【文章內(nèi)容簡介】 要求的材料（比如膠水）大多采用先進(jìn)先出法（FIFO：First In First Out），而實際業(yè)務(wù)中要做到FIFO還是有些難度，所以就有了批次管理，對每次進(jìn)貨都標(biāo)注其批次，在系統(tǒng)里面的存貨也按照批次收、發(fā)料，常用的批次編碼方式有按照生產(chǎn)日期或者入庫日期。4.庫存管理原則基本原則：入有憑，出有據(jù)我曾經(jīng)倡導(dǎo)的是：“象出納一樣管理材料”，如果盤虧就得倉管員自己掏腰包。我們的倉庫經(jīng)歷半年左右的煎熬后，終于實現(xiàn)了規(guī)范管理。原材料倉盤點從未出現(xiàn)過盤虧。幾年后，出納登賬有拖延，出納得和倉管員管理材料一樣管理我們的現(xiàn)金日記賬。由此可見我們的庫存管理的規(guī)范程度已經(jīng)相當(dāng)高。5.賬卡票物賬：系統(tǒng)賬務(wù)或者手工庫存賬；卡：物資收付卡，根據(jù)每天每筆進(jìn)出進(jìn)行登記；票：現(xiàn)品票，指包裝箱外面標(biāo)記數(shù)量的標(biāo)簽，如果開封部分領(lǐng)用，要及時修改現(xiàn)品票的數(shù)量；物：存貨的實物。四者的關(guān)系是反向看的，材料收發(fā)（對倉庫而言）領(lǐng)退（對產(chǎn)線而言）、成品入庫銷售（對成品而言）或者銷退，只要有數(shù)量增減或者不同庫位之間調(diào)撥（移庫），都要填物資收付卡和審核系統(tǒng)單據(jù)（賬），而涉及非完好包裝發(fā)料的，則需要進(jìn)行現(xiàn)品票的修改。保證實物數(shù)量＝現(xiàn)品票加總＝物資收付卡余數(shù)＝該庫位賬務(wù)的結(jié)存數(shù)。6.生產(chǎn)訂單領(lǐng)退料單據(jù)以易飛系統(tǒng)的工單領(lǐng)退料為例，單據(jù)清單如下： 7.不良品分類普通來料不良：一般來說，供應(yīng)商來料不良在抽檢的時候不能被全部發(fā)現(xiàn)，在產(chǎn)線拆封后發(fā)現(xiàn)的不良，我們會退回外購不良品倉或內(nèi)購不良品倉。誘發(fā)不良：但有些零件在鉚接、焊錫之后已經(jīng)成了組件，發(fā)現(xiàn)不良的時候整個組件無法使用，例如一個軸有問題可能導(dǎo)致整個支架都報廢，因為已經(jīng)鉚接上去，再拆解是非常困難的。所以我們將其定義為誘發(fā)不良。整個組件材料價值及工時損失都要向該供應(yīng)商索賠。這個時候退倉，我們?nèi)绻麤]有組件編號，則需要還原為組件的材料退誘發(fā)不良倉。8.索賠的處理技巧供應(yīng)商來料不良及誘發(fā)不良的損失我們可以向供應(yīng)商索賠，一般采用從貨款中扣除的方式，這個扣款部分是否可以讓供應(yīng)商燒開發(fā)票呢？答案是肯定的，我們可以理解為折扣銷售，因為在結(jié)算以前我們發(fā)現(xiàn)的不良，是和這批來料密切相關(guān)的，因為品質(zhì)問題的折扣折讓，沖減貨款是可行的。但我們應(yīng)該把這個索賠應(yīng)沖減不含稅貨款還是含稅貨款呢？可以找對我們有利的方式——做不含稅貨款處理。9.倉庫設(shè)置的技巧首先我們看看有哪些分類標(biāo)準(zhǔn)：內(nèi)外購要分開、物料狀態(tài)要分開、特殊用途要分開。 一個工業(yè)企業(yè)，庫位可能有很多個，或者是要設(shè)置很多個倉庫名稱。（這里所說的倉庫名稱和庫位是一個概念）許多企業(yè)可能設(shè)置：良品倉、貴價品倉、舊品倉、生產(chǎn)損壞倉、來料不良倉等等（如果有保稅料件，可能要區(qū)分內(nèi)購?fù)赓徚霞O(shè)兩套倉庫名稱）。對于有些業(yè)務(wù)可能因為一個倉庫的設(shè)置而變得非常簡單，請看業(yè)務(wù)舉例：例1：設(shè)置不良周轉(zhuǎn)倉來處理供應(yīng)商的換貨。（有借有還）我聽到很多人抱怨，每天這么多的不良品退貨，而退貨的時候很難找到對應(yīng)的PO采購價格，如果沖減了某個PO的進(jìn)貨，補貨不及時則PO未完結(jié)總是不能付款。財務(wù)則會面臨退貨物料的單價的選擇問題。解決的方案很簡單：設(shè)置一個不良周轉(zhuǎn)倉（相當(dāng)于供應(yīng)商），發(fā)生退貨的時候：從不良品倉調(diào)撥到不良周轉(zhuǎn)倉，從這些交易我們看出我們退回了多少不良料件；倉庫的操作是將退貨單打印出來，給供應(yīng)商簽收，供應(yīng)商憑此單給補貨；補貨的時候，從不良周轉(zhuǎn)倉調(diào)撥到良品倉即可。這些調(diào)撥的單據(jù)系統(tǒng)會根據(jù)歷史交易賦值，如果某些庫位有數(shù)量為零金額不為零的情況，啟用系統(tǒng)的分庫調(diào)整功能即可將金額調(diào)整入有數(shù)量結(jié)存的倉庫的材料。例2：妙設(shè)在線待處理倉 解決生產(chǎn)線工單缺料問題（以前有多下一個工單來領(lǐng)料的方式，但這個工單并不是計劃中需要真正生產(chǎn)的）生產(chǎn)線在抱怨：工單生產(chǎn)的需領(lǐng)用量被定死了，如果發(fā)生損壞和不良，來不及出報告，工單缺料（良品）不能完工，而工單表面上并不缺料，只能到倉庫借料；倉庫抱怨：生產(chǎn)線老不按照工單領(lǐng)料，總是借料不能及時歸還，對賬也麻煩，怎么也理不順。處理方式：設(shè)置在線待處理倉，生產(chǎn)線將工單的報廢料件和不良品先退在線待處理倉，等生技確認(rèn)報告出來候再調(diào)撥到生產(chǎn)損壞倉或者來料不良倉。工單在退料之后即可形成新的需領(lǐng)用量（因為有退料），即可到倉庫領(lǐng)料了。結(jié)果生產(chǎn)線的物料助理笑了，倉庫的倉管員也笑了：這么做真好！10.來料不良的處理技巧退還是換的優(yōu)劣對比：類別庫存處理方式優(yōu)點缺點退貨采購?fù)素汸O可以選擇對應(yīng)的單價退，價格選擇靈活要重新下退貨PO，工作量大對應(yīng)現(xiàn)有訂單退貨；使用現(xiàn)在的單價退，不增加工作量價格波動很大時可能導(dǎo)致往來款商的糾紛對過去的PO退貨對應(yīng)歷史的單價PO結(jié)束無法實現(xiàn)換貨調(diào)撥到客供不良倉操作簡單，退給供應(yīng)商時從來料不良倉調(diào)撥到客供不良倉，補貨時從客供不良倉調(diào)撥到良品倉。應(yīng)付款管理需要小心，因付款按照PO結(jié)算，而退貨未補部分會被付出。在倉庫設(shè)置的技巧中我們會對這個業(yè)務(wù)的操作做進(jìn)一步的闡述。在成品銷售退貨的處理上，還會再次用到這個思路，可以參考第55頁“77客返品處理技巧”。11.報廢料的處理保稅物料需要退關(guān)處理，以沖減海關(guān)手冊進(jìn)口保稅料件的數(shù)量（金額），因為保稅物料短缺，會讓我們補進(jìn)口的關(guān)稅和海關(guān)代征的增值稅，單純補稅還不可怕，可怕的是保稅物料短缺了還會作為走私罪處罰。對保稅的邊角料可以在補關(guān)稅和增值稅后自行處理。內(nèi)購物料報廢可以自行處理。所得的收入計入其他業(yè)務(wù)收入，計算繳納17％的增值稅。因報廢都先有預(yù)提，所以經(jīng)總經(jīng)理或者被授權(quán)人批準(zhǔn)后，可以將損壞倉的材料進(jìn)行報廢處理。憑證分錄如下：借：其它應(yīng)付款－預(yù)提材料損壞貸：原材料廢品出售的分錄如下：借：現(xiàn)金貸：其他業(yè)務(wù)收入－廢品收入貸：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－銷項稅因為材料的成本已經(jīng)結(jié)轉(zhuǎn)到了制造費用，這里沒有其他業(yè)務(wù)成本。正常生產(chǎn)經(jīng)營活動中造成的報廢，比如生產(chǎn)損壞、維修損壞、研發(fā)退料，都屬于正常的經(jīng)營活動范圍內(nèi)的，所以進(jìn)項無需轉(zhuǎn)出。但銷售廢品的收入是要計算銷項稅的，銷項稅相比進(jìn)項稅是小了很多了。引文：中華人民共和國增值稅暫行條例 第十條 下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣： （一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （二）非正常損失的購進(jìn)貨物及相關(guān)的應(yīng)稅勞務(wù)； （三）非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)； （四）國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品； （五）本條第（一）項至第（四）項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。12.物流轉(zhuǎn)信息流的要求總體要求：準(zhǔn)確、及時、完整準(zhǔn)確——要求入庫的品號、單價、數(shù)量要準(zhǔn)確；完整——要求當(dāng)月的各類業(yè)務(wù)的單據(jù)都要及時錄入、審核過賬；及時——當(dāng)月的業(yè)務(wù)要當(dāng)月處理完，不能拖到下月。這也是所有會計信息的要求。13.保稅物料的管理要求保稅是海關(guān)保留征稅權(quán)的簡稱，也就是進(jìn)口物料報關(guān)進(jìn)口時，免征關(guān)稅和進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅，但如果這個物料沒有加工成成品出口或者退貨，而是挪做內(nèi)銷產(chǎn)品的材料。那么就需要補繳進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅和增值稅。所以在保稅物料轉(zhuǎn)內(nèi)銷的時候，要先去辦理內(nèi)銷批準(zhǔn)證。一般來說，轉(zhuǎn)內(nèi)銷批準(zhǔn)證辦理后就可以用來生產(chǎn)內(nèi)銷成品了。表9《中華人民共和國海關(guān)法》規(guī)定如下：第八十二條 違反本法及有關(guān)法律、行政法規(guī)，逃避海關(guān)監(jiān)管，偷逃應(yīng)納稅款、逃避國家有關(guān)進(jìn)出境的禁止性或者限制性管理，有下列情形之一的，是走私行為： （一）運輸、攜帶、郵寄國家禁止或者限制進(jìn)出境貨物、物品或者依法應(yīng)當(dāng)繳納稅款的貨物、物品進(jìn)出境的； （二）未經(jīng)海關(guān)許可并且未繳納應(yīng)納稅款、交驗有關(guān)許可證件，擅自將保稅貨物、特定減免稅貨物以及其他海關(guān)監(jiān)管貨物、物品、進(jìn)境的境外運輸工具，在境內(nèi)銷售的； （三）有逃避海關(guān)監(jiān)管，構(gòu)成走私的其他行為的。 有前款所列行為之一，尚不構(gòu)成犯罪的，由海關(guān)沒收走私貨物、物品及違法所得，可以并處罰款；專門或者多次用于掩護(hù)走私的貨物、物品，專門或者多次用于走私的運輸工具，予以沒收，藏匿走私貨物、物品的特制設(shè)備，責(zé)令拆毀或者沒收。 有第一款所列行為之一，構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。1.成本會計月末抽盤制定抽盤計劃和原則：根據(jù)庫存材料的采購金額、庫存金額排一年需要抽盤的物料。比如選定二十個物料，前十位的每月隨機(jī)抽取八個，后十位隨機(jī)抽取兩個。但保證這些物料每年至少要被抽盤兩次。抽盤的注意事項：核對實物和系統(tǒng)賬是否一致；檢查物資收付卡的結(jié)果和實物是否相符；貴價材料最近一段時間的收發(fā)情況；向倉管員對物料進(jìn)出情況做了解——或許你能知道一些賬面看不到的信息。2.材料編碼設(shè)置技巧以SAP通用的編碼原則為例，介紹較為先進(jìn)的編碼原則：類型位數(shù)12467～89~12自主材料1內(nèi)外購材料大類材料小類版本號流水號半成品和組件8內(nèi)外銷半成品大類小類版本號流水號成品9內(nèi)外銷成品大類小類版本號流水號對第2位，可以把內(nèi)外購和環(huán)保非環(huán)保兩個信息合并，比如2分別代表內(nèi)購非環(huán)保和內(nèi)購環(huán)保；4分別代表外購非環(huán)保和外購環(huán)保。以電子行業(yè)為例，大類可以分為金屬、標(biāo)準(zhǔn)螺釘、塑料、橡膠、電阻、電容、電感、晶體管、IC、傳感器變壓器、PCB、開關(guān)類、光電類、電聲器、包材、輔料、廠內(nèi)用品、測試用品、包材等。這些分類到底需要多細(xì)，根據(jù)管理需要結(jié)合業(yè)務(wù)的能力水平來定。3.供應(yīng)商編碼設(shè)置技巧供應(yīng)商編碼上如何方便以后的數(shù)據(jù)統(tǒng)計呢？我們的采購一般分為直接進(jìn)口、轉(zhuǎn)廠進(jìn)口、內(nèi)購。因為不同的采購方式在很多方面的統(tǒng)計是需要的。所以我們在設(shè)置供應(yīng)商的編碼的時候，可以考慮以三種采購方式進(jìn)行區(qū)分。例如：1字頭代表直接進(jìn)口2字頭代表轉(zhuǎn)廠采購3字頭代表國內(nèi)采購我用過的一種方式是1位類別碼＋4位區(qū)位碼＋4位流水號。例如深圳某轉(zhuǎn)廠供應(yīng)商編碼10755008東莞某內(nèi)購供應(yīng)商編碼307690008。經(jīng)驗：任何基礎(chǔ)數(shù)據(jù)或者底層的數(shù)據(jù)設(shè)置一定要考慮后續(xù)數(shù)據(jù)使用的方便，比如會計科目的項目核算、供應(yīng)商和客戶編碼、倉庫、品號、工作中心、成本中心（部門）、訂單類型的設(shè)置、領(lǐng)退料單據(jù)的設(shè)置，有機(jī)會做系統(tǒng)初始化和編excel系統(tǒng)的一定要好好琢磨。4.總賬對應(yīng)的科目設(shè)置在資產(chǎn)類的科目中，我們只要設(shè)置原材料、半成品、庫存商品、委托加工材料四個科目即可。生產(chǎn)成本下設(shè)直接材料、直接人工、制造費用三個二級科目即可，如果不嫌麻煩可以設(shè)置一個委外加工費——實踐證明這個加工費設(shè)置沒有多少意義，因為委外加工的單價我們是非常清楚的，把一個已知的費用放在一個獨立的科目核算是沒有必要的。5.暫估進(jìn)項稅的技巧原材料購進(jìn)確認(rèn)的應(yīng)付可能包含進(jìn)項稅，而進(jìn)項稅票什么時候收到并掃描與確認(rèn)的月份可能大多不一致。現(xiàn)在介紹一種簡單的處理辦法。（1）、采購入庫借：原材料 10000借：應(yīng)交稅費－暫估進(jìn)項稅 1700 可以分供應(yīng)商核算貸：應(yīng)付賬款 11700（2）、收到發(fā)票并掃描當(dāng)月借：應(yīng)交稅費－應(yīng)交增值稅－進(jìn)項稅 1700貸：應(yīng)交稅費－暫估進(jìn)項稅 1700 可以分供應(yīng)商核算（3）、技巧：無論發(fā)票是在應(yīng)付確認(rèn)的前月收到、當(dāng)月收到還是之后收到，兩筆分錄可以照做，如果暫估進(jìn)項在借方，證明應(yīng)付已確認(rèn)，而稅票未收到或未掃描，暫估進(jìn)項在貸方，證明發(fā)票已經(jīng)掃描，但是應(yīng)付還未確認(rèn)（材料采購一般不會出現(xiàn)，有些運輸費發(fā)票和零星采購沒有入庫存賬的，發(fā)票一般都掃描較早，而財務(wù)收到付款資料較晚）。對于當(dāng)月收到當(dāng)月掃描的也分開分錄做，不直接做進(jìn)項稅科目，因為這樣處理，可以減少對賬。（4）、差異調(diào)整：無論是進(jìn)項稅暫估還是材料入庫的金額有差異，都可以通過調(diào)整應(yīng)交稅費－暫估進(jìn)項稅和主營業(yè)務(wù)成本科目。如果是涉及輔料，可調(diào)整當(dāng)月制造費用或者主營業(yè)務(wù)成本（在用該材料生產(chǎn)的產(chǎn)品都已經(jīng)實現(xiàn)銷售，就不宜調(diào)整制造費用科目，而應(yīng)該調(diào)整主營業(yè)務(wù)成本）。關(guān)鍵點：收到發(fā)票的時候及時掃描，入賬的進(jìn)項稅和掃描的結(jié)果一致，而合同、PR采購根據(jù)記賬聯(lián)入賬的時候掛賬，PO采購的根據(jù)材料入庫掛賬。6.付款工作簡化技巧我們采購部以前都是自己收集供應(yīng)商送貨單，已經(jīng)發(fā)出的PO，還有供應(yīng)商的發(fā)票（Invoice），采購人員將PO、送貨單、發(fā)票（Invoice）整理好再填寫委托付款書。財務(wù)應(yīng)付會計審核的時候再從系統(tǒng)導(dǎo)出相關(guān)的數(shù)據(jù)來核對。當(dāng)時財務(wù)經(jīng)常退單，因為采購經(jīng)常有找不齊送貨單的情形。其實誰最關(guān)心請款資料呢，當(dāng)然是供應(yīng)商。所以每次請款前我們可以讓采購和供應(yīng)商采用電子文檔對賬，核對無誤后，供應(yīng)商提供送貨單和發(fā)票（Invoice），采購拿PO和供應(yīng)商的資料填寫委托付款，則付款過程簡化了不少。順便說一下，供應(yīng)商的送貨單最好是四聯(lián)，他們倉庫和財務(wù)各一聯(lián)，我們收貨的時候簽兩聯(lián)，一聯(lián)我們倉庫保留，一聯(lián)讓供應(yīng)商拿回去做請款用。我們要求必須使用打印版，因為手寫版本修改后看起來很亂。工作技巧：利害關(guān)系人永遠(yuǎn)沖在前面，沒有利益的時候往往需要創(chuàng)造利