會計(jì)從業(yè)資格考試-財(cái)經(jīng)法規(guī)學(xué)習(xí)筆記精編整理-12(編輯修改稿)
2025-07-13 00:44 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 門用于結(jié)算銷售貨物和提供加工、修理修配勞務(wù)使用的一種發(fā)票。增值稅專用發(fā)票，是我國目前唯一在發(fā)票上注明稅款，價格和稅金分離，并分別記載的一種特殊的發(fā)票。增值稅專用發(fā)票只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用，增值稅小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用?！纠}?單選題】下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的是（ ）。[答案]C（2）一般納稅人不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票的情形：①會計(jì)核算不健全，即不能按會計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者。②不能向稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)確提供增值稅銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料（資料的內(nèi)容，由國家稅務(wù)總局直屬分局確定）者。③有以下行為，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而仍未改正者：1）私自印制專用發(fā)票；2）向個人或稅務(wù)機(jī)關(guān)以外的單位買取專用發(fā)票；3）借用他人專用發(fā)票；4）向他人提供專用發(fā)票；5）未按規(guī)定的要求開具專用發(fā)票；6）未按規(guī)定保管專用發(fā)票；7）未按規(guī)定申報專用發(fā)票的購、用、存情況；8）未按規(guī)定接受稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。④銷售的貨物全部屬于免稅項(xiàng)目者。有上列情形的一般納稅人如已領(lǐng)購使用專用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)收繳其結(jié)存的專用發(fā)票。（3）不得開具專用發(fā)票的情形：①向消費(fèi)者銷售應(yīng)稅項(xiàng)目；②銷售免稅項(xiàng)目；③銷售報關(guān)出口的貨物、在境外銷售應(yīng)稅勞務(wù)；④將貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目；⑤將貨物用于集體福利或個人消費(fèi)；⑥將貨物無償贈送他人；⑦提供非應(yīng)稅勞務(wù)（應(yīng)當(dāng)征收增值稅的除外）、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)；⑧向小規(guī)模納稅人銷售應(yīng)稅項(xiàng)目，可以不開具專用發(fā)票。【例題?多選題】不得開具增值稅專用發(fā)票的情形有（ ）。[答案]ABC【例題?多選題】除小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購使用增值稅專用發(fā)票外，一般納稅人在下列情況下也不得領(lǐng)購使用專用發(fā)票（ ）。，即不能按會計(jì)制度和稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求準(zhǔn)確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額者、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)及其他有關(guān)增值稅稅務(wù)資料者，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正而未改正者[答案]ABCD（4）增值稅專用發(fā)票的聯(lián)次。（5）增值稅專用發(fā)票的開具要求。①字跡清楚；②不得涂改；填寫有誤，應(yīng)另行開具專用發(fā)票，并在誤填的專用發(fā)票上注明“誤填作廢”四字。如專用發(fā)票開具后因購貨方不索取而成為廢票的，也應(yīng)按填寫有誤辦理。⑥全部聯(lián)次一次填開，上、下聯(lián)的內(nèi)容和金額一致；⑦發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章；⑩不得拆本使用專用發(fā)票。（6）增值稅專用發(fā)票的開具時限。①預(yù)收貨款、托收承付、委托銀行收款為貨物發(fā)出的當(dāng)天；②交款提貨為收到貨款的當(dāng)天；③賒銷、分期付款為合同約定的收款日期的當(dāng)天；④將貨物交付他人代銷，為收到受托人送交的代銷清單的當(dāng)天；⑤設(shè)有兩個以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售為貨物移送當(dāng)天；⑥將貨物作為投資提供給其他單位或個體經(jīng)營者為貨物移送的當(dāng)天；⑦將貨物分配給股東，為貨物移送的當(dāng)天。【例題?判斷題】采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物的，于貨物發(fā)出的當(dāng)天開具專用發(fā)票。（ ）[答案]Y（7）違反增值稅專用發(fā)票管理規(guī)定的行為及處罰。①對企業(yè)已開具專用發(fā)票的銷售貨物，要及時足額計(jì)入當(dāng)期銷售額征稅。凡開具了專用發(fā)票，其銷售額未按規(guī)定計(jì)入銷售賬戶核算的，一律按偷稅論處。②根據(jù)刑法規(guī)定，非法購買增值稅專用發(fā)票或者購買偽造的增值稅專用發(fā)票的，處5年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處2萬元以上20萬元以下罰金。③虛開發(fā)票；④根據(jù)刑法規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票的，處3年以下有期徒刑或者拘役，并處2萬元以上20萬元以下罰金；⑤固定業(yè)戶臨時到外省、市銷售貨物的，非法攜帶、郵寄、運(yùn)輸或存放空白專用發(fā)票的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)收繳專用發(fā)票，沒收非法所得，可以并處l萬元以下的罰款。未按規(guī)定保管專用發(fā)票而發(fā)生丟失、被盜的企業(yè)，報告主管稅務(wù)機(jī)關(guān)《中國稅務(wù)報》和電視等傳播媒介公告聲明丟失、被盜專用發(fā)票作廢。對企業(yè)申報丟失、被盜的專用發(fā)票，如發(fā)現(xiàn)虛開、代開的，該企業(yè)還應(yīng)承擔(dān)偷稅、騙稅的連帶責(zé)任。⑦偽造或者出售偽造的增值稅專用發(fā)票的，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金；⑧非法出售增值稅專用發(fā)票的，處3年以下有期徒刑、拘役或者管制，并處2萬元以上20萬元以下罰金；（8）不得抵扣的情形：對納稅人購進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)取得的專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”、“抵扣聯(lián)”凡不符合專用發(fā)票使用規(guī)定開具要求的，不得作為扣稅的憑證。對丟失專用發(fā)票“發(fā)票聯(lián)”或“抵扣聯(lián)”的，不論何種原因，均不得抵扣其進(jìn)項(xiàng)稅款（從對方取得的存根聯(lián)復(fù)印件也
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