【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 行存款支付 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　　　　　　　　　?。瓚?yīng)交教育費(fèi)附加　　　　　　　　　?。瓚?yīng)交營(yíng)業(yè)稅　　　　　　　　　?。瓚?yīng)交消費(fèi)稅 貸：銀行存款利潤(rùn)形成和分配的核算一、 發(fā)生的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)1. 收到某公司的違約金借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入2. 接受政府的補(bǔ)助借：銀行存款貸：營(yíng)業(yè)外收入3. 企業(yè)向?yàn)?zāi)區(qū)捐款借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款4. 向公司支付違約金借：營(yíng)業(yè)外支出貸：銀行存款5. 企業(yè)因?qū)ν馔顿Y，收到投資方分配來(lái)的利潤(rùn)借：銀行存款貸：投資收益6. 結(jié)轉(zhuǎn)損益類(lèi)賬戶借：本年利潤(rùn)　　　　　　　　　　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入－ＸＸ產(chǎn)品貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本－ＸＸ產(chǎn)品　　 其他業(yè)務(wù)收入－ＸＸ材料　　其他業(yè)務(wù)成本－ＸＸ材料　　 投資收益　　營(yíng)業(yè)稅金及附加　　　　　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　貸：本年利潤(rùn)　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　銷(xiāo)售費(fèi)用　　管理費(fèi)用當(dāng)４－７企業(yè)就得到利潤(rùn)總額7. 當(dāng)企業(yè)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額時(shí)，需要計(jì)算應(yīng)繳納的所得稅（稅率２５％）借：所得稅費(fèi)用　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅8. 上交所得稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交所得稅 貸：銀行存款9. 結(jié)轉(zhuǎn)所得稅 借：本年利潤(rùn) 貸：所得稅費(fèi)用10. 結(jié)轉(zhuǎn)全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn) 借：本年利潤(rùn) 貸：利潤(rùn)分配－未分配利潤(rùn)%提取法定盈余公積，5%提取任意盈余公積 借：利潤(rùn)分配－提取法定盈余公積　　　　　　　?。崛∪我庥喙e　　　　貸：盈余公積－法定盈余公積　　　　　　　　　?。我庥喙e12. 想投資者分配利潤(rùn) 借：利潤(rùn)分配－應(yīng)付股利　（應(yīng)付利潤(rùn)）　　　　貸：應(yīng)付股利?。ㄘ?fù)債增加）13. 將盈余公積轉(zhuǎn)增注冊(cè)資本 借：盈余公積 貸：實(shí)收資本練習(xí)：一、該企業(yè)1月份發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：（1）1日，收到國(guó)家投入資本50000元，存入銀行。（2）2日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用A材料5000千克，單價(jià)10元，B材料2000千克，單價(jià)4元。（3）4日，采購(gòu)員李彬出差回來(lái)，報(bào)銷(xiāo)差旅費(fèi)190元，退回余款10元（原借款200元）。（4）5日，從銀行提取現(xiàn)金50000元，準(zhǔn)備發(fā)放工資。（5）5日，用現(xiàn)金發(fā)放工資50000元。（6）8日，從星光工廠購(gòu)入A材料2000千克，買(mǎi)價(jià)19400元，增值稅3298元，運(yùn)雜費(fèi)600元，款項(xiàng)用銀行存款支付，材料已驗(yàn)收入庫(kù)。（7）9日，用銀行存款歸還短期借款30000元。（8）10日，用銀行存款交納城建稅2100元，教育費(fèi)附加900元。（9）12日，用銀行存款歸還前欠立達(dá)工廠購(gòu)料款11700元。（10）13日，銷(xiāo)售給衛(wèi)民工廠甲產(chǎn)品200件，單位售價(jià)200元，增值稅計(jì)6800元，款項(xiàng)已收存銀行。（11）15日，用銀行存款支付產(chǎn)品廣告費(fèi)180元。（12）18日，用現(xiàn)金支付辦公用品費(fèi)280元，其中生產(chǎn)車(chē)間80元，管理部門(mén)200元。（13）20日，生產(chǎn)甲產(chǎn)品領(lǐng)用Ａ材料1000千克，單價(jià)10元，車(chē)間領(lǐng)用Ｂ材料50千克，單價(jià)4元，管理部門(mén)領(lǐng)用Ｃ材料100千克，單價(jià)３元。（14）25日，用銀行存款支付本月水電費(fèi)30000元，其中生產(chǎn)車(chē)間22000元，管理部門(mén)8000元。（15）27日，銷(xiāo)售給勝利工廠甲產(chǎn)品600件，單位售價(jià)200元，增值稅計(jì)20400元，款項(xiàng)已收存銀行。（16）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)付職工工資50000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資30000元，車(chē)間管理人員工資8000元，企業(yè)管理人員工資12000元。（17）31日，按工資總額的14%提取職工福利費(fèi)7000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人4200元。車(chē)間管理人員1120元，企業(yè)管理人員1680元。（18）31日，計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊2000元，其中生產(chǎn)車(chē)間1400元，管理部門(mén)600元。（19）31日，預(yù)提本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的短期借款利息250元。（20）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月制造費(fèi)用32800元。（21）31日，本月生產(chǎn)的甲產(chǎn)品1000件全部完工，結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)成本135000元。（22）31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷(xiāo)售800件甲產(chǎn)品的成本108000元。（23）31日，本月銷(xiāo)售甲產(chǎn)品計(jì)算應(yīng)交的城建稅1673元，教育費(fèi)附加717元。（24）31日，將本月銷(xiāo)售產(chǎn)品取得的收入160000元結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶。（25）31日，將本月主營(yíng)業(yè)務(wù)成本108000元，營(yíng)業(yè)費(fèi)用180元，主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加2390元，管理費(fèi)用22970元，財(cái)務(wù)費(fèi)用250元結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤(rùn)賬戶第五章、會(huì)計(jì)憑證 會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書(shū)面證明，是登記賬簿的依據(jù)。 填制和審核會(huì)計(jì)憑證，是會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)門(mén)方法之一，也是會(huì)計(jì)核算工作的起點(diǎn)。 會(huì)計(jì)憑證按填制程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證。 原始憑證式企業(yè)、行政事業(yè)單位在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時(shí)取得或填制的，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，具有法律效力的原始書(shū)面證明。 按取得的來(lái)源渠道不同，原始憑證分為外來(lái)原始憑證：購(gòu)物時(shí)收到的發(fā)票、車(chē)、船、機(jī)票、增值稅專(zhuān)用發(fā)票，收到的收款收據(jù)，銀行開(kāi)出的收付款憑證 自制原始憑證：收料單、領(lǐng)料單、產(chǎn)品驗(yàn)收入庫(kù)的入庫(kù)單，出差人員填報(bào)的差旅費(fèi)報(bào)銷(xiāo)單、工資單、借款單、盤(pán)存單、賬存實(shí)存對(duì)比表、庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表，折舊計(jì)算表、制造費(fèi)用分配表。 按填制手續(xù)和方法的不同，原始憑證分為1） 一次原始憑證：如收據(jù)、領(lǐng)料單、借款單等一次性完成的手續(xù)，外來(lái)原始憑證都是一次原始憑證2） 累計(jì)原始憑證：在一定時(shí)期內(nèi)連續(xù)記錄若干項(xiàng)同類(lèi)性的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證，如限額領(lǐng)料單。3） 匯總原始憑證：把同性質(zhì)的原始憑證匯總起來(lái)，如：收料憑證匯總表、材料耗用匯總表 原始憑證按格式不同分為通用憑證和專(zhuān)用憑證。 原始憑證的基本內(nèi)容1） 原始憑證的名稱(chēng)及編寫(xiě)2） 填制日期3） 接受原始憑證的單位名稱(chēng)或個(gè)人姓名4） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容5） 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的計(jì)量單位、單價(jià)、數(shù)量、金額6） 填制原始憑證的單位名稱(chēng)或者填制人姓名7） 經(jīng)辦員或責(zé)任人的簽名或者蓋章 原始憑證的填制要求真實(shí)可靠、填制及時(shí)、內(nèi)容完整、填寫(xiě)清楚 原始憑證的審核要求合法性、真實(shí)性、完整性、正確性。10記賬憑證是由企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)根據(jù)已審核的原始憑證填制的、載由會(huì)計(jì)分錄的并作為記賬依據(jù)的書(shū)面文件。1記賬憑證按其記錄反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的不同，分為收款、付款、轉(zhuǎn)賬憑證1記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)1記賬憑證的內(nèi)容是1)記賬憑證的名稱(chēng) 2）填制日期3）記賬憑證的順序編號(hào) 4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的摘要5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的會(huì)計(jì)科目6）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的金額7）記賬憑證所附原始憑證張數(shù)8）有關(guān)責(zé)任人的簽名或蓋章1記賬憑證一般都須附有原始憑證，除錯(cuò)賬和錯(cuò)賬更正時(shí)不須附原始憑證。1原始憑證不得外借，如需攜帶外出就將憑證復(fù)印后攜帶外出，還必須由單位領(lǐng)導(dǎo)同意后在本單位財(cái)會(huì)人員監(jiān)督下復(fù)印1會(huì)計(jì)憑證保管15年。1原始憑證文字有錯(cuò)，可以有出具單位更正，并在更正出加蓋單位公章。金額有錯(cuò)誤，應(yīng)當(dāng)由出具單位重開(kāi)，不得更正。練習(xí)：一、單項(xiàng)選擇題( )、付款憑證 ,對(duì)記賬憑證所附原始憑證的張數(shù)( ),可以作為記賬依據(jù)的是( ) “生產(chǎn)成本”,貨記“原材料”的會(huì)計(jì)分錄應(yīng)填制( ) ( ) 6.( )是所有會(huì)計(jì)資料中的基礎(chǔ)資料,其他會(huì)計(jì)資料提供是否及時(shí)、準(zhǔn)確、可靠都依賴于此。 ( ) ,當(dāng)即以銀行存款支付部分貨款,余款暫欠,這筆業(yè)務(wù)發(fā)生后應(yīng)填制的記賬憑證是( ) ( ) ,不能作為記賬依據(jù)的是( ) 二、多項(xiàng)選擇題( ) 、付、轉(zhuǎn)三種記賬憑證的情況下，一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中既涉及到現(xiàn)金收款業(yè)務(wù)又涉及到轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)應(yīng)填制( ) ( ) ( ) ( ) 、付款、轉(zhuǎn)賬憑證,貨款已支付,根據(jù)這項(xiàng)業(yè)務(wù)所填制的會(huì)計(jì)憑證是( ) “借方科目”可能涉及( )賬戶 、付款原始憑證應(yīng)( ) ,應(yīng)填制轉(zhuǎn)賬憑證的有( ),價(jià)值1萬(wàn)元,成本計(jì)20萬(wàn)元,分別屬于( ) 三、判斷題12345678910,但不能將若干張同類(lèi)的原始憑證匯總編制。 ,一方面引起現(xiàn)金減少,另一方面又引起銀行存款增加,所以應(yīng)填制“現(xiàn)金付款憑證”和“銀行存款收款憑證。” ,都應(yīng)填制收款憑證 4. 有一張?jiān)紤{證就必須做一張記賬憑證 5. 會(huì)計(jì)人員在審核原始憑證時(shí),發(fā)現(xiàn)有內(nèi)容不全,手續(xù)不完備,數(shù)字計(jì)算有誤等憑證，有權(quán)拒絕受理 、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證統(tǒng)稱(chēng)為通用記賬憑證 ,必須附在記賬之后,收回借款時(shí),應(yīng)當(dāng)分開(kāi)收據(jù)或者退還借據(jù)副本,不得退還原借款收據(jù) ,是本單位在辦理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)所填制并提供給外單位使用的原始憑證 ,會(huì)計(jì)人員應(yīng)補(bǔ)填齊全,并更正錯(cuò)誤數(shù)字,才能作為編制記賬憑證的依據(jù) 第六章、會(huì)計(jì)賬簿賬簿按用途分為序時(shí)賬簿、分類(lèi)賬簿、備查賬簿。序時(shí)賬分為普通日記賬和特種日記賬。特種日記賬有現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。分類(lèi)賬有總分類(lèi)賬和明細(xì)分類(lèi)賬。備查賬是對(duì)某些序時(shí)賬、分類(lèi)賬中未能記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。如：租入固定資產(chǎn)登記簿、委托加工材料備查賬、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)付票據(jù)登記簿等。賬簿按外表形式可以分為訂本式賬簿、活頁(yè)式賬簿、卡片式賬簿?？傎~、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬賬簿必須是訂本式賬簿。明細(xì)賬采用活頁(yè)式賬簿。一般在實(shí)物保管部門(mén)或?qū)嵨锸褂貌块T(mén)對(duì)材料、庫(kù)存商品、固定資產(chǎn)采用卡片式賬簿。賬簿按所使用的賬頁(yè)的格式劃分為三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿、橫線登記式賬簿。1三欄式賬簿適用于總賬、應(yīng)收賬款明細(xì)賬、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付賬款明細(xì)賬、短期借款、長(zhǎng)期借款明細(xì)賬。1三欄式賬簿適用于只對(duì)金額核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。1多欄式賬簿適用于成本費(fèi)用類(lèi)、收入成果類(lèi)明細(xì)賬。成本費(fèi)用類(lèi)如：生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用等收入類(lèi)如：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入成果如：本年利潤(rùn)、利潤(rùn)分配1數(shù)量金額式賬簿適用于庫(kù)存商品明細(xì)賬、原材料明細(xì)賬。1橫線登記式賬簿的優(yōu)點(diǎn)是可以反映一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，對(duì)應(yīng)關(guān)系清楚明了，如其他應(yīng)收款明細(xì)賬、材料采購(gòu)明細(xì)賬、應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬、應(yīng)付票據(jù)明細(xì)賬1紅色墨水必須按規(guī)定使用，例如:a劃線、改錯(cuò)、用紅色墨水填寫(xiě)紅字記賬憑證沖銷(xiāo)錯(cuò)誤記錄b在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁(yè)中，登記減少數(shù)c在三欄式賬戶中，如未印明余額欄內(nèi)登記頁(yè)數(shù)余額d其他1在登賬時(shí)，書(shū)寫(xiě)文字或 數(shù)字時(shí)，一般占格距的二分之一1現(xiàn)金日記賬由出納人員登記，賬頁(yè)格式可以是三欄式也可以是多欄式登記依據(jù)是庫(kù)存現(xiàn)金收款憑證、庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證、提取現(xiàn)金的銀行存款付款憑證1銀行存款日記賬是由出納人員登記，賬頁(yè)格式可以是三欄式，也可以是多欄式，登記銀行存款日記賬的依據(jù)是銀行存款收款憑證、銀行存款付款憑證和把現(xiàn)金存入銀行的庫(kù)存現(xiàn)金付款憑證。登記明細(xì)賬的依據(jù)是審核無(wú)誤的記賬憑證及所附原始憑證。2賬簿通常發(fā)生的錯(cuò)誤有串戶、反方、寫(xiě)錯(cuò)、錯(cuò)位、倒碼。2串戶是把甲的發(fā)生額寫(xiě)到乙的賬戶中。2反方式把借方發(fā)生額記入貸方。2寫(xiě)錯(cuò)是如87寫(xiě)成53，錯(cuò)位是如87寫(xiě)成870，倒碼是如87寫(xiě)成782查找錯(cuò)賬的方法有（1）差數(shù)法 適用于重記、漏記（2）尾數(shù)法 適用于賬簿金額尾數(shù)差錯(cuò)（3）除2法 適用于記賬方法記反（反方）（4）除9法 適用于數(shù)字寫(xiě)大、數(shù)字寫(xiě)小、數(shù)字顛倒2錯(cuò)賬更正方法一般包括劃線更正法、紅字沖銷(xiāo)法、補(bǔ)充登記法。2錯(cuò)賬更正方法適用于憑證正確、賬簿錯(cuò)，具體更正過(guò)程是用紅筆在錯(cuò)誤數(shù)字或文字正中劃