòu)成了電子圍網(wǎng)。企業(yè)的備案、變更、報(bào)關(guān)、核銷等統(tǒng)統(tǒng)也通過網(wǎng)絡(luò)完成。監(jiān)管模式：電子帳冊或電子手冊。電子手冊是紙質(zhì)手冊的替代。電子帳冊的建立： ⑴ 電子聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管核準(zhǔn)：申請和批準(zhǔn)（直屬海關(guān)）——聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管驗(yàn)收合格證 申請資格： ① A類出口生產(chǎn)型企業(yè)② 獨(dú)立法人資格③ 總擔(dān)保能力④ 生產(chǎn)流程全程計(jì)算機(jī)控制 申請單證： ① 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管申請表② 經(jīng)營范圍清單（料件與成品的名稱與四位編碼）③ 營業(yè)執(zhí)照④ 外貿(mào)經(jīng)營資格批件⑤ 會(huì)計(jì)報(bào)表⑵ 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核準(zhǔn)：申請和批準(zhǔn)（商務(wù)主管部門/管委會(huì)）——加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證 申請單證： ① 營業(yè)執(zhí)照② 外貿(mào)經(jīng)營資格批件③ 聯(lián)網(wǎng)監(jiān)管驗(yàn)收合格證④ 經(jīng)營范圍清單⑤ “生產(chǎn)能力證明” ⑶ 電子帳冊的建立：（主管海關(guān)） 建立電子帳冊——憑“加工貿(mào)易業(yè)務(wù)批準(zhǔn)證”核發(fā)“經(jīng)營范圍電子帳冊”和“便捷通關(guān)電子帳冊”。 “便捷通關(guān)電子帳冊”即“加工貿(mào)易電子帳冊”，也稱為E帳冊 “經(jīng)營范圍電子帳冊”用于載明核準(zhǔn)的進(jìn)出口料件、成品及最大周轉(zhuǎn)金額和數(shù)量，不能報(bào)關(guān)用。 建立商品歸并關(guān)系：——電子版的歸并關(guān)系“參數(shù)表”。 例如：企業(yè)材料領(lǐng)用的庫管級(jí)別是螺釘級(jí)，它包括螺母和螺釘，而基于監(jiān)管需要，則必須還原成螺母和螺釘。在進(jìn)口是必須分開來申報(bào)，即使它是組成一個(gè)整體。 而企業(yè)管理級(jí)別的“螺釘”可以與若干產(chǎn)品相對應(yīng)，而一個(gè)產(chǎn)品也與不同的原材料間建立了對應(yīng)關(guān)系，企業(yè)內(nèi)部管理則只需與“螺釘”建立對應(yīng)關(guān)系即可，而不是螺母和螺釘。而為了滿足監(jiān)管需要，則必須在成品與螺釘與螺母間建立更為明確的關(guān)系。 在建立這種對應(yīng)關(guān)系的時(shí)候要保持商品名稱、編碼、數(shù)量之間的對應(yīng)，以核對進(jìn)出間平衡。（二）報(bào)關(guān)程序：備案：（前期階段） （1）經(jīng)營范圍電子帳冊的備案① 備案內(nèi)容：經(jīng)營單位名稱與代碼、生產(chǎn)單位名稱與代碼、/ 加工貿(mào)易批準(zhǔn)證書編號(hào)、加工能力、/ 經(jīng)營范圍清單② 變更事項(xiàng)：經(jīng)營范圍、加工能力變更，須經(jīng)商務(wù)主管部門核準(zhǔn)才可海關(guān)辦理。此外海關(guān)直接。 （2）便捷通關(guān)電子帳冊的備案① 備案內(nèi)容：企業(yè)基本情況、料件和成品情況、單耗關(guān)系② 料件備案必須在進(jìn)口前備案，成品和單耗備案可以推遲到成品出口前。③ 海關(guān)會(huì)根據(jù)加工能力核定一個(gè)最大周轉(zhuǎn)金額和周轉(zhuǎn)數(shù)量，每批進(jìn)口時(shí)不能超過它們的剩余值。④ 電子帳冊分冊：異地報(bào)關(guān)和異地深加工結(jié)轉(zhuǎn)情況下核發(fā)。 通常一個(gè)企業(yè)只建立一個(gè)“電子帳冊”，但企業(yè)下有非法人資格但卻獨(dú)立核算的分廠，則該分廠可以另建立電子帳冊。報(bào)關(guān) （1）進(jìn)出境報(bào)關(guān)：（略，無實(shí)質(zhì)內(nèi)容） （2）深加工結(jié)轉(zhuǎn)報(bào)關(guān)：（略） （3）其他報(bào)關(guān)：（略） （4）緩稅利息的計(jì)算：計(jì)息日從上次核銷日到開具稅款繳納數(shù)止。 緩稅利息 = 應(yīng)補(bǔ)稅款 * 計(jì)息期間 * 利息率 計(jì)息日從上次核銷日到開具稅款繳納數(shù)止。報(bào)核：（后續(xù)階段）（1）分類：定期報(bào) 周期報(bào)：半年核銷一次 （2）程序： ① 預(yù)報(bào)核： ——“同意報(bào)核”電文 將周期內(nèi)的報(bào)關(guān)數(shù)據(jù)發(fā)送電子信息給海關(guān)，海關(guān)與動(dòng)態(tài)的電子帳冊比對。（進(jìn)出級(jí)比對）② 正式報(bào)核： 將周期的結(jié)存數(shù)與應(yīng)當(dāng)結(jié)存數(shù)發(fā)送電子信息給海關(guān)，海關(guān)與電子帳冊比對。（庫存級(jí)比對） 結(jié)果：少，絕對不允許 多，可以，只要合理，則轉(zhuǎn)入下期核銷。 報(bào)核單據(jù)： *、電子帳冊報(bào)核總體情況表*、歸并參數(shù)表*、盤點(diǎn)表*、報(bào)關(guān)單*、稅款繳納書*、財(cái)務(wù)報(bào)表③ 核銷四、出口加工區(qū)及其貨物的報(bào)關(guān)程序 （視同國外對待）（一）、出口加工區(qū)概述含義：省級(jí)以上報(bào)批國務(wù)院核準(zhǔn)后成立，實(shí)行封閉式監(jiān)管。設(shè)在經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)。功能：加工貿(mào)易及相關(guān)儲(chǔ)、運(yùn)業(yè)務(wù)，與保稅區(qū)相比功能較為單一，只準(zhǔn)加工，不準(zhǔn)開展商業(yè)零售、轉(zhuǎn)口貿(mào)易、不得在加工區(qū)居住、不得建立營業(yè)性的生活消費(fèi)設(shè)施。區(qū)內(nèi)有加工企業(yè)、倉儲(chǔ)企業(yè)、監(jiān)管下的運(yùn)輸企業(yè)、管委會(huì)（全職能型） 海關(guān)監(jiān)管： 24小時(shí)全天候隔離封閉監(jiān)管 區(qū)內(nèi)各種類型企業(yè)與海關(guān)實(shí)行計(jì)算機(jī)聯(lián)網(wǎng)管理； 境外貨物免證保稅備案進(jìn)區(qū)；（5種不免） 境內(nèi)區(qū)外貨物交證退稅出口進(jìn)區(qū) 境外貨物免證保稅備案出區(qū)；（5種不免） 區(qū)內(nèi)貨物交證交稅出區(qū)進(jìn)口境內(nèi) 境外機(jī)器、設(shè)備按特定減免稅交證明、減免稅報(bào)關(guān)進(jìn)口；境內(nèi)區(qū)外設(shè)備交證退稅出口進(jìn)區(qū) 境外交通車輛、生活用品按照一般進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)辦理。 境內(nèi)區(qū)外車輛交證退稅出口進(jìn)區(qū)外發(fā)境內(nèi)區(qū)外加工具保（保證金或銀行保函）出區(qū)， 境內(nèi)區(qū)外進(jìn)區(qū)具保外發(fā)加工，不簽發(fā)出6個(gè)月內(nèi)進(jìn)區(qū)核銷退保（比照其他進(jìn)出境） 口退稅單。 測試、檢驗(yàn)、展覽，比照暫準(zhǔn)進(jìn)出口貨物辦理（區(qū)別：登記而不具保），期限2+1個(gè)月，其間不得用于境內(nèi)區(qū)外的生產(chǎn)使用，海關(guān)將留底樣備查。 區(qū)內(nèi)企業(yè)使用電子帳冊管理，不設(shè)保證金臺(tái)帳，賬冊6個(gè)月核銷一次，電子帳冊分為加工貿(mào)易電子帳冊和企業(yè)設(shè)備電子帳冊。（如何申請暫時(shí)不講）（二）、報(bào)關(guān)程序：（1）與境外之間進(jìn)出境的貨物報(bào)關(guān)：備案清單報(bào)關(guān)注意：如果是跨關(guān)區(qū)進(jìn)出口加工區(qū)貨物，按轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸中的直轉(zhuǎn)方式辦理a、進(jìn)境報(bào)關(guān)流程: （轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸主管部門：海關(guān)物流監(jiān)控部門） ①、口岸錄入轉(zhuǎn)關(guān)數(shù)據(jù)，持“轉(zhuǎn)關(guān)貨物申報(bào)單”“汽車載貨登記簿”海關(guān)物流監(jiān)控部門辦理轉(zhuǎn)關(guān)；②、審核，發(fā)送加工區(qū)海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)電子數(shù)據(jù)，加封汽車；③、加工區(qū)海關(guān)物流監(jiān)控部門核銷“汽車載貨登記簿”，發(fā)送電子回執(zhí)給口岸海關(guān)；收貨人錄入“出口加工區(qū)進(jìn)境貨物備案清單”，持“賬冊編號(hào)”、“運(yùn)單”、“發(fā)票”、“箱單”等進(jìn)境報(bào)關(guān)；④、查驗(yàn)放行；簽發(fā)“備案清單證明聯(lián)”。 b、出境流程報(bào)關(guān)：①、加工區(qū)海關(guān)錄入“出境貨物備案清單” ，持“賬冊編號(hào)”“發(fā)票”、“箱單”、“運(yùn)單”等出境報(bào)關(guān)；②、錄入轉(zhuǎn)關(guān)申報(bào)數(shù)據(jù)， 并持“轉(zhuǎn)關(guān)貨物申報(bào)單”“汽車載貨登記簿”向海關(guān)物流監(jiān)控部門辦理轉(zhuǎn)關(guān)；③、審核，發(fā)送口岸海關(guān)電子轉(zhuǎn)關(guān)數(shù)據(jù)，加封汽車；④、口岸海關(guān)轉(zhuǎn)關(guān)核銷“汽車載貨登記簿” ，并發(fā)送轉(zhuǎn)關(guān)核銷電子回執(zhí)給加工區(qū)海關(guān)；⑤、貨物離境，口岸海關(guān)核銷“清潔載貨清單”，反饋加工區(qū)海關(guān)；⑥、加工區(qū)海關(guān)簽發(fā)“備案清單證明聯(lián)”。⑦、加工企業(yè)核銷（2）與境內(nèi)區(qū)外其他地區(qū)之間的進(jìn)出口貨物報(bào)關(guān)：a、 運(yùn)外區(qū)外 ：先進(jìn)口報(bào)關(guān)后出口報(bào)關(guān)①、 區(qū)外企業(yè)錄入“進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)單”，憑“證”、發(fā)票、裝箱單、進(jìn)口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān)；②、 區(qū)內(nèi)企業(yè)憑“出境貨物備案清單”， “帳冊編號(hào)”、發(fā)票、裝箱單”出口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān)；③、 （征稅到①）查驗(yàn)放行；④、向區(qū)外企業(yè)核發(fā)“進(jìn)口報(bào)關(guān)單付匯證明聯(lián)”；向區(qū)內(nèi)企業(yè)核發(fā)“出境貨物備案清單出境收匯證明聯(lián)”。⑤、加工區(qū)企業(yè)核銷 b、運(yùn)入?yún)^(qū)內(nèi) ：先出口報(bào)關(guān)后進(jìn)口報(bào)關(guān) ①、區(qū)外企業(yè)錄入“出口貨物報(bào)關(guān)單”，憑“證”、發(fā)票、裝箱單等出口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān)；②、區(qū)內(nèi)企業(yè)憑“進(jìn)境貨物備案清單”，“電子帳冊編號(hào)”、發(fā)票、裝箱單進(jìn)口報(bào)關(guān)加工區(qū)海關(guān)；③、查驗(yàn)放行；④、向區(qū)外企業(yè)核發(fā)“出口報(bào)關(guān)單收匯證明聯(lián)”；向區(qū)內(nèi)企業(yè)核發(fā)“進(jìn)境貨物備案清單進(jìn)境付匯證明聯(lián)”。⑤、境內(nèi)區(qū)外企業(yè)核銷 c、出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)…………………(直接或通過保稅倉庫轉(zhuǎn)入其他加工區(qū)、保稅區(qū)加工后復(fù)出口) ①、深加工結(jié)轉(zhuǎn)業(yè)務(wù)的核批：轉(zhuǎn)出入雙方兩區(qū)管委會(huì)批核；/ 兩區(qū)外企業(yè)商務(wù)部門的核批。（加工貿(mào)易業(yè)務(wù)核準(zhǔn)） 免證但不免5證 ②、非監(jiān)管區(qū)的備案結(jié)轉(zhuǎn)： 轉(zhuǎn)入企業(yè)轉(zhuǎn)入地海關(guān)備案；持“出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表”“轉(zhuǎn)入計(jì)劃” 加工企業(yè)加工區(qū)海關(guān)轉(zhuǎn)出備案；持“出口加工區(qū)出區(qū)深加工結(jié)轉(zhuǎn)申請表”“轉(zhuǎn)出計(jì)劃” 實(shí)際收發(fā)貨（30日之內(nèi)，分批或集中） 轉(zhuǎn)入企業(yè)填制“報(bào)關(guān)單”進(jìn)口報(bào)關(guān)；轉(zhuǎn)出企業(yè)填制“結(jié)轉(zhuǎn)出口備案清單”辦理出口 （30日之內(nèi)，分批或集中）③、 兩監(jiān)管區(qū)的備案結(jié)轉(zhuǎn)。 各自辦理備案 轉(zhuǎn)關(guān)辦理（見上）第四節(jié)保稅物流貨物一、保稅物流貨物概述（一）含 義：在境內(nèi)儲(chǔ)存的、未辦結(jié)進(jìn)口手續(xù)的貨物。含辦結(jié)出口手續(xù)而尚未離境而放在監(jiān)管區(qū)域或倉庫的貨物和保稅貨物。（二）監(jiān)管模式：非物理圍網(wǎng)：保稅倉庫、出口監(jiān)管倉庫、保稅物流中心B型物理 圍網(wǎng)：保稅物流中心B型、保稅物流園區(qū)、保稅區(qū)、保稅港區(qū)（三）監(jiān)管特征：設(shè)立審批。準(zhǔn)入保稅。保稅不需備案。自用貨物不適用此原則，而只能按照特定減免稅貨物或者一般進(jìn)出口辦理。監(jiān)管延伸。地點(diǎn)延伸時(shí)間延伸： 保 稅 倉 庫 —— 1+1年 出 口 監(jiān) 管 倉庫 —— 6+6月 保稅物流中心 A 型 —— 1+1年 保稅物流中心 B 型 —— 2+1年 保 稅 物 流 園 區(qū) —— 無期限 保 稅 區(qū) —— 無期限“運(yùn)離”結(jié)關(guān)。二、保稅倉庫概述（一）、保稅倉庫概述： （非監(jiān)管區(qū)內(nèi)的監(jiān)管倉庫）含義：保稅倉庫：海關(guān)批準(zhǔn)設(shè)立，存放保稅貨物及未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的貨物。 （設(shè)立要海關(guān)行政許可） 分類：專用型 公用型 自用型*、專用型：（專用型由自用型、公共型衍生而出，專用型可以是公用型或自用型）a、液體危險(xiǎn)品保稅倉庫（石油、成品油、其他散裝液體危險(xiǎn)化學(xué)品）；b、寄售維修保稅倉庫； c、備料保稅倉庫 存放貨物范圍： 未辦理或辦結(jié)進(jìn)口手續(xù)① 加工貿(mào)易進(jìn)口貨物；② 轉(zhuǎn)口貨物；③ 進(jìn)口供應(yīng)國際航行船舶和航空器的油料、物料和維修用零部件；④ 供維修外國產(chǎn)品所進(jìn)口寄售的零配件；⑤ 外商進(jìn)境暫存貨物；⑥ 未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的一般貿(mào)易進(jìn)口貨物；⑦ 經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)的其他未辦結(jié)海關(guān)手續(xù)的進(jìn)境貨物。*、不得存放禁限類進(jìn)境貨物保稅倉庫的功能： （1）保稅存儲(chǔ) （2）可以包裝、分級(jí)分類、印刷運(yùn)輸標(biāo)志、分拆、拼裝等簡單加工，不得實(shí)質(zhì)性加工.保稅倉庫的設(shè)立： 申請+受理+20初審+20直屬終審、發(fā)證+30總署備案。屬行政許可（1）成立條件： ① 法人資格；② 最低300萬注冊資本；③ 自用備料保稅倉庫，企業(yè)年出口額最低1000萬美元；④ 面積：公用≥2000，寄售維修≥2000平米；液體危險(xiǎn)≥5000.⑤ 經(jīng)營特殊許可商品時(shí)的特殊許可證件；⑥ 其他： （后面的均有，略） a、安全隔離與監(jiān)管設(shè)施；b、計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)與海關(guān)聯(lián)網(wǎng)；c、合格的倉庫管理制度和會(huì)計(jì)制度； （2）成立的程序：(海關(guān)行政許可) 申請 受理(5） 初審(20) 直屬終審、發(fā)證(20) 總署備案(30) 批準(zhǔn)證書效期：1年（二）報(bào)關(guān)要點(diǎn)監(jiān)管期限：1+1年分級(jí)分類、印刷運(yùn)輸標(biāo)志、分拆、拼裝等簡單加工每月5日前以電子數(shù)據(jù)和書面形式核銷。（三）報(bào)關(guān)程序境外進(jìn)庫：免證、保稅。收貨人或其代理人辦理。報(bào)關(guān)采取報(bào)關(guān)制還是備案制是貨物而定。*、跨關(guān)區(qū)入境入庫時(shí)，可按轉(zhuǎn)關(guān)運(yùn)輸報(bào)關(guān)，可異地傳輸報(bào)關(guān)。 出庫報(bào)關(guān)（1）進(jìn)口報(bào)關(guān)： ① 出庫用于加工貿(mào)易，按加工貿(mào)易報(bào)關(guān)；② 用于享受特定減免稅項(xiàng)目，按特定減免稅貨物報(bào)關(guān)；③ 進(jìn)入國內(nèi)市場，按▲一般進(jìn)口貨物報(bào)關(guān)。