【文章內容簡介】 關除責令期限繳納外，從滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款千分之二的滯納金。第二十一條 納稅人可以依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定向稅務機關書面申請減稅、免稅。減稅、免稅的申請須經法律、行政法規(guī)規(guī)定的減稅、免稅審查批準機關審批；地方各級人民政府、各級人民政府主管部門、單位和個人違反法律、行政法規(guī)規(guī)定，擅自作出的減稅、免稅決定無效。第二十二條 稅務機關征收稅款和扣繳義務人代扣、代收稅款時，必須給納稅人開具完稅憑證。第二十三條 納稅人有下列情形之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：（一）依照本法規(guī)定可以不設置帳簿的；（二）依照本法規(guī)定應當設置但未設置帳簿的；（三）雖設置帳簿，但帳目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查帳的；（四）發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。第二十四條 企業(yè)或者外國企業(yè)在中國境內設立的從事生產、經營的機構、場所與其關聯企業(yè)之間的業(yè)務往來，應當按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用，而減少其應納稅的收入或者所得額的，稅務機關有權進行合理調整。第二十五條 對未取得營業(yè)執(zhí)照從事經營的單位或者個人，除由工商行政管理機關依法處理外，由稅務機關核定其應納稅額，責令繳納；不繳納的，稅務機關可以扣押其價值相當于應納稅款的商品、貨物。扣押后繳納應納稅款的，稅務機關必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物，扣押后仍不繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，拍賣所扣押的商品、貨物，以拍賣所得抵繳稅款。第二十六條 稅務機關有根據認為從事生產和、經營的納稅人有逃避納稅義務行為的，可以在規(guī)定的納稅期之前，責令限期繳納應納稅款，在限期內發(fā)現納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅的收入的跡象的，稅務機關可以責成納稅人提供納稅擔保。如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：（一）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構暫停支付納稅人的金額相當于應納稅款的存款；（二）扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。納稅人在前款規(guī)定的限期內繳納稅款的，稅務機關必須立即解除稅收保全措施；限期期滿仍未繳納稅款的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構從其暫停支付的存款中扣繳稅款，或者拍賣所扣押、查封的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。采取稅收保全措施不當，或者納稅人在限期內已繳納稅款，稅務機關未立即解除稅收保全措施，使納稅人的合法利益遭受損失的，稅務機關應當承擔賠償責任。第二十七條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔保的稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局（分局）局長批準，稅務機關可以采取下列強制執(zhí)行措施：（一）書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款；（二）扣押、查封、拍賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣所得抵繳稅款。稅務機關采取強制執(zhí)行措施時，對前款所列納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳滯納金同時強制執(zhí)行。第二十八條 欠繳稅款的納稅人需要出境的，應當在出境前向稅務機關結清應納稅款或者提供擔保。未結清稅款，又不提供擔保的，稅務機關可以通知出境管理機關阻止其出境。第二十九條 稅務機關扣押商品、貨物或者其他財產時，必須開付收據；查封商品、貨物或者其他財產時，必須開付清單。第三十條 納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發(fā)現后應當立即退還，納稅人自結算繳納稅款之日起三年內發(fā)現的，可以向稅務機關要求退還，稅務機關查實后應當立即退還。第三十一條 因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金。因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在三年內可以追征；有特殊情況的，追征期可以延長到十年。 　　　　　　　　　　　　第四章 稅務檢查第三十二條 稅務機關有權進行下列稅務檢查：（一）檢查納稅人的帳簿、記帳憑證、報表和有關資料，檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代繳稅款帳簿、記帳憑證和有關資料；（二）到納稅人的生產、經營場所和貨物存放地檢查納稅人應納稅的商品、貨物或者其他財產，檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；（三）責成納稅人、扣繳義務人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的文件、證明材料和有關資料；（四）詢問納稅人、扣繳義務人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；（五）到車站、碼頭、機場、郵政企業(yè)及其分支機構檢查納稅人的托運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料；（六）經縣以上稅務局（分局）局長批準，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查核從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在銀行或者其他金融機構的存款帳戶；查核從事生產、經營的納稅人的儲蓄存款，須經銀行縣、市支行或者市分行的區(qū)辦事處核對，指定所屬儲蓄所提供資料。第三十三條 納稅人、扣繳義務人必須接受稅務機關依法進行的稅務檢查，如實反映情況，提供有關資料，不得拒絕、隱瞞。第三十四條 稅務機關依法進行稅務檢查時，有關部門和單位應當支持、協助，向稅務機關如實反映納稅人、扣繳義務人和其他當事人的與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關的情況，提供有關資料及證明材料。第三十五條 稅務機關調查稅務違法案件時，對與案件有關的情況和資料，可以記錄、錄音、錄象、照像和復制。第三十六條 稅務機關派出的人員進行稅務檢查時，應當出示稅務檢查證件，并有責任為被檢查人保守秘密。　　　　　　　　　　　第五章 法律責任 第三十七條 納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以二千元以上一萬元以下的罰款；（一）未按照規(guī)定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的；（二）未按照規(guī)定設置、保管帳簿或者保管記帳憑證和有關資料的；（三）未按照規(guī)定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法報送稅務機關備查的。第三十八條 扣繳義務人未按照規(guī)定設置、保管代扣代繳、代收代繳帳簿或者保管代扣代繳、代收代繳稅款記收憑證及有關資料的，由稅務機關責令限期改正，逾期不改正的，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，處以二千元以上五千元以下的罰款。第三十九條 納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，或者是扣繳義務人未按照規(guī)定的期限想稅務機關報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，由稅務機關責令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；逾期不改正的，可以處以二千元以上一萬元以下的罰款。第四十條 納稅人采取偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者進行虛假的納稅申報的手段，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。偷稅數額占應納稅額的百分之十以上并且偷稅數額在一萬元以上的，或者因偷稅被稅務機關給予二次行政處罰又偷稅的，除由稅務機關追繳其偷稅款外，依照關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第一條的規(guī)定處罰；偷稅數額不滿一萬元或者偷稅數額占應納稅款不到百分之十的，由稅務機關追繳其偷稅款，處以偷稅數額五倍以下的罰款?？劾U義務人采取前款所列的手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數額占應繳稅款的百分之十以上并且數額在一萬元以上的，依照關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第一條的規(guī)定處罰；數額不滿一萬元或者數額占應繳稅款不到百分之十的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，處以不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款。第四十一條 納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，致使稅務機關無法追繳欠繳的稅款的稅款，數額在一萬元以上的，除由稅務機關追繳欠繳的稅款外，依照關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第二條的規(guī)定處罰；數額不滿一萬元的，由稅務機關追繳欠繳的稅款，處以欠繳稅款五倍以下的罰款。第四十二條 企業(yè)事業(yè)單位犯有第四十條、第四十一條規(guī)定的違法行為，構成犯罪的，依照關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第三條的規(guī)定處罰；未構成犯罪的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款，處以不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款。第四十三條 納稅人向稅務人員行賄，不繳或者少繳應納稅款的，依照關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第四條的規(guī)定處罰。第四十四條 企業(yè)事業(yè)單位采取對所生產或者經營的商品假報出口等欺騙手段，騙取國家出口退稅款，數額在一萬元以上的，除由稅務機關追繳其騙取的退稅款外，依照關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第五條第一款的規(guī)定處罰；騙取的國家出口退稅款數額不滿一萬元的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款五倍以下的罰款。前款規(guī)定以外的單位或者個人騙取國家出口退稅款的，除由稅務機關追繳其騙取的退稅款外，依照關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第五條第二款的規(guī)定處罰；數額較小，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其騙取的退稅款，處以騙取稅款五倍以下的罰款。第四十五條 以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的，是抗稅，除由稅務機關追繳其拒繳的稅款外，依照關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第六條第一款的規(guī)定處罰；情節(jié)輕微，未構成犯罪的，由稅務機關追繳其拒繳的退稅款，處以拒繳稅款五倍以下的罰款。以暴力方法抗稅，致人重傷或者死亡的，按照傷害罪、殺人罪從重處罰，并依照關于懲治偷稅、抗稅犯罪的補充規(guī)定第六條第二款的規(guī)定處以罰金。第四十六條 從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第二十七條的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處以不繳或者少繳的稅款五倍以下的罰款。第四十七條 扣繳義務人應扣未扣、應收未收稅款的，由扣繳義務人繳納應扣未扣、應收未收稅款。但是，扣繳義務人已將納稅人拒絕代扣、代收的情況及時報告稅務機關的除外。第四十八條 違反本法第十四條規(guī)定，非法印制發(fā)票的，由稅務機關銷毀非法印制的發(fā)票，沒收違法所得，并處罰款。第四十九條 本法規(guī)定的行政處罰，由縣以上稅務局（分局）決定；對個體工商戶及未取得營業(yè)執(zhí)照從事經營的單位、個人罰款額在一千元以下的，由稅務所決定。稅務機關罰款必須開付收據。第五十條 以暴力、威脅方法阻礙稅務人員依法執(zhí)行職務的，依照刑法第一百五十七條的規(guī)定追究刑事責任；拒絕、阻礙稅務人員依法執(zhí)行職務未使用暴力、威脅的，由公安機關依照治安管理處罰條例的規(guī)定處罰。第五十一條 人民法院和稅務機關的罰沒收入，一律上繳國庫。第五十二條 稅務人員與納稅人、扣繳義務人勾結、唆使或者協助納稅人、扣繳義務人犯本法第四十條、第四十一條、第四十二條、第四十四條罪的，按照刑法關于共同犯罪的規(guī)定處罰；未構成犯罪的，給予行政處分。第五十三條 稅務人員利用職務上的便利，收受或者索取納稅人、扣繳義務人財物，構成犯罪的，按照受賄罪追究刑事責任，未構成犯罪的，給予行政處分。第五十四條 稅務人員玩忽職守，不征或者少征應征稅款，致使國家稅收遭受重大損失的，依照刑法第一百八十七條的規(guī)定追究刑事責任；未構成犯罪的，給予行政處分。稅務人員濫用職權，故意刁難納稅人、扣繳義務人的，給予行政處分。第五十五條 違反法律、行政法規(guī)的規(guī)定，擅自決定