印花稅和契稅法ppt課件(編輯修改稿)
2025-06-08 06:43 本頁面
【文章內容簡介】 研究開發(fā)經費不作為計稅依據。 ? 【 例題 7】 甲企業(yè)與丙企業(yè)簽訂一份技術開發(fā)合同，記載金額共計 500萬元，其中研究開發(fā)費用為 100萬元。該合同甲、乙各持一份，共應繳納的印花稅為（ ）。 ? 【 答案 】 B ? 【 解析 】 應納稅額＝（ 500100） ‰ 2＝ （萬元） ? ，計稅依據為書據中所載的金額。 購買、繼承、贈予所書立的股權轉讓書據，均依書立時證券市場當日實際成交價格為依據，由立據雙方當事人分別按 1‰ 的稅率繳納印花稅。 ? ，以實收資本和資本公積的兩項合計金額為計稅依據。 凡“資金賬簿”在次年度的實收資本和資本公積未增加的，對其不再計算貼花。 其他營業(yè)賬簿，計稅依據為應稅憑證件數。 ? 、許可證照，計稅依據為應稅憑證件數，每件 5元。 ? 【 例題 8】 某交通運輸企業(yè) 2022年 12月簽訂以下合同： ? （ 1）與某銀行簽訂融資租賃合同購置新車 15輛，合同載明租賃期限為 3年，每年支付租金 100萬元； ? （ 2）與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值 500萬元，運輸費用 65萬元（含裝卸費 5萬元，貨物保險費 10萬元）； ? （ 3）與某運輸企業(yè)簽訂租賃合同，合同載明將本企業(yè)閑置的總價值300萬元的 10輛貨車出租，每輛車月租金 4000元，租期未定； ? （ 4）與某保險公司簽訂保險合同，合同載明為本企業(yè)的 50輛車上第三方責任險，每輛車每年支付保險費 4000元。該企業(yè)當月應繳納的印花稅是（ ）。 ? 【 答案 】 C ? 【 解析 】 （ 1）融資租賃合同，按合同所載租金總額、暫按借款合同計稅，應納印花稅＝ 100（萬元） 3 ‰ ＝ （萬元）＝150（元）；（ 2）貨物運輸合同，計稅依據為取得的運輸費金額，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等，應納印花稅＝（ 65－ 5－10）（萬元） ‰ ＝ （萬元）＝ 250（元）；（ 3）貨車租賃合同，簽訂時無法確定計稅金額，可在簽訂時先按定額 5元貼花，應納印花稅＝ 5元；（ 4）財產保險合同，計稅依據為支付（收?。┑谋ｋU費金額，應納印花稅＝ 50 4000 1‰ ＝ 200（元）。該企業(yè)當月應繳納的印花稅＝ 150+250+5+200＝ 605（元）。 ? 五、稅收優(yōu)惠 享受免稅的憑證有： （一）已繳納印花稅的憑證的副本或者抄本； 但以副本或者抄本視同正本使用的，則應另貼印花。 （二）財產所有人將財產贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據； （三）國家指定的收購部門與村民委員會、農民個人書立的農副產品收購合同； （四）無息、貼息貸款合同； （五）外國政府或者國際金融組織向我國政府及國家金融機構提供優(yōu)惠貸款所書立的合同； （六）房地產管理部門與個人簽訂的用于生活居住的租賃合同； （七）農牧業(yè)保險合同； （八）特殊貨運合同； （九）企業(yè)改制過程中有關印花稅征免規(guī)定 ? 六、征收管理 （一）納稅方法：自行貼花、匯貼或匯繳、委托代征 納稅人發(fā)生應稅行為，應自行計算應納稅額，自行購買印花稅票，自行一次貼足印花稅票并加以注銷或劃銷，納稅義務才算全部履行完畢。 對于已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加部分應當補貼印花稅票，但多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。 （ 1）此種方法一般適用于應納稅額較大或者貼花次數頻繁的納稅人。 （ 2）匯貼納稅法。當一份憑證應納稅額 超過 500元 時，應向稅務機關申請?zhí)顚懤U款書或者完稅憑證。 （ 3）匯繳納稅法。如果同一種類應稅憑證需要頻繁貼花的，應向當地稅務機關申請按期匯總繳納印花稅。獲準匯總繳納印花稅的納稅人，應持有稅務機關發(fā)給的匯繳許可證。匯總繳納的期限，由當地稅務機關確定，但最長不得超過 1個月。 稅務機關委托，由發(fā)放或者辦理應納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。 ? （二）違章處罰 在應稅憑證上的印花稅票未注銷或者未劃銷的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納
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