生產(chǎn)過程的核算ppt課件(編輯修改稿)
2025-05-28 13:00 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸：現(xiàn)金 （ 3） 以現(xiàn)金支付執(zhí)行費 借：管理費用 貸：現(xiàn)金 （ 4）報銷差旅費 ：管理費用 貸：其他就收款 ：管理費用 貸：其他就收款 現(xiàn)金 ：管理費用 現(xiàn)金 貸：其他就收款 （ 5） 支付銀行業(yè)務(wù)手續(xù)費 借：財務(wù)費用 貸：銀行存款 （ 6） 活期存款有利息收入 借：銀行存款 貸：財務(wù)費用 “ 固定資產(chǎn) ” 固定資產(chǎn) 增加（原值） 減少（ 原值） 余額：結(jié)存 （原值） 核算企業(yè)持有的固定資產(chǎn)的 原價（原始價值或稱原價）。 9. “累計折舊 ” （資產(chǎn)類） 核算固定資產(chǎn)因使用磨損或科技進步而 減少的價值 有形損耗： 物理磨損 日曬雨淋 機器 房屋、建筑物 無形損耗：科技進步 手機、電腦 折舊額的核算 : 計算年折舊額 =固定資產(chǎn)原價 /預(yù)計使用年限 計算月折舊額 =年折舊額 /12 累計折舊 累計提取的折舊 固定資產(chǎn) 增加（原值） 減少（原值） 現(xiàn)有固定資產(chǎn)原值 現(xiàn)有固定資產(chǎn)的凈值 折舊的增加額 因固定資產(chǎn)報廢、出售和毀損而轉(zhuǎn)銷的折舊額 減少 固定資產(chǎn)價值，是固定資產(chǎn)的抵減賬戶 例 6： 1997年 1月 1日 ， 企業(yè)購入一臺機器 ， 價值 10萬 ,增值稅稅率 17%。 使用壽命 5年 ， 請計算每年應(yīng)提取的折舊額 。 （ 2） 每年提取的折舊 =100000/5=20220（ 元 ） 第 1年 借：制造費用 20220 貸：累計折舊 20220 第 2～ 5年分錄同 （ 2） 。 …… （ 3） 第 5年 ， 固定資產(chǎn)報廢時： 借：累計折舊 100000 貸：固定資產(chǎn) 100000 （ 1） 97年 1月 1日 借：固定資產(chǎn) 100000 應(yīng)交稅費 —應(yīng)交增值稅（進項） 17000 貸：銀行存款 117000 固定資產(chǎn) 累計折舊 制造費用 （ 1） 100000 20220 20220 20220 20220 20220 20220 20220 20220 20220 20220 （ 3） 100000 （ 3） 100000 100000 五、固定資產(chǎn)折舊核算的賬務(wù)處理 （ 1） 行政管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊計入管理費用 借：管理費用 貸：累計折舊 （ 2） 車間使用的固定資產(chǎn)折舊計入制造費用 借：制造存款 貸：累計折舊 六、跨期費用的核算 權(quán)責(zé)發(fā)生制： 指凡是在本期內(nèi)已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負擔(dān)的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都作為本期的收入和費用處理；反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應(yīng)作為本期的收入和費用處理。 例：某企業(yè)在第四季度發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務(wù)： 10月份銷售產(chǎn)品 1 000元，貨款上月已預(yù)收； 11月銷售產(chǎn)品 2 000元，款存銀行； 12月份銷售產(chǎn)品 1 5000元，貨款尚未收到 10月份以現(xiàn)金 300元支付職工 1 12月和次年 1月份取暖費 12月份以現(xiàn)金 720元支付第四季度房租費 12月份預(yù)付下半年度報刊雜志訂閱費 600元 11月份以銀行存款購買工具一批 450元，準(zhǔn)備從當(dāng)月起分三個月攤銷 11.“待攤費用 ” ：（資產(chǎn)類、債權(quán)） 待攤費用 管理費用 分期攤銷 已經(jīng)支付 的待攤費用 余額：尚未 攤銷的費用 xx 包括： 預(yù)付租金、預(yù)付報刊費、預(yù)付保險費等。 遵循“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則 ① ② 待攤費用 管理費用 ① 300 ② 100
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