【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 項(xiàng)目責(zé)任人的責(zé)任。對(duì)于施工單位工程決算提報(bào)值超過(guò)審定值5%以上部分審計(jì)費(fèi)由施工單位承擔(dān)，直接扣減工程款。行政事業(yè)性支出。相關(guān)處室、煤礦（公司）要掌握上級(jí)收費(fèi)單位的收費(fèi)規(guī)定，取得相關(guān)文件，收費(fèi)許可證，收費(fèi)人員執(zhí)法證復(fù)印件后方可付款。有償服務(wù)性支出。對(duì)于特種設(shè)備的檢測(cè)、礦井安全評(píng)估等有償服務(wù)項(xiàng)目，應(yīng)先簽訂合同，再運(yùn)作。同時(shí)根據(jù)服務(wù)質(zhì)量安排付款。專(zhuān)款專(zhuān)用。按照集團(tuán)公司批復(fù)的用款計(jì)劃列支，不準(zhǔn)挪作他用。各礦（公司）付款計(jì)劃分為四類(lèi)，按照先后順序安排。第一類(lèi)：工資、電費(fèi)；第二類(lèi)：各項(xiàng)稅款；第三類(lèi)：五項(xiàng)保險(xiǎn)；第四類(lèi)：材料款及其他欠款。九龍山礦自2011年二季度起、樓德自2011年三季度起每月歸還公司借款50萬(wàn)元。四、庫(kù)存資金管理庫(kù)存現(xiàn)金限額以平均3天的正常零星開(kāi)支需要量為準(zhǔn)。出納員必須做到日清日結(jié)，日清日畢。要妥善保管好銀行空白支票，定期對(duì)銀行存款進(jìn)行賬實(shí)核對(duì)。月末編制銀行余額調(diào)節(jié)表，對(duì)銀行余額進(jìn)行調(diào)節(jié)核實(shí)。建立銀行承兌匯票登記制度，專(zhuān)柜存儲(chǔ)。做到每筆承兌匯票有據(jù)可查、保管安全。五、資金預(yù)算管理分級(jí)預(yù)算（1）各煤礦（公司）每月25日前編制下月資金收支預(yù)算，編制“收入計(jì)劃表”和“用款計(jì)劃表”。（2）編制原則：量入而出。（3）經(jīng)批準(zhǔn)的超支預(yù)算，報(bào)董事長(zhǎng)批準(zhǔn)后，按有償使用的原則（月利率8‰）撥付各煤礦（公司）。匯總預(yù)算（1）集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處是資金募集、管理、預(yù)算考核的職能部門(mén)，負(fù)責(zé)各煤礦（公司）資金預(yù)算的初步審查工作。（2）每月28日前將初步審查后的分級(jí)預(yù)算（包括“資金收入計(jì)劃匯總表”和“資金使用計(jì)劃匯總表”）匯總后報(bào)分管副總審批。（3）匯總預(yù)算批準(zhǔn)后，由財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)實(shí)施。預(yù)算考核（1）財(cái)務(wù)處、審計(jì)處負(fù)責(zé)各煤礦（公司）預(yù)算資金執(zhí)行情況的考核工作。（2）預(yù)算資金準(zhǔn)確率原則上不得低于90%，對(duì)低于90%的單位要查明原因。防止巧立名目、虛報(bào)預(yù)算、盲目預(yù)算。（3）對(duì)連續(xù)3個(gè)月預(yù)算資金準(zhǔn)確率低于90%的單位，由集團(tuán)公司對(duì)其財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、分管及主管領(lǐng)導(dǎo)做出每人不低于100元的罰款。（4）每月25日各煤礦（公司）負(fù)責(zé)編制“用款計(jì)劃執(zhí)行情況表”，連同下月“收入計(jì)劃表”和下月“用款計(jì)劃表”報(bào)財(cái)務(wù)處。六、其它規(guī)定各煤礦（公司）的一切收入必須入賬，一律使用集團(tuán)公司統(tǒng)一印制有統(tǒng)一編號(hào)的收款收據(jù)。每月10日前財(cái)務(wù)處、審計(jì)處負(fù)責(zé)對(duì)各煤礦（公司）上月資金收支進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查。檢查內(nèi)容包括：每筆業(yè)務(wù)收支是否與計(jì)劃相符；是否有收入不入賬及坐收坐支現(xiàn)象；有無(wú)越權(quán)收支等行為。未經(jīng)集團(tuán)公司批準(zhǔn)，任何單位和部門(mén)不得對(duì)外提供擔(dān)保（包括非煤產(chǎn)業(yè)、承包或租賃單位），否則，一律追究當(dāng)事人和單位負(fù)責(zé)人責(zé)任，造成損失的，移交司法部門(mén)處理。每天上午8：00前，財(cái)務(wù)處負(fù)責(zé)將上日“資金收支日?qǐng)?bào)表”報(bào)董事長(zhǎng)和分管副總。第九章 成本費(fèi)用管理制度成本 、費(fèi)用管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的核心內(nèi)容，做好成本、費(fèi)用核算，對(duì)于加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，具有非常重要的作用。為進(jìn)一步完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理，規(guī)范會(huì)計(jì)核算標(biāo)準(zhǔn)，集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處統(tǒng)一制定成本、費(fèi)用的各項(xiàng)明細(xì)科目。一、生產(chǎn)成本生產(chǎn)過(guò)程中實(shí)際消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用，計(jì)入生產(chǎn)成本。直接材料：核算企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中實(shí)際消耗的原材料、輔助材料、設(shè)備配件、外購(gòu)半成品、包裝物、低值易耗品等。直接人工：核算企業(yè)直接從事產(chǎn)品生產(chǎn)人員（采、掘、機(jī)電、運(yùn)搬、通風(fēng)等生產(chǎn)工區(qū)）的工資、各種獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼福利等。燃料、動(dòng)力費(fèi)：核算企業(yè)的電費(fèi)、燃料費(fèi)等制造費(fèi)用：核算企業(yè)各個(gè)生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的生產(chǎn)單位管理人員的工資、福利費(fèi)，生產(chǎn)單位的房屋、建筑物、設(shè)備的折舊費(fèi)、租賃費(fèi)、物料消耗、低值易耗品攤銷(xiāo)、水電費(fèi)、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)、季節(jié)性修理期間停工損失，以及其他制造費(fèi)用等。二、期間費(fèi)用 生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用和銷(xiāo)售費(fèi)用，作為期間費(fèi)用，直接計(jì)入當(dāng)期損益。（一）、管理費(fèi)用管理費(fèi)用是核算企業(yè)行政管理部門(mén)，為管理和組織經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。辦公費(fèi)：核算各種辦公用具、辦公用品、電話(huà)費(fèi)、微機(jī)耗材、復(fù)印費(fèi)等。差旅費(fèi)：核算出差車(chē)票、住宿費(fèi)、出差補(bǔ)助費(fèi)等。業(yè)務(wù)招待費(fèi)：核算企業(yè)為聯(lián)系業(yè)務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)招待費(fèi)用（不列明細(xì)）。工資薪金：核算管理人員的工資、獎(jiǎng)金、福利。稅費(fèi)：核算企業(yè)按規(guī)定支付的房產(chǎn)稅，車(chē)船使用稅、土地使用稅、印花稅、調(diào)節(jié)稅等。保險(xiǎn)費(fèi)：核算企業(yè)支付職工的養(yǎng)老保險(xiǎn)金、醫(yī)療金、失業(yè)金、生育金、工傷金等。折舊：核算企業(yè)除生產(chǎn)用以外的房屋、建筑物、車(chē)輛等折舊。職工三費(fèi)：核算企業(yè)從工資薪金中提取的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)等。技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)：核算企業(yè)研制開(kāi)發(fā)新產(chǎn)品、新技術(shù)、新工藝所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用支出。汽車(chē)費(fèi)用：核算汽車(chē)修理費(fèi)、汽油、其他汽車(chē)費(fèi)用支出等。1其他：核算除以上各明細(xì)科目以外的其他費(fèi)用支出。1電費(fèi)：核算企業(yè)除生產(chǎn)用電以外的電費(fèi)。（二）財(cái)務(wù)費(fèi)用：核算企業(yè)為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用，包括利息支出凈額、手續(xù)費(fèi)、匯兌損益等。（三）營(yíng)業(yè)費(fèi)用：核算企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品或提供勞務(wù)所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括運(yùn)輸裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告展覽費(fèi)、租賃費(fèi)、銷(xiāo)售人員的工資、差旅費(fèi)及其他費(fèi)用。 三、不得列入成本、費(fèi)用的支出 構(gòu)建固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)的支出。 對(duì)外的投資支出。 被沒(méi)收的財(cái)物、罰款、滯納金、違約金、賠償金等。 企業(yè)贊助、捐贈(zèng)支出。 國(guó)家規(guī)定不得列入成本、費(fèi)用的其他支出。四、 企業(yè)要以“權(quán)責(zé)發(fā)生制”原則，進(jìn)行成本費(fèi)用的計(jì)算、 匯集和分配。第十章 報(bào)表管理規(guī)定為加強(qiáng)集團(tuán)公司報(bào)表的管理，保證準(zhǔn)確、及時(shí)、完整地編制和報(bào)送有關(guān)報(bào)表，及時(shí)為公司提供相關(guān)信息，為集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)決策提供有力保障，制定本規(guī)定。一、管理責(zé)任按照一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)的原則，各煤礦（公司）財(cái)務(wù)分析與財(cái)務(wù)評(píng)價(jià)的主要責(zé)任在財(cái)務(wù)科，其他部門(mén)的責(zé)任主要報(bào)送各種分析和評(píng)價(jià)所需要的基礎(chǔ)報(bào)表。財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人責(zé)任（1）正確組織本公司會(huì)計(jì)核算，及時(shí)準(zhǔn)確報(bào)出各種報(bào)表；（2）指導(dǎo)并檢查內(nèi)部財(cái)務(wù)報(bào)表的編制報(bào)送情況；（3）計(jì)算各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，并分析完成情況；（4）組織本公司財(cái)務(wù)分析會(huì)，并準(zhǔn)備有關(guān)資料；（5）檢查財(cái)務(wù)分析會(huì)措施落實(shí)情況；（6）提出本公司財(cái)務(wù)的目標(biāo)值，并報(bào)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)；（7）分析公司預(yù)算執(zhí)行情況，以及目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；（8）收集各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)，并歸檔。其他部門(mén)負(fù)責(zé)人按時(shí)、保質(zhì)報(bào)送本部門(mén)范圍內(nèi)的各種報(bào)表。二、財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任制度管理意義上的財(cái)務(wù)報(bào)告，不僅包括《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》中所稱(chēng)的“會(huì)計(jì)報(bào)告”（包括會(huì)計(jì)報(bào)表、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、財(cái)務(wù)情況說(shuō)明書(shū)），還包括因管理需要而設(shè)置的對(duì)內(nèi)、對(duì)集團(tuán)公司報(bào)送的其他報(bào)告。各單位對(duì)外財(cái)務(wù)報(bào)告（即會(huì)計(jì)報(bào)告）由各單位財(cái)務(wù)科按照《企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告條例》統(tǒng)一制定編制，報(bào)分管財(cái)務(wù)副經(jīng)理（或副礦長(zhǎng)）審批，并經(jīng)公司經(jīng)理（或礦長(zhǎng)）簽字后對(duì)外使用。各單位對(duì)內(nèi)的財(cái)務(wù)報(bào)告由分管經(jīng)理（或分管礦長(zhǎng)）簽字后，于規(guī)定時(shí)間內(nèi)報(bào)財(cái)務(wù)科，財(cái)務(wù)科審核后報(bào)分管財(cái)務(wù)副經(jīng)理（副礦長(zhǎng)）和公司經(jīng)理（或礦長(zhǎng)）。各部門(mén)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任詳見(jiàn)《財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任制度表》。三、財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)分析報(bào)告的內(nèi)容（1）報(bào)告標(biāo)題：《某某公司（或煤礦）月度財(cái)務(wù)分析報(bào)告》；（2）基本情況說(shuō)明；（3）主要報(bào)表（資產(chǎn)負(fù)債表、損益表、現(xiàn)金流量表、應(yīng)上交及應(yīng)彌補(bǔ)款項(xiàng)情況表、主要產(chǎn)品銷(xiāo)售利潤(rùn)明細(xì)表、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)表）；（4）主要指標(biāo)、指標(biāo)變動(dòng)情況（詳見(jiàn)《主要指標(biāo)、指標(biāo)變動(dòng)情況表》）；（5）計(jì)劃未完成原因分析及采取措施；（6）從財(cái)務(wù)信息上反映出的管理問(wèn)題；（7）管理建議；（8）下月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)計(jì)劃；（9）報(bào)告編制單位、責(zé)任人；（10）編制時(shí)間。財(cái)務(wù)分析的工作程序 分解經(jīng)營(yíng)目標(biāo)到各部門(mén)下達(dá)執(zhí)行經(jīng)營(yíng)計(jì)劃監(jiān)督經(jīng)營(yíng)計(jì)劃執(zhí)行情況執(zhí)行結(jié)果考核（1）確定公司總體經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并分解到各部門(mén)A、各煤礦（公司）的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)由各單位財(cái)務(wù)科于年初10號(hào)前完成，主要是根據(jù)本單位歷史平均水平，結(jié)合年度實(shí)際情況和環(huán)境變化，提出經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，并提出各部門(mén)的分解計(jì)劃草案，結(jié)合各部門(mén)實(shí)際與各部門(mén)協(xié)商后定出各部門(mén)銷(xiāo)售、成本、費(fèi)用、利潤(rùn)、資產(chǎn)占用等目標(biāo)。B、各煤礦（公司）的總體目標(biāo)和各部門(mén)的目標(biāo)計(jì)劃提交經(jīng)理（或礦長(zhǎng)）辦公會(huì)討論通過(guò)。形成正式的年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，報(bào)集團(tuán)公司審查。C、集團(tuán)公司財(cái)務(wù)處將各煤礦（公司）年度財(cái)務(wù)計(jì)劃匯總分析后，結(jié)合集團(tuán)公司整體發(fā)展規(guī)劃提出集團(tuán)公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，提報(bào)集團(tuán)公司辦公會(huì)討論通過(guò)。D、集團(tuán)公司審核確定各煤礦（公司）經(jīng)營(yíng)目標(biāo)并下達(dá)執(zhí)行。四、財(cái)務(wù)目標(biāo)實(shí)施的控制各煤礦（公司）財(cái)務(wù)科根據(jù)各部門(mén)目標(biāo)與當(dāng)前實(shí)際情況進(jìn)行對(duì)比分析，對(duì)與計(jì)劃數(shù)差距較大的，責(zé)成相關(guān)部門(mén)以書(shū)面情況說(shuō)明原因，財(cái)務(wù)科派人深入調(diào)查所陳述原因的真實(shí)性。財(cái)務(wù)科在上述分析的基礎(chǔ)上，計(jì)算本期主要指標(biāo)的增減變動(dòng)情況，并與計(jì)劃數(shù)比較，與歷史平均水平和歷史最高水平作比較。財(cái)務(wù)科分析影響主要指標(biāo)變化的因素及責(zé)任單位。分析主要指標(biāo)的增減原因，分析指標(biāo)的變動(dòng)情況，判斷變動(dòng)的利弊，落實(shí)造成變動(dòng)的責(zé)任單位，并納入月度考核。財(cái)務(wù)科對(duì)不利變動(dòng)提出改善措施，并在判斷各種變動(dòng)是否是可控因素后，提出合理化建議。分管財(cái)務(wù)副經(jīng)理（或副礦長(zhǎng)）牽頭建立財(cái)務(wù)分析制度，各級(jí)部門(mén)定期不定期地分析生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)狀況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，解決問(wèn)題，以及保證財(cái)務(wù)總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。五、報(bào)表時(shí)間要求各煤礦（公司）負(fù)責(zé)人對(duì)其財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)報(bào)表承擔(dān)直接領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。各單位嚴(yán)格按照《財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任制度表》中的報(bào)送時(shí)間報(bào)送。對(duì)不能按時(shí)報(bào)送各種報(bào)表及平時(shí)安排的上報(bào)材料的部門(mén)和單位，由集團(tuán)公司給予責(zé)任單位負(fù)責(zé)人及公司經(jīng)理（或礦長(zhǎng)）每拖一天給予100元處罰，并作為年終考核的依據(jù)。23 / 60財(cái)務(wù)報(bào)告責(zé)任制度表報(bào) 表 名 稱(chēng)責(zé)任單位期別報(bào)送時(shí)間報(bào)送對(duì)象會(huì)計(jì)報(bào)告各單位財(cái)務(wù)科月次月4日前財(cái)務(wù)處、外部經(jīng)濟(jì)運(yùn)行分析報(bào)告各單位財(cái)務(wù)科月次月5日前財(cái)務(wù)處年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)各單位財(cái)務(wù)科年次年1月10日前財(cái)務(wù)處采購(gòu)計(jì)劃表各單位供應(yīng)科月每月25日前生產(chǎn)技術(shù)處收入計(jì)劃表各單位財(cái)務(wù)科月上月25日前財(cái)務(wù)處用款計(jì)劃申請(qǐng)表各單位財(cái)務(wù)科月上月25日前財(cái)務(wù)處用款計(jì)劃執(zhí)行情況表各單位財(cái)務(wù)科月