【文章內容簡介】 采用外匯分帳制的金融企業(yè)應設置“外匯買賣”或“外幣兌換”科目。各種貨幣之間的兌換及帳務間的聯(lián)系均通過“外匯買賣”或“外幣兌換”科目?！巴鈪R買賣”或“外匯兌換”科目的帳簿格式應采用多欄式帳簿，同時記錄外幣金額、匯率和折合的人民幣金額。 采用外匯統(tǒng)帳制核算的金融企業(yè)，發(fā)生外幣業(yè)務，應將有關外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶金額的增加減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。會計期末，金融企業(yè)應將外幣帳戶的外幣余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣帳戶的人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益，列作當期損益。 外幣金額折合人民幣記帳時，可采用變動匯率，即按業(yè)務發(fā)生時國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率；也可采用固定匯率，即按業(yè)務發(fā)生當期期初的國家牌價作為折合率。 九、或有資產、或有負債應在表外科目核算。對業(yè)務上使用的重要憑證或尚未起用的有價證券，金融企業(yè)也應在設置表外科目進行登記，企業(yè)可視情況進行復式或單式記帳。 第三章 銀行業(yè)會計科目及使用說明 三、會計報表編制說明 （一）資產負債表（會金01表） 、負債和所有者權益情況。 編制本表是反映金融企業(yè)各項資產、負債和所有者權益的增減變動以及各項目之間的相互關系；檢查資產、負債和所有者權益的構成是否合理，考核各項資金計劃的執(zhí)行結果。 “年初數(shù)”欄內各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產負債表“期末數(shù)”欄內所列數(shù)字填列。如果本年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同上年度不相一致，應對上年年末資產負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調整，填入本表“年初數(shù)”欄內。 。 （1）“現(xiàn)金及銀行存款”項目，反映金融企業(yè)庫存現(xiàn)金的情況，本項目根據(jù)“現(xiàn)金”和“銀行存款”科目的期末余額填列。 （2）“貴金屬”項目，反映金融企業(yè)在國家允許的范圍內買入的黃金、白銀等貴重金屬。本項目應根據(jù)“貴金屬”科目的期末余額填列。 （3）“存放中央銀行款項”項目，反映金融企業(yè)按規(guī)定存入中央銀行的往來款項和各項準備金存款。本項目應根據(jù)“存放中央銀行款項”科目的期末余額填列。 （4）“存放同業(yè)款項”項目，反映金融企業(yè)與同業(yè)之間資金往來業(yè)務而存放于同業(yè)資金。本項目應根據(jù)“存放同業(yè)款項”科目的期末余額填列。 （5）“存放聯(lián)行款項”項目，反映金融企業(yè)的聯(lián)行之間資金往來而存放于聯(lián)行的款項。期末本項目應根據(jù)“存放聯(lián)行款項”科目和“聯(lián)行存放款項”科目互相對轉后的差額進行反映，兩科目對轉后，如為“存放聯(lián)行款項”科目的借方余額，則填列本項目；如為“聯(lián)行存放款項”科目的貸方余額，則填列“聯(lián)行存放款項”項目。 （6）“拆出資金”項目，反映金融企業(yè)與其他金融企業(yè)之間進行的資金拆借業(yè)務。本項目根據(jù)“拆放同業(yè)”和“拆放金融性公司”或“拆出資金”科目的期末余額填列。 （7）“短期貸款”項目，反映金融企業(yè)對外貸出的期限在1年以內的各種款項，包括各種短期貸款和短期信托貸款。本項目應根據(jù)“短期貸款”科目和“信托貸款”科目中的有關明細科目的期末余額填列。 （8）“應收進出口押匯”項目，反映金融企業(yè)開展進出口押匯業(yè)務而發(fā)生的應收押匯款項。本項目應根據(jù)“應收進出口押匯”科目的期末余額填列。 （9）“應收帳款”項目，反映金融企業(yè)因經營業(yè)務發(fā)生的各種應收款項，包括各種貸款的應收利息、應收手續(xù)費、應收證券買賣款項、應收租賃收益等等。本項目應根據(jù)“應收利息”科目和“應收帳款”科目的期末余額填列。 （10）“壞帳準備”項目，反映金融企業(yè)按規(guī)定提取的尚未轉銷的壞帳準備。本項目應根據(jù)“壞帳準備”科目的期末余額填列。 （11）“其他應收款”項目，反映金融企業(yè)對其他單位和個人的應收及暫付的款項。本項目根據(jù)“其他應收款”科目的期末余額填列。 （12）“貼現(xiàn)”項目，反映金融企業(yè)對工業(yè)、流通等企業(yè)提出的票據(jù)，按一定的貼現(xiàn)利率予以貼現(xiàn)。金融企業(yè)已經再貼現(xiàn)的票據(jù)，應自本科目予以扣除。本項目應根據(jù)“貼現(xiàn)”科目的期末余額填列。 （13）“短期投資”項目，反映金融企業(yè)根據(jù)業(yè)務需要進行的短期投資。本項目應根據(jù)“短期投資”科目的期末余額填列。 （14）“委托貸款及委托投資”項目，反映非銀行金融企業(yè)接受其他企業(yè)委托進行的貸款和投資。銀行辦理的委托業(yè)務不納入資產負債表反映。本項目應根據(jù)“委托貸款”和“委托投資”科目的期末余額計算填列。 （15）“自營證券”項目，反映金融企業(yè)進行自營買賣證券業(yè)務而購入的所有證券。本項目應根據(jù)“自營庫存證券”和“存出證券”科目的有關明細科目的期末余額計算填列。 （16）“代理證券”項目，反映金融企業(yè)接受客戶委托，代理客戶進行發(fā)行、兌付；代售、代購等證券業(yè)務。本項目應根據(jù)“代發(fā)行證券”、“代兌付債券”、“代售證券”、“代購證券”科目和“存出證券”科目的有關明細科目的期末余額計算填列。 （17）“買入返售證券”項目，反映金融企業(yè)與客戶簽訂合同或協(xié)議買入的有價證券。本項目應根據(jù)“買入返售證券”科目的期末余額填列。 （18）“待處理流動資產凈損失”項目，反映金融企業(yè)在清查財產和經營中查明尚待處理的各種材料物資和有價證券等流動資產的盤虧和毀損減盤盈后的凈損失。如盤盈大于盤虧和毀損的，本項目用“一”號表示。本項目根據(jù)“待處理財產損溢”科目所屬“流動資產損溢”明細科目的期末余額填列?！?企業(yè)待處理的固定資產凈損失，應在本表“待處理固定資產凈損失”項目另行反映。 （19）“一年內到期的長期投資”項目，反映金融企業(yè)長期投資中將于1年內到期的債券投資部分。本項目根據(jù)“長期投資”科目的“債券投資”明細科目的期末余額分析填列。 （20）“中長期貸款”項目，反映金融企業(yè)對外發(fā)放的1年期（含1年）以上的貸款。本項目根據(jù)“中長期貸款”科目或“信托貸款”科目有關明細科目的期末余額計算填列。 （21）“逾期貸款”項目，反映金融企業(yè)對外發(fā)放的到期后（含展期后）半年尚未收回貸款。本項目根據(jù)“俞期貸款”科目或“信托貸款”科目有關明細科目的期末余額計算填列。 （22）“貸款呆帳準備”項目，反映金融企業(yè)根據(jù)貸款期初余額的一定比例提取的呆帳準備。本項目根據(jù)“貸款呆帳準備”科目的期末余額填列。 （23）“應收租賃款”項目，反映金融企業(yè)以融資租賃業(yè)務租出的資產，應收的款項。本項目應根據(jù)“應收租賃款”科目的期末余額填列。 （24）“未實現(xiàn)租賃收益”項目，反映金融企業(yè)開展融資租賃業(yè)務租出的資產，應收未收的全部租賃收益。本項目應根據(jù)“未實現(xiàn)租賃收益”科目的期末余額填列。 （25）“應收轉租賃款”項目，反映金融企業(yè)開展轉租賃業(yè)務應收的款項。本項目應根據(jù)“應收轉租賃款”科目的期末余額填列。 （26）“租賃資產”項目，反映金融企業(yè)進行融資租賃業(yè)務購入的租賃資產的成本。本項目根據(jù)“租賃資產”科目的期末余額填列。 （27）“待轉租賃資產”項目，反映金融企業(yè)融資租賃業(yè)務已租出資產的所有權。本項目根據(jù)“待轉租賃資產”科目的期末余額填列。 （28）“經營租賃資產”項目和“經營租賃資產折舊”項目，反映金融企業(yè)進行經營性租賃的固定資產以及累計折舊，包括已經出租的和尚未出租的資產。這兩個項目應根據(jù)“經營租賃資產”和“經營租賃資產折舊”科目的期末余額填列。 （29）“長期投資”項目，反映金融企業(yè)不準備在1年內變現(xiàn)的投資。長期投資中，將于1年內到期的債券，應在流動資產類下“一年內到期的長期投資”項目內單獨反映。本項目應根據(jù)“長期投資”科目的期末余額扣除1年內到期的長期債券投資后的數(shù)額填列。 （30）“投資風險準備”項目，反映金融企業(yè)進行長期投資，按期末投資余額的一定比例提取的風險準備。本項目應根據(jù)“投資風險準備”科目的期末余額填列。 （31）“固定資產原值”項目、“累計折舊”項目和“固定資產凈值”項目，反映金融企業(yè)所有自用的各種固定資產，包括使用的、未使用的固定資產的原價以及已提折舊和凈值。“固定資產原值”項目和“累計折舊”項目應根據(jù)“固定資產”和“累計折舊”科目的期末余額填列，“固定資產凈值”項目應根據(jù)前兩項的數(shù)額計算填列。 （32）“固定資產清理”項目，反映金融企業(yè)因出售、報廢、毀損等原因轉入清理但尚未清理完畢的固定資產的凈值，以及固定資產清理過程中所發(fā)生的清理費用和變價收入等各項金額的差額。本項目應根據(jù)“固定資產清理”科目的期末借方余額填列；如為貸方余額應以“一”號填列。 （33）“在建工程”項目，反映金融企業(yè)期末各項未完工程的實際支出和尚未使用的工程物資的實際成本。本項目應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額填列。 （34）“無形資產”項目，反映金融企業(yè)各項無形資產的原價扣除攤銷后的凈額。本項目應根據(jù)“無形資產”科目的期末余額填列。 （35）“遞延資產”項目，反映金融企業(yè)尚未攤銷的開辦費、租入固定資產改良及大修理支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。本項目應根據(jù)“遞延資產”科目的期末余額填列。