【文章內(nèi)容簡介】 點現(xiàn)金數(shù)量，清點無誤后才離開柜臺，切不可離開柜臺后點數(shù)。如果提取現(xiàn)金的數(shù)額較大，當(dāng)面清點確有困難的，應(yīng)當(dāng)將大捆大把的數(shù)字核對清楚，并當(dāng)面點清散把和零張鈔票后，把現(xiàn)金全部裝入取款袋 (或箱 )，回單位后進一步清大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ 點。清點現(xiàn)金時，一般應(yīng)先檢查封簽、類別和把數(shù)是否相符，然后再具體點鈔。點鈔的一般程序是：先點捆數(shù)，捆數(shù)無誤再拆捆復(fù)點把數(shù)，把數(shù)點完后才點零張。清點時應(yīng)當(dāng)注意以下幾點： 第 一，清點現(xiàn)金特別是回單位清點最 好由本單位兩位以上財務(wù)人員共同進行； 第 二，清點應(yīng)逐捆逐把逐張進行，做到一捆一把一清。清點時不能隨意混淆或丟棄每一把的捆鈔紙，只有把全捆所有把數(shù)清點無誤后才可以將每把的捆鈔紙連同每捆封簽一起扔掉。 第 三，在清點中發(fā)現(xiàn)有殘缺、損傷的票幣以及假鈔應(yīng)立即向銀行要求調(diào)換。 第 四，所有現(xiàn)金應(yīng)清點無誤后才能發(fā)放使用，切忌一邊清點一邊發(fā)放，否則一旦發(fā)生差錯將無法查清。 第 五，在清點過程中，特別是回單位清點過程中，如果發(fā)現(xiàn)確有差錯，應(yīng)將所取款項保持原狀，通知銀行經(jīng)辦人員，妥善進行處理。 (３ )記帳。各單位用現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金 ，應(yīng)根據(jù)支票存根編制銀行存款付款憑證，其會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 貸 ：銀行存 款 怎樣啟用和登記現(xiàn)金日記 賬 現(xiàn)金日記賬是各單位重要的經(jīng)濟檔案之一，為保證賬薄使用的合法性，明確經(jīng)濟責(zé)任，防止舞弊行為，保證賬簿資料的完整和便于查找，各單位在啟用時，首先要按規(guī)定內(nèi)容逐項填寫“賬簿啟用表 ”和 “賬簿目錄表 ”。在賬簿啟用表中，應(yīng)寫明單位名稱、賬簿名稱、賬簿編號和啟用日期；在經(jīng)管人員一欄中寫明經(jīng)管人員姓名、職別、接管或移交日期，由會計主管人員簽名蓋章，并加蓋單位公章。在一本日記賬中設(shè)置有兩個以上現(xiàn)金賬戶的，應(yīng)在第二頁 “賬戶目 錄表 ”中注明各賬戶的名稱和頁碼，以方便登記和查核。 現(xiàn) 金日記帳通常由出納人員根據(jù)審核后的現(xiàn)金收、付款憑證，逐日逐筆順序登記。登記現(xiàn)金日記賬的總的要求是：分工明確，專人負責(zé)，憑證齊全，內(nèi)容完整，登記及時，賬款相符，數(shù)字真實，表達準確，書寫工整，摘要清楚，便于查閱，不重記，不漏記，不錯記，按期結(jié)賬；不拖延積壓，按規(guī)定方法更正錯賬等。具體要求是： (1)根據(jù)復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證記賬。現(xiàn)金出納人員在辦理收、付款時，應(yīng)當(dāng)對收款憑證和付款憑證進行仔細的復(fù)核，并以經(jīng)過復(fù)核無誤的收、付款記賬憑證和其所附原始憑證作為登 記現(xiàn)金日記賬的依據(jù)。如果原始憑證上注明 “代記賬憑證 ”字樣，經(jīng)有關(guān)人員簽章后，也可作為記賬的依據(jù)。 (2)所記載的內(nèi)容必須同會計憑證相一致，不得隨便增減。每一筆賬都要記明記賬憑證的日期、編號、摘要、金額和對應(yīng)科目等。經(jīng)濟業(yè)務(wù)的摘要不能過于簡略，應(yīng)以能夠清楚地表述業(yè)務(wù)內(nèi)容為度，便于事后查對。日記賬應(yīng)逐筆分行記錄，不得將收款憑證和付款憑證合并登記，也不得將收款付款相抵后以差額登記。登記完畢，應(yīng)當(dāng)逐項復(fù)核，復(fù)核無誤后在記賬憑證上的 “賬頁 ”一欄內(nèi)做出 “過賬 ”符號 “√”，表示已經(jīng)登記入賬。 (3)逐筆、序時登記日記賬， 做到日清月結(jié)。為了及時掌握現(xiàn)金收、付和結(jié)余情況，現(xiàn)金日記賬必須當(dāng)日賬務(wù)當(dāng)日記錄，并于當(dāng)日結(jié)出余額；有些現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)頻繁的單位，還應(yīng)隨時結(jié)出余額，以掌握收、支計劃的執(zhí)行情況。 (4)必須連續(xù)登記，不得跳行、隔頁，不得隨便更換賬頁和撕去賬頁?，F(xiàn)金日記賬采用訂本式賬簿，其賬頁不得以任何理由撕去，作廢的賬頁也應(yīng)留在賬簿中。在一個會計年度內(nèi)，賬簿尚未用完時，不得以任何借口更換賬簿或重抄賬頁。記賬時必須按頁次、行次、位次順序登記，不得跳行或隔頁登記，如不慎發(fā)生跳行、隔頁時，應(yīng)在空頁或空行中間劃線加以注銷，或注明 “此行 空白 ”、 “此頁空白 ”字樣，并由記賬人員蓋章，以示負責(zé)。 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ (5)文字和數(shù)字必須整潔清晰，準確無誤。在登記書寫時，不要濫造簡化字，不得使用同音異義字，不得寫怪字體；摘要文字緊靠左線；數(shù)字要寫在金額欄內(nèi)，不得越格錯位、參差不齊；文字、數(shù)字字體大小適中，緊靠下線書寫，上面要留有適當(dāng)空距，一般應(yīng)占格寬的二分之一，以備按規(guī)定的方法改錯。記錄金額時，如為沒有角分的整數(shù)，應(yīng)分別在角分欄內(nèi)寫上“0”，不得省略不寫，或以 “一 ”號代替。阿拉伯?dāng)?shù)字一般可自左向右適當(dāng)傾斜，以使賬簿記錄整齊、清晰。為防止字跡模糊，墨跡未干時不要翻動賬 頁；夏天記賬時，可在手臂下墊一塊軟質(zhì)布或紙板等書寫，以防汗浸。 (6)使用鋼筆，以藍、黑色墨水書寫，不得使用圓珠筆 (銀行復(fù)寫賬簿除外 )或鉛筆書寫。但按照紅字沖賬憑證沖銷錯誤記錄及會計制度中規(guī)定用紅字登記的業(yè)務(wù)可以用紅色墨水記賬。 (7)每一賬頁記完后，必須按規(guī)定轉(zhuǎn)頁。為便于計算了解日記賬中連續(xù)記錄的累計數(shù)額，并使前后賬頁的合計數(shù)據(jù)相互銜接，在每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)結(jié)出本頁發(fā)生額合計數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行的有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄注明 “過次頁 ”和 “承前頁 ”字樣。也可以在本頁最后一行用鉛筆字 結(jié)出發(fā)生額合計數(shù)和余額，核對無誤后，用藍、黑色墨水在下頁第一行寫出上頁的發(fā)生額合計數(shù)及余額，在摘要欄內(nèi)寫上 “承前頁 ”字樣，不再在本頁最后一行寫 “過次頁 ”的發(fā)生額和余額。 (8)現(xiàn)金日記賬必須逐日結(jié)出余額，每月月未必須按規(guī)定結(jié)賬。現(xiàn)金日記賬不得出現(xiàn)貸方余額 (或紅字余額 )。 (9)記錄發(fā)生錯誤時，必須按規(guī)定方法更正。為了提供在法律上有證明效力的核算資料，保證日記賬的合法性，賬簿記錄不得隨意涂改，嚴禁刮、擦、挖、補，或使用化學(xué)藥物清除字跡。發(fā)現(xiàn)差錯必須根據(jù)差錯的具體情況采用劃線更正、紅字更正、補充登記等方法更正。 例 ：大明公司 12 月 31 日有關(guān)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)如下： (1)開出現(xiàn)金支票，提取現(xiàn)金 42020 元。憑證為銀付字 124 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 42020 貸 ：銀行存 款 42020 (2)零 售 A 產(chǎn)品 10 件，憑證為現(xiàn)收字 093 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 3510 貸 ：產(chǎn)品銷售收 入 3000 應(yīng) 交稅金 應(yīng)交增值稅 (銷項稅額 ) 510 (3)收到某單位租用設(shè)備租金 400 元，憑證為現(xiàn)收字 094 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 40O 貸 ：其他業(yè)務(wù)收 入 400 (4)發(fā)放工資 420O0 元，憑證為現(xiàn)付字 104 號，會計分錄為： 借 ：應(yīng)付工 資 42020 貸 ：現(xiàn) 金 42020 (5)銷售科領(lǐng)用備用金 400 元，憑證為現(xiàn)付字 105 號，會計分錄為： 借 ：其他應(yīng)收款 備用金 (銷售科 ) 400 貸 ：現(xiàn) 金 400 (6)出納員李娜賠前一天短款 40 元，憑證為現(xiàn)收字 095 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 40 貸 ：其他應(yīng)收款一現(xiàn)金短 款 40 (7)收到某商品包裝物押金 600 元，憑證為現(xiàn)收字 096 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 600 貸 ：其他應(yīng)付款一包裝物押 金 600 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ (8)收到職工姚紅還回的借款 400 元，憑證號為現(xiàn)收字 097 號，會計分錄為： 借 ：現(xiàn) 金 400 貸 ：其他應(yīng)收款 職工借款 (姚紅 ) 400 (9)總務(wù)科李剛報銷差旅費，憑證為現(xiàn)付字 106 號，會計分錄為： 借 ：產(chǎn)品銷售費 用 952 貸 ：現(xiàn) 金 952 (1０ )向銀行送存現(xiàn)金業(yè)務(wù)收入 4510 元，憑證為現(xiàn)付字 107 號，會計分錄為： 借 ：銀行存 款 4510 貸 ：現(xiàn) 金 4510 每 日 ,根據(jù)上述會計憑證分別登記現(xiàn)金日記賬 (表 66)如 下 表 66 現(xiàn) 金日記 賬 1998 年 記賬憑證 摘 要 對方科目 借方 貸方 借或貸 余額 月 日 字 號 12 31 承前頁 借 1200 12 31 銀付 124 提取現(xiàn)金 銀行存款 42020 借 43200 12 31 現(xiàn)收 093 零售產(chǎn)品 產(chǎn)品銷售收入 應(yīng)交稅金 3000 510 借 46200 46710 12 31 現(xiàn)收 094 收取設(shè)備租金 其他業(yè)務(wù)收入 400 借 47110 12 31 現(xiàn)付 104 發(fā)放工資 應(yīng)付工資 42020 借 5110 12 31 現(xiàn)付 105 銷售科借款 其他應(yīng)收款 400 借 4710 12 31 現(xiàn)收 095 出納賠款 其他應(yīng)收款 40 借 4750 12 31 現(xiàn)收 096 收押金 其他應(yīng) 付款 600 借 5350 12 31 現(xiàn)收 097 姚紅還款 其他應(yīng)收款 400 借 5750 12 31 現(xiàn)付 106 李剛報差旅費 產(chǎn)品銷售費用 952 借 4790 12 31 現(xiàn)付 107 送存銀行 銀行存款 4510 借 280 本月合計 240350 240270 借 280 本季合計 724940 724160 借 280 本年合計 2897200 2897640 280 年初余額 720 結(jié)轉(zhuǎn)下年 280 合計 2897920 2897920 怎樣進行現(xiàn)金日記帳的核 對 為 了使現(xiàn)金日記帳的帳面記錄完整與準確，使其與有關(guān)的帳目、款項相符，出納人員在收、付現(xiàn)金以后，要及時記帳，并且要按照一定的程序進行對帳。 對 帳，就是對帳簿記錄的內(nèi)容進行核對，使帳證、帳帳和帳實相符的過程?，F(xiàn)金日記帳的帳證核對，主要是指現(xiàn)金日記帳的記錄與有關(guān)的收、付款憑證進行核對；其帳帳核對，則是指現(xiàn) 金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的期末余額進行核對；其帳實核對，則是指現(xiàn)金日記帳的余額與實際庫存數(shù)額的核對。 具 體操作方法如下： (１ )現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金收付款憑證核對。收、付款憑證是登記現(xiàn)金日記帳的依據(jù)，帳目和憑大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ 大家網(wǎng) 無限精品盡在大家學(xué)習(xí)網(wǎng)！ 證應(yīng)該是完全一致的。但是，在記帳過程中，由于工作粗心等原因，往往會發(fā)生重記、漏記、記錯方向或記錯數(shù)字等情況。帳證核對要按照業(yè)務(wù)發(fā)生的先后順序一筆一筆地進行。檢查的項目主要是：核對憑證編號；復(fù)查記帳憑證與原始憑證，看兩者是否完全相符；查對賬證金額與方向的一致性；檢查如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即按規(guī)定方法更正，確保帳證完全 一致。 (２ )現(xiàn)金日記帳與現(xiàn)金總分類帳的核對?，F(xiàn)金日記帳是根據(jù)收、付款憑證逐筆登記的，現(xiàn)金總分類帳是根據(jù)收、付款憑證匯總登記的，記帳的依據(jù)是相同的，記錄的結(jié)果應(yīng)該完全一致。但是，由于兩種帳簿是由不同人員分別記帳，而且總帳一般是匯總登記，在匯總和登記過程中，都有可能發(fā)生差錯；日記帳是一筆一筆地記的，記錄的次數(shù)很多，也難免發(fā)生差錯。因此，出納應(yīng)定期出具 “出納報告單 ”與總帳會計進行核對。平時要經(jīng)常核對兩帳的余額，每月終了結(jié)帳后，總分類帳各個科目的借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額和余額都已試算平衡，一定要將總分類帳中現(xiàn)金本月 借方發(fā)生額、貸方發(fā)生額以及月末余額分別同現(xiàn)金日記帳的本月收入(借方 )合計數(shù)、本月支出 (貸方 )合計數(shù)和余額相互核對，查看帳帳之間是否完全相符。如果不符，先應(yīng)查出差錯出在哪一方，如果借方發(fā)生額出現(xiàn)差錯，應(yīng)查找現(xiàn)金收款憑證、銀行存款付款憑證 (提取現(xiàn)金業(yè)務(wù) )和現(xiàn)金收入一方的帳目；反之則應(yīng)查找現(xiàn)金付款憑證和現(xiàn)金付出一方的賬目。找出錯誤后應(yīng)立即按規(guī)定的方法加以更正，做到帳帳相符。 (３ )現(xiàn)金日記帳與庫存現(xiàn)金的核對。出納人員在每天業(yè)務(wù)終了以后，應(yīng)自行清查帳款是否相符。首先結(jié)出當(dāng)天現(xiàn)金日記帳的帳面余額，再盤點庫存現(xiàn)金的實有 數(shù)，看兩者是否完全相符。在實際工作中，凡是有當(dāng)天來不及登記的現(xiàn)金收、付款憑證的，均應(yīng)按 “庫存現(xiàn)金實有數(shù)＋未記帳的付款憑證金額 未記帳的收款憑證金額＝現(xiàn)金日記帳帳存余額 ”的公式進行核對。反復(fù)核對仍不相符的，即說明當(dāng)日記帳或?qū)嶋H現(xiàn)金收、付有誤。在這種情況下，出納人員一方面應(yīng)向會計負責(zé)人報告，另一方面應(yīng)對當(dāng)天辦理的收、付款業(yè)務(wù)逐筆回憶，爭取盡快找出差錯的原因。 企 業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和會計業(yè)務(wù)主管部門也可組織對本單位出納人員的庫存現(xiàn)金進行定期的和不定期的清查，清查完畢，要編制庫存現(xiàn)金查點報告表。其格式如表 67 所示： 表 67 庫 存現(xiàn)金查點報告 表 單位名稱： 年月日 實存金額 賬存金額 對比結(jié)果 備注 現(xiàn)金溢余 現(xiàn)金短缺 盤 點人 (簽章 )出 納員 (簽章 ) 《如何做出納工作》 日常事務(wù)處理之三 對于發(fā)現(xiàn)的現(xiàn)金差錯怎樣處 理 造成現(xiàn)金差錯的原因是很多的。有人為的責(zé)任性差錯，也有事故性、技術(shù)性差錯。處理時，要區(qū)別對待。 對于一貫堅持按制