【文章內容簡介】 點現(xiàn)金數量，清點無誤后才離開柜臺，切不可離開柜臺后點數。如果提取現(xiàn)金的數額較大，當面清點確有困難的，應當將大捆大把的數字核對清楚，并當面點清散把和零張鈔票后，把現(xiàn)金全部裝入取款袋 (或箱 )，回單位后進一步清大家網 無限精品盡在大家學習網！ 大家網 無限精品盡在大家學習網！ 點。清點現(xiàn)金時，一般應先檢查封簽、類別和把數是否相符，然后再具體點鈔。點鈔的一般程序是：先點捆數，捆數無誤再拆捆復點把數，把數點完后才點零張。清點時應當注意以下幾點： 第 一，清點現(xiàn)金特別是回單位清點最 好由本單位兩位以上財務人員共同進行； 第 二，清點應逐捆逐把逐張進行，做到一捆一把一清。清點時不能隨意混淆或丟棄每一把的捆鈔紙，只有把全捆所有把數清點無誤后才可以將每把的捆鈔紙連同每捆封簽一起扔掉。 第 三，在清點中發(fā)現(xiàn)有殘缺、損傷的票幣以及假鈔應立即向銀行要求調換。 第 四，所有現(xiàn)金應清點無誤后才能發(fā)放使用，切忌一邊清點一邊發(fā)放，否則一旦發(fā)生差錯將無法查清。 第 五，在清點過程中，特別是回單位清點過程中，如果發(fā)現(xiàn)確有差錯，應將所取款項保持原狀，通知銀行經辦人員，妥善進行處理。 (３ )記帳。各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金 ，應根據支票存根編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 貸 ：銀行存 款 怎樣啟用和登記現(xiàn)金日記 賬 現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經濟檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經濟責任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時，首先要按規(guī)定內容逐項填寫“賬簿啟用表 ”和 “賬簿目錄表 ”。在賬簿啟用表中，應寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經管人員一欄中寫明經管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。在一本日記賬中設置有兩個以上現(xiàn)金賬戶的，應在第二頁 “賬戶目 錄表 ”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核。 現(xiàn) 金日記帳通常由出納人員根據審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負責，憑證齊全，內容完整，登記及時，賬款相符，數字真實，表達準確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。具體要求是： (1)根據復核無誤的收、付款記賬憑證記賬?，F(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時，應當對收款憑證和付款憑證進行仔細的復核，并以經過復核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登 記現(xiàn)金日記賬的依據。如果原始憑證上注明 “代記賬憑證 ”字樣，經有關人員簽章后，也可作為記賬的依據。 (2)所記載的內容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應科目等。經濟業(yè)務的摘要不能過于簡略，應以能夠清楚地表述業(yè)務內容為度，便于事后查對。日記賬應逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應當逐項復核，復核無誤后在記賬憑證上的 “賬頁 ”一欄內做出 “過賬 ”符號 “√”，表示已經登記入賬。 (3)逐筆、序時登記日記賬， 做到日清月結。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結余情況，現(xiàn)金日記賬必須當日賬務當日記錄，并于當日結出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務頻繁的單位，還應隨時結出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。 (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁。現(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應留在賬簿中。在一個會計年度內，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明 “此行 空白 ”、 “此頁空白 ”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責。 大家網 無限精品盡在大家學習網！ 大家網 無限精品盡在大家學習網！ (5)文字和數字必須整潔清晰，準確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數字要寫在金額欄內，不得越格錯位、參差不齊；文字、數字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當空距，一般應占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數，應分別在角分欄內寫上“0”，不得省略不寫，或以 “一 ”號代替。阿拉伯數字一般可自左向右適當傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬 頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質布或紙板等書寫，以防汗浸。 (6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆 (銀行復寫賬簿除外 )或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務可以用紅色墨水記賬。 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉頁。為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數額，并使前后賬頁的合計數據相互銜接，在每一賬頁登記完畢結轉下頁時，應結出本頁發(fā)生額合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關欄內，并在摘要欄注明 “過次頁 ”和 “承前頁 ”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字 結出發(fā)生額合計數和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數及余額，在摘要欄內寫上 “承前頁 ”字樣，不再在本頁最后一行寫 “過次頁 ”的發(fā)生額和余額。 (8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結出余額，每月月未必須按規(guī)定結賬。現(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額 (或紅字余額 )。 (9)記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。 例 ：大明公司 12 月 31 日有關現(xiàn)金收付業(yè)務如下： (1)開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金 42020 元。憑證為銀付字 124 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 42020 貸 ：銀行存 款 42020 (2)零 售 A 產品 10 件，憑證為現(xiàn)收字 093 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 3510 貸 ：產品銷售收 入 3000 應 交稅金 應交增值稅 (銷項稅額 ) 510 (3)收到某單位租用設備租金 400 元，憑證為現(xiàn)收字 094 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 40O 貸 ：其他業(yè)務收 入 400 (4)發(fā)放工資 420O0 元，憑證為現(xiàn)付字 104 號，會計分錄為： 借 ：應付工 資 42020 貸 ：現(xiàn) 金 42020 (5)銷售科領用備用金 400 元，憑證為現(xiàn)付字 105 號，會計分錄為： 借 ：其他應收款 備用金 (銷售科 ) 400 貸 ：現(xiàn) 金 400 (6)出納員李娜賠前一天短款 40 元，憑證為現(xiàn)收字 095 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 40 貸 ：其他應收款一現(xiàn)金短 款 40 (7)收到某商品包裝物押金 600 元，憑證為現(xiàn)收字 096 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 600 貸 ：其他應付款一包裝物押 金 600 大家網 無限精品盡在大家學習網！ 大家網 無限精品盡在大家學習網！ (8)收到職工姚紅還回的借款 400 元，憑證號為現(xiàn)收字 097 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 400 貸 ：其他應收款 職工借款 (姚紅 ) 400 (9)總務科李剛報銷差旅費，憑證為現(xiàn)付字 106 號，會計分錄為： 借 ：產品銷售費 用 952 貸 ：現(xiàn) 金 952 (1０ )向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務收入 4510 元，憑證為現(xiàn)付字 107 號，會計分錄為： 借 ：銀行存 款 4510 貸 ：現(xiàn) 金 4510 每 日 ,根據上述會計憑證分別登記現(xiàn)金日記賬 (表 66)如 下 表 66 現(xiàn) 金日記 賬 1998 年 記賬憑證 摘 要 對方科目 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 字 號 12 31 承前頁 借 1200 12 31 銀付 124 提取現(xiàn)金 銀行存款 42020 借 43200 12 31 現(xiàn)收 093 零售產品 產品銷售收入 應交稅金 3000 510 借 46200 46710 12 31 現(xiàn)收 094 收取設備租金 其他業(yè)務收入 400 借 47110 12 31 現(xiàn)付 104 發(fā)放工資 應付工資 42020 借 5110 12 31 現(xiàn)付 105 銷售科借款 其他應收款 400 借 4710 12 31 現(xiàn)收 095 出納賠款 其他應收款 40 借 4750 12 31 現(xiàn)收 096 收押金 其他應 付款 600 借 5350 12 31 現(xiàn)收 097 姚紅還款 其他應收款 400 借 5750 12 31 現(xiàn)付 106 李剛報差旅費 產品銷售費用 952 借 4790 12 31 現(xiàn)付 107 送存銀行 銀行存款 4510 借 280 本月合計 240350 240270 借 280 本季合計 724940 724160 借 280 本年合計 2897200 2897640 280 年初余額 720 結轉下年 280 合計 2897920 2897920 怎樣進行現(xiàn)金日記帳的核 對 為 了使現(xiàn)金日記帳的帳面記錄完整與準確，使其與有關的帳目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記帳，并且要按照一定的程序進行對帳。 對 帳，就是對帳簿記錄的內容進行核對，使帳證、帳帳和帳實相符的過程?，F(xiàn)金日記帳的帳證核對，主要是指現(xiàn)金日記帳的記錄與有關的收、付款憑證進行核對；其帳帳核對，則是指現(xiàn) 金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的期末余額進行核對；其帳實核對，則是指現(xiàn)金日記帳的余額與實際庫存數額的核對。 具 體操作方法如下： (１ )現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記帳的依據，帳目和憑大家網 無限精品盡在大家學習網！ 大家網 無限精品盡在大家學習網！ 證應該是完全一致的。但是，在記帳過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數字等情況。帳證核對要按照業(yè)務發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。檢查的項目主要是：核對憑證編號；復查記帳憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即按規(guī)定方法更正，確保帳證完全 一致。 (２ )現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的核對?，F(xiàn)金日記帳是根據收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類帳是根據收、付款憑證匯總登記的，記帳的依據是相同的，記錄的結果應該完全一致。但是，由于兩種帳簿是由不同人員分別記帳，而且總帳一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯；日記帳是一筆一筆地記的，記錄的次數很多，也難免發(fā)生差錯。因此，出納應定期出具 “出納報告單 ”與總帳會計進行核對。平時要經常核對兩帳的余額，每月終了結帳后，總分類帳各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類帳中現(xiàn)金本月 借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記帳的本月收入(借方 )合計數、本月支出 (貸方 )合計數和余額相互核對，查看帳帳之間是否完全相符。如果不符，先應查出差錯出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯，應查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證 (提取現(xiàn)金業(yè)務 )和現(xiàn)金收入一方的帳目；反之則應查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯誤后應立即按規(guī)定的方法加以更正，做到帳帳相符。 (３ )現(xiàn)金日記帳與庫存現(xiàn)金的核對。出納人員在每天業(yè)務終了以后，應自行清查帳款是否相符。首先結出當天現(xiàn)金日記帳的帳面余額，再盤點庫存現(xiàn)金的實有 數，看兩者是否完全相符。在實際工作中，凡是有當天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應按 “庫存現(xiàn)金實有數＋未記帳的付款憑證金額 未記帳的收款憑證金額＝現(xiàn)金日記帳帳存余額 ”的公式進行核對。反復核對仍不相符的，即說明當日記帳或實際現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應向會計負責人報告，另一方面應對當天辦理的收、付款業(yè)務逐筆回憶，爭取盡快找出差錯的原因。 企 業(yè)領導和會計業(yè)務主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現(xiàn)金進行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金查點報告表。其格式如表 67 所示： 表 67 庫 存現(xiàn)金查點報告 表 單位名稱： 年月日 實存金額 賬存金額 對比結果 備注 現(xiàn)金溢余 現(xiàn)金短缺 盤 點人 (簽章 )出 納員 (簽章 ) 《如何做出納工作》 日常事務處理之三 對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處 理 造成現(xiàn)金差錯的原因是很多的。有人為的責任性差錯，也有事故性、技術性差錯。處理時，要區(qū)別對待。 對于一貫堅持按制