審計署2004年審計方案實例(編輯修改稿)
2025-06-24 01:08 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 非國有控股企業(yè)無償、低價轉(zhuǎn)讓國有資產(chǎn)的行為 （三）審查揭露資產(chǎn)質(zhì)量的重大問題。審查分析企業(yè)資產(chǎn)使用和回報情況以及資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，弄清不良資產(chǎn)總額，重點揭露企業(yè)不良資產(chǎn)背后的損失浪費、潛在虧損等方面重大問題 1．審查資產(chǎn)營運效益。主要檢查資產(chǎn)的回報率包括總資產(chǎn)回報率和應(yīng)收賬款的可回收性、固定資產(chǎn)的利用率、長期投資的收益率以及凈資產(chǎn)收益率等 2．審查不良資產(chǎn)的構(gòu)成。有無長期（三年以上）收不回來的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和 “ 背、冷、殘、次 ” 等庫存積壓存貨，有無長期閑置、毀損報廢或盤虧待處理的固定資產(chǎn)，以及有無破產(chǎn)、倒閉或長期虧損的投資項目。還可以計算、分析企業(yè)辦社會如托兒所、學(xué)校、醫(yī)院等所形成的非經(jīng)營性資產(chǎn)，待攤費用、遞延資產(chǎn)等虛擬資產(chǎn)的總量及比重 3．審查資產(chǎn)減值的存在性。有無應(yīng)提未提或未足額提取的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備，短期投資跌價準(zhǔn)備、長期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)和在建工程減值準(zhǔn)備、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等 4．審查潛虧的確認和計算是否準(zhǔn)確完整。有無應(yīng)提未提或未足額提取的折舊，以及應(yīng)攤未攤或未攤足的成本費用；有無經(jīng)濟擔(dān)保、待決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等經(jīng)濟糾紛導(dǎo)致的潛在損失等潛虧掛賬 5．審查資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性。對企業(yè)各項、各類資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，資產(chǎn)與負債、權(quán)益的比率，固定資產(chǎn)與流動資產(chǎn)的比例等合理性、適應(yīng)性進行分析、計算，有無結(jié)構(gòu)不當(dāng)，比例失調(diào)等問題 （四） 審查企業(yè) “ 主輔分離 ” 改革、改制情況。主要檢查企業(yè)是否認真按照 “ 減員增效 ” 原則，將生產(chǎn)、銷售等主營業(yè)務(wù)與修理修配、研究設(shè)計、后勤服務(wù)等輔業(yè)分離，重點在于揭露企業(yè)利用 “ 主輔分離 ” 改制，弄虛作假，騙取優(yōu)惠政策，逃廢銀行債務(wù)，造成國有資產(chǎn)存量、增量流失等問題 “主輔分離 ” 改制中，企業(yè)分流富余人員解除勞動關(guān)系的經(jīng)濟補償是否按國家規(guī)定執(zhí)行；涉及產(chǎn)權(quán)變更、土地劃撥、資產(chǎn)處置時，有無將國有資產(chǎn)界定為集體資產(chǎn)或隱瞞、轉(zhuǎn)移國有資產(chǎn)，有無人為將國有土地、無形資產(chǎn)等無償劃撥或低價轉(zhuǎn)讓給集體、個人，有無擅自核銷財產(chǎn)損失，造成國有權(quán)益流失 ? 在 “ 主輔分離 ” 改制后，是否按資本紐帶處理產(chǎn)權(quán)關(guān)系，有無主業(yè)向輔業(yè)轉(zhuǎn)移主業(yè)收入、轉(zhuǎn)移利潤，或?qū)⒊杀尽①M用轉(zhuǎn)嫁給主業(yè)，加大主業(yè)成本費用，造成國有資產(chǎn)增量流失問
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號-1