審計(jì)署2004年審計(jì)方案實(shí)例(編輯修改稿)
2025-06-24 01:08 本頁(yè)面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 非國(guó)有控股企業(yè)無(wú)償、低價(jià)轉(zhuǎn)讓國(guó)有資產(chǎn)的行為 （三）審查揭露資產(chǎn)質(zhì)量的重大問(wèn)題。審查分析企業(yè)資產(chǎn)使用和回報(bào)情況以及資產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，弄清不良資產(chǎn)總額，重點(diǎn)揭露企業(yè)不良資產(chǎn)背后的損失浪費(fèi)、潛在虧損等方面重大問(wèn)題 1．審查資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效益。主要檢查資產(chǎn)的回報(bào)率包括總資產(chǎn)回報(bào)率和應(yīng)收賬款的可回收性、固定資產(chǎn)的利用率、長(zhǎng)期投資的收益率以及凈資產(chǎn)收益率等 2．審查不良資產(chǎn)的構(gòu)成。有無(wú)長(zhǎng)期（三年以上）收不回來(lái)的應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款和 “ 背、冷、殘、次 ” 等庫(kù)存積壓存貨，有無(wú)長(zhǎng)期閑置、毀損報(bào)廢或盤(pán)虧待處理的固定資產(chǎn)，以及有無(wú)破產(chǎn)、倒閉或長(zhǎng)期虧損的投資項(xiàng)目。還可以計(jì)算、分析企業(yè)辦社會(huì)如托兒所、學(xué)校、醫(yī)院等所形成的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)，待攤費(fèi)用、遞延資產(chǎn)等虛擬資產(chǎn)的總量及比重 3．審查資產(chǎn)減值的存在性。有無(wú)應(yīng)提未提或未足額提取的壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備、長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備、委托貸款減值準(zhǔn)備、固定資產(chǎn)和在建工程減值準(zhǔn)備、無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備等 4．審查潛虧的確認(rèn)和計(jì)算是否準(zhǔn)確完整。有無(wú)應(yīng)提未提或未足額提取的折舊，以及應(yīng)攤未攤或未攤足的成本費(fèi)用；有無(wú)經(jīng)濟(jì)擔(dān)保、待決訴訟、應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)等經(jīng)濟(jì)糾紛導(dǎo)致的潛在損失等潛虧掛賬 5．審查資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的合理性。對(duì)企業(yè)各項(xiàng)、各類(lèi)資產(chǎn)占總資產(chǎn)的比重，資產(chǎn)與負(fù)債、權(quán)益的比率，固定資產(chǎn)與流動(dòng)資產(chǎn)的比例等合理性、適應(yīng)性進(jìn)行分析、計(jì)算，有無(wú)結(jié)構(gòu)不當(dāng)，比例失調(diào)等問(wèn)題 （四） 審查企業(yè) “ 主輔分離 ” 改革、改制情況。主要檢查企業(yè)是否認(rèn)真按照 “ 減員增效 ” 原則，將生產(chǎn)、銷(xiāo)售等主營(yíng)業(yè)務(wù)與修理修配、研究設(shè)計(jì)、后勤服務(wù)等輔業(yè)分離，重點(diǎn)在于揭露企業(yè)利用 “ 主輔分離 ” 改制，弄虛作假，騙取優(yōu)惠政策，逃廢銀行債務(wù)，造成國(guó)有資產(chǎn)存量、增量流失等問(wèn)題 “主輔分離 ” 改制中，企業(yè)分流富余人員解除勞動(dòng)關(guān)系的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償是否按國(guó)家規(guī)定執(zhí)行；涉及產(chǎn)權(quán)變更、土地劃撥、資產(chǎn)處置時(shí)，有無(wú)將國(guó)有資產(chǎn)界定為集體資產(chǎn)或隱瞞、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)，有無(wú)人為將國(guó)有土地、無(wú)形資產(chǎn)等無(wú)償劃撥或低價(jià)轉(zhuǎn)讓給集體、個(gè)人，有無(wú)擅自核銷(xiāo)財(cái)產(chǎn)損失，造成國(guó)有權(quán)益流失 ? 在 “ 主輔分離 ” 改制后，是否按資本紐帶處理產(chǎn)權(quán)關(guān)系，有無(wú)主業(yè)向輔業(yè)轉(zhuǎn)移主業(yè)收入、轉(zhuǎn)移利潤(rùn)，或?qū)⒊杀?、費(fèi)用轉(zhuǎn)嫁給主業(yè)，加大主業(yè)成本費(fèi)用，造成國(guó)有資產(chǎn)增量流失問(wèn)
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