企業(yè)產(chǎn)品成本核算(編輯修改稿)
2025-06-13 13:45 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 次，并作為成本考核的依據(jù)。第五條 內(nèi)部結(jié)算價格由經(jīng)營部會同生產(chǎn)中心、銷售公司、財務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，每年修訂一次，作為內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算的依據(jù)。第六條 產(chǎn)品（含半成品及自制件）代碼由生產(chǎn)中心會同財務(wù)部、研究所、直屬工廠制訂，建立代碼庫，并及時更新。第七條 通過部門協(xié)作，合理組織，科學(xué)安排，實(shí)現(xiàn)均衡生產(chǎn)，增強(qiáng)成本信息的可靠性和實(shí)用性，更好地進(jìn)行成本管理。第八條 分院成本核算單證傳遞基本流程：1．銷售公司根據(jù)顧客定單（合同）填制合同任務(wù)通知單，分別向生產(chǎn)中心（調(diào)度）和銷售發(fā)貨部門下達(dá)，送倉庫和財務(wù)部。2．生產(chǎn)中心（調(diào)度）根據(jù)合同任務(wù)通知單編制生產(chǎn)任務(wù)通知單，下達(dá)生產(chǎn)部門（研究所、直屬工廠），并送財務(wù)部備查。2為訂單制下生產(chǎn)任務(wù)下達(dá)流程；生產(chǎn)任務(wù)由生產(chǎn)部門根據(jù)銷售計劃、市場預(yù)測、分院指導(dǎo)性計劃下達(dá)的，生產(chǎn)計劃必須經(jīng)生產(chǎn)中心批準(zhǔn)后，生產(chǎn)部門根據(jù)批準(zhǔn)后的生產(chǎn)計劃編制生產(chǎn)任務(wù)通知單。3．生產(chǎn)部門根據(jù)生產(chǎn)任務(wù)通知單及定額資料編制領(lǐng)料控制單、外購?fù)鈪f(xié)計劃報送生產(chǎn)中心審核，依審批權(quán)限報院領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后分送庫房和財務(wù)部。4．生產(chǎn)部門根據(jù)外購?fù)鈪f(xié)計劃實(shí)施采購和外協(xié)。材料到達(dá)后須及時辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)；財務(wù)部根據(jù)合同和材料驗(yàn)收情況支付貨款。（區(qū)別：外協(xié)、外委）5．委托加工需簽定委托加工合同，并將委托加工材料發(fā)運(yùn)到協(xié)作廠。委托加工材料到達(dá)后須及時辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，財務(wù)部根據(jù)合同和材料驗(yàn)收情況支付加工費(fèi)。6．生產(chǎn)部門在領(lǐng)料控制單范圍內(nèi)支領(lǐng)料，超限額支領(lǐng)填制“超限額領(lǐng)料單”，其他領(lǐng)料填制“領(lǐng)料單”。領(lǐng)料單必須詳細(xì)寫明用途。領(lǐng)料必須經(jīng)過批準(zhǔn)，生產(chǎn)部門應(yīng)制定領(lǐng)料核準(zhǔn)權(quán)限，庫管部門對領(lǐng)料單要嚴(yán)格把關(guān)，有權(quán)拒收字跡不清晰、用途不明及未經(jīng)批準(zhǔn)的領(lǐng)料單。7．生產(chǎn)部門在組織生產(chǎn)過程中要做好各種生產(chǎn)記錄，組織班組及時登記作業(yè)卡片，各班組要嚴(yán)格按分院要求的工藝流程及技術(shù)指標(biāo)進(jìn)行生產(chǎn)；產(chǎn)品、自制件完工后應(yīng)及時辦理入庫手續(xù)。8．二級核算根據(jù)研究室、車間匯總的各種生產(chǎn)記錄，編制按品種分制造單號歸集的材料消耗匯總表、生產(chǎn)工時及工資分配匯總表，編制月份產(chǎn)品生產(chǎn)匯總表，每月的26日（）報送財務(wù)部門。9．電費(fèi)管理部門應(yīng)編制部門電費(fèi)分?jǐn)偙?，每月?6日（）報送財務(wù)部門。10．資產(chǎn)管理部門編制固定資產(chǎn)折舊、轉(zhuǎn)移、毀損、減值的有關(guān)報表，每月的26日（）報送財務(wù)部門。11．財務(wù)部門依據(jù)各單位提供的成本費(fèi)用信息進(jìn)行整理、歸集、分配，計算完工產(chǎn)品成本。12．每月財務(wù)部門應(yīng)向有關(guān)部門報送當(dāng)月產(chǎn)品成本報表。第九條 分院產(chǎn)品出庫及銷售流程：1．銷售發(fā)貨部門根據(jù)合同通知單到庫房提貨，填制出庫單（四聯(lián)，第一聯(lián)為發(fā)貨部門存查聯(lián)，第二聯(lián)為庫房登記臺帳聯(lián)，第三聯(lián)為銷售公司登記臺帳聯(lián)），庫房憑出庫單辦理出庫手續(xù)，商品由在庫轉(zhuǎn)作發(fā)出。2．銷售發(fā)貨部門發(fā)貨時，應(yīng)核對發(fā)運(yùn)貨物與合同或顧客定單是否一致，并經(jīng)銷售公司合同經(jīng)辦人簽字確認(rèn)。3．庫房負(fù)責(zé)在庫商品的管理，銷售發(fā)貨部門及銷售公司負(fù)責(zé)發(fā)出商品的管理，并分別設(shè)置發(fā)出商品臺帳。開票結(jié)算時，銷售公司開具開票（代銷售出庫）通知單到財務(wù)部開具銷售發(fā)票。月末，財務(wù)部根據(jù)開票通知單、發(fā)票、出庫單、產(chǎn)成品臺帳結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本。4．財務(wù)部定期與庫房核對在庫商品、與銷售公司核對發(fā)出商品臺帳。第十條 因特殊原因貨物退回的，應(yīng)辦理退庫手續(xù)，并注明原因。因質(zhì)量問題需維修的應(yīng)先辦理退庫，注明原因，并編制可識別的造單號，單獨(dú)記錄維修的料、工、費(fèi)，完工后再一次辦理入庫手續(xù)。已出售產(chǎn)品的維修其發(fā)生的費(fèi)用在“營業(yè)費(fèi)用”中列支。第十一條 本規(guī)程由分院財務(wù)部負(fù)責(zé)解釋、修訂。第十二條 本規(guī)程自二○○五年一月一日起開始實(shí)施。37 / 37產(chǎn)品成本核算單證流程圖環(huán)節(jié)銷售公司生產(chǎn)（生產(chǎn)中心、研究所、工廠）生產(chǎn)（研究所、工廠）生產(chǎn)（采購）質(zhì)量檢驗(yàn)及庫房財務(wù)部（含二級財務(wù)）接受顧客定貨銷售合同批準(zhǔn)任務(wù)單批準(zhǔn)、傳遞任務(wù)單任務(wù)單下達(dá)生產(chǎn)計劃領(lǐng)料控制單批準(zhǔn)、傳遞批準(zhǔn)、傳遞任務(wù)單生產(chǎn)通知單單領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單領(lǐng)料控制單生產(chǎn)通知單單外購及外協(xié)計劃 批準(zhǔn)傳遞外購與外協(xié)計劃提出材料三級帳外購與外協(xié)計劃外購與外協(xié)計劃實(shí)施采購采購發(fā)票采購發(fā)票驗(yàn)收實(shí)物，核對實(shí)物、發(fā)票、采購任務(wù)單采購材料入庫驗(yàn)收單采購發(fā)票傳遞驗(yàn)收單驗(yàn)收單材料明細(xì)帳記賬記賬材料三級帳批準(zhǔn)、傳遞采購合同采購合同委托加工核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單材料明細(xì)帳記賬材料三級帳記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單發(fā)出加工加工發(fā)票委托加工材料入庫驗(yàn)收實(shí)物，核對實(shí)物、發(fā)票加工發(fā)票傳遞驗(yàn)收單加工發(fā)票驗(yàn)收單記賬材料三級帳記賬材料明細(xì)帳驗(yàn)收單批準(zhǔn)、傳遞委托合同委托合同加工半成品（組裝、自制）工時記錄其他耗費(fèi)記錄記賬材料明細(xì)帳材料三級帳記賬計算半成品成本匯總傳遞半成品成本計算表半成品成本計算表傳遞半成品成本計算表驗(yàn)收單驗(yàn)收實(shí)物自制（組裝）半成品入庫驗(yàn)收單記賬記賬傳遞驗(yàn)收單半成品明細(xì)帳半成品三級帳領(lǐng)料單領(lǐng)料登記領(lǐng)料控制單發(fā)料核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單組裝成品計算產(chǎn)成品成本匯總傳遞材料明細(xì)帳工時記錄其他耗費(fèi)記錄材料三級帳計算產(chǎn)成品成本匯總傳遞產(chǎn)成品成本計算表傳遞產(chǎn)成品成本計算表產(chǎn)成品成本計算表組裝成品入庫驗(yàn)收實(shí)物驗(yàn)收單成品明細(xì)帳記賬成品三級帳記賬傳遞驗(yàn)收單驗(yàn)收單驗(yàn)收單核對生產(chǎn)任務(wù)單記賬領(lǐng)料單發(fā)料登記領(lǐng)料控制單核對領(lǐng)料控制單領(lǐng)料記賬領(lǐng)料單傳遞領(lǐng)料單產(chǎn)品出庫提貨單核對合同單材料三級帳出貨材料明細(xì)帳出庫單成品三級帳出庫單記賬記賬傳遞出庫匯總成品明細(xì)帳成本項(xiàng)目與計價依據(jù)結(jié)算依據(jù) 階段 定額成本實(shí)際成本備注領(lǐng)料投料（外購?fù)鈪f(xié)）定量材料實(shí)際成本OR計劃成本超限額支領(lǐng)材料暫采用實(shí)際成本，差異為超限額自制件（內(nèi)部轉(zhuǎn)移）定量自制件實(shí)際成本OR計劃成本超限額支領(lǐng)委托加工材料定量材料實(shí)際成本OR計劃成本實(shí)際加工費(fèi)委托加工的流程控制問題，發(fā)出材料與加工費(fèi)的對應(yīng)問題直接人工費(fèi)定額工資（工時定額制、計件工資制）實(shí)際工時制直屬工廠用定額，研究所采用按天計算工時動力費(fèi)實(shí)際發(fā)生以工時或工資為基礎(chǔ)的分配率指生產(chǎn)車間的動力電。其他的計入制造費(fèi)用制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生以工時或工資為基礎(chǔ)的分配率代碼的編制規(guī)則（參考）序 號內(nèi)容生產(chǎn)部門產(chǎn)品類別規(guī)格型號銷售合同年份銷售合同順序號1位數(shù)***********2產(chǎn)品代碼√√√3銷售合同號√√√4制造單號√√√5項(xiàng)目編碼√√√6成本計算單√√√√√7代碼示例240414041018解釋裝備對旋風(fēng)機(jī)FBD21102004年裝備101號二級成本核算框圖原始記錄提供部門二級核算財務(wù)部各種領(lǐng)料單庫房月份材料消耗匯總
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