【文章內容簡介】 配收益）科目；如有虧損，作相反的會計分錄。結轉后，本科目應無余額。322收益分配一、本科目核算和反映社會團體收益的分配和歷年分配（或彌補）后的結存余額。二、本科目一般應設置“公積金補虧”、“提取公積金”“提取公益金”、“應上交管理費”、“應付投資者收益”、“未分配收益”等明細科目。三、社會團體用“公積金”彌補虧損時，借記“公積金”科目，貸記本科目（公積金補虧）；提取公積金時，借記本科目（提取公積金），貸記“公積金”科目；提存應上交管理費時，借記本科目（應上交管理費），貸記“應付款”科目；提取應支付投資者收益時，借記本科目（應付投資者收益），貸記“應付款”科目。四、年度終了，將全年實現(xiàn)的收益總額，自“收益”科目轉入本科目時，借記“收益”科目，貸記本科目（未分配收益）；如為虧損，作相反的會計分錄。同時，將本科目中的其他明細科目的余額轉入本科目的“未分配收益”明細科目。結轉后，本科目除“未分配收益”明細科目外，其他明細科目應無余額。五、年度結帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項，如果涉及以前年度損益的，也應在本科目“未分配收益”明細科目核算。調整增加的上年收益或調整減少的上年虧損，借記有關科目，貸記本科目（未分配收益）；調整減少的上年收益或調整增加的上年虧損，借記本科目（未分配收益），貸記有關科目。六、本科目（未分配收益）年未貸方余額反映為歷年積存的未分配收益；借方余額反映為歷年積欠的未彌補虧損。501業(yè)務收入一、本科目核算和反映社會團體的會費收入（事業(yè)性收入）以及提供各項服務所發(fā)生的業(yè)務收入。未完成的項目收入，在“應付款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目一般應設置以下明細科目：個人會費收入；團體會費收入；咨詢收入；培訓收入；科技收入；編輯出版收入；會議活動收入；其他項目收入。三、發(fā)生業(yè)務收入時，借記有關科目，貸記本科目。四、期末應將本科目余額轉入“收益”科目，借記本科目，貸記“收益”科目。結轉后，本科目應無余額。502業(yè)務支出一、本科目核算和反映社會團體業(yè)務活動中發(fā)生的各項業(yè)務費用。未完成的項目費用，在“應收款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目一般應按業(yè)務收入的明細科目設置相應的業(yè)務支出明細科目：咨詢活動費；培訓活動費；科技活動費；編輯出版費；會議活動費；業(yè)務稅金及附加；其他項目費用。三、發(fā)生業(yè)務費用時，借記本科目，貸記有關科目。四、期末應將本科目余額轉入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結轉后，本科目應無余額。511管理費用一、本科目核算和反映社會團體為組織和管理日常事務而發(fā)生的各項管理費用，包括：工資、聘用費、辦公費、福利費、工會經費、差旅費、接待費、租賃費、職工教育費、勞動保險費、待業(yè)保險費等。項目接待費應在“業(yè)務支出”科目內各該明細項目中核算，不在本科目核算。二、發(fā)生各項管理費時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“公益金”等科目。三、期末應將本科目余額轉入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結轉后，本科目應無余額。四、本科目應按費用項目進行明細核算。521其他收入一、本科目核算和反映社會團體除業(yè)務收入、補助收入以外的各種其他收入，包括：利息收入、匯兌收益、投資收益、下級上交管理費收入、賠償金收入等。二、發(fā)生其他收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、期末應將本科目余額轉入“收益”科目，借記本科目，貸記“收益”科目。結轉后，本科目應無余額。四、本科目應按不同性質的收入進行明細核算。522其他支出一、本科目核算和反映社會團體除業(yè)務支出、管理費用和補助支出以外的一切費用支出，包括：利息支出、匯兌損失、壞帳損失、投資損失、違約金支出、其他稅金及附加等。二、發(fā)生其他費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、期末應將本科目余額轉入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結轉后，本科目應無余額。四、本科目應按不同的支出內容，進行明細核算。521補助收入一、本科目核算和反映社會團體接受財政、上級部門或其他單位撥入的各種補助款項。社會團體與上級部門之間，因購銷和其他業(yè)務而發(fā)生的債權債務或者?？顚Ｓ玫膶ｍ棑芸睿瑧凇皯湛睢焙汀皯犊睢笨颇亢怂?，不在本科目核算。二、收到財政、上級部門或其他單位撥入的補助款項時，借記有關科目，貸記本科目。沖銷時，借記本科目，貸記有關科目。撥入的固定資產，按其凈值或重估價值入帳；撥入的流動資產，接其實際撥入金額入帳，借記有關科目，貸記本科目。三、期末應將本科目余額轉入“收益”科目，借記本科目，貸記“收益”科目。結轉后，本科目應無余額。四、本科目應按單位名稱進行明細核算。532補助支出一、本科目核算和反映社會團體撥付所屬單位或其他單位的各種補助款項。社會團體與所屬內部獨立核算單位之間因購銷和其他業(yè)務，而發(fā)生的債權債務或者?？顚Ｓ玫膶ｍ棑芸?，應在“應收款”和“應付款”科目核算，不在本科目核算。二、社會團體撥出的固定資產和流動資產，均按帳面實際發(fā)生數(shù)記帳。三、撥付所屬單位或其他單位各種補助款項時，借記本科目，貸記有關科目；沖銷時，借記有關科目，貸記本科目。四、期末應將本科目余額轉入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結轉后，本科目應無余額。五、本科目應按單位名稱進行明細核算。三、會計憑證會計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。（一）原始憑證一、原始憑證是在經濟業(yè)務發(fā)生時，取得或編制的書面證明，是會計事項唯一的合法憑證，是記帳和核算的原始資料和重要依據(jù)，也是填制記帳憑證的根據(jù)。二、原始憑證分為外來憑證和自制憑證兩種，它們必須具備下列基本內容：憑證的名稱、編號和填制日期；編制憑證的單位、經手人和單位財務公章；接受憑證的單位名稱；經濟業(yè)務的內容、品名、數(shù)量、計量單位、單價和金額；本單位經辦人員的簽名或蓋章。三、原始憑證的基本要求如下：各種原始憑證除文件外，都不昨以復制件代替：外文或少數(shù)民族文字的原始憑證，應當翻譯成中文或漢族文字；原始憑證不得外借，如因特殊需要，經領導批準，可以復制；會計人員對不真實、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不正確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正或補充；從外單位取得的原始憑證，如是遺失，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內容等，由經辦單位負責人批準后，才能作原始憑證；一些經常性的專項支出報銷，如出差旅費等，應填制統(tǒng)一格式的“報銷單”報銷，將原始憑證作為附件，附在后面，如果附件較多，也可以單獨裝訂保管，并在“報銷單”上注明；購買實物的原始憑證，必須有驗收人簽章；銀行結帳憑證可向銀行購用和領用，其核算管理辦法，按銀行規(guī)定辦理；存款、取款和借款的單據(jù)，一律不準作為支出報銷的依據(jù)。社會團體使用的發(fā)票，必須由上海市稅務局監(jiān)制、上海市民政局統(tǒng)一印制的《上海市社會團體統(tǒng)一發(fā)票》；1社會團體使用的收款收據(jù)，必須由上海市財政局監(jiān)制、上海市民政局統(tǒng)一印制的《上海市社會團體統(tǒng)一收據(jù)》和《專用收據(jù)》；1發(fā)票、收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)作為入帳依據(jù)，第二聯(lián)給付款單位或付款人作為憑據(jù)，第三聯(lián)存根，定期繳銷，不得撕毀；1發(fā)票、收據(jù)應當逐頁編號，連續(xù)使用，并用雙面復寫紙?zhí)讓?，作廢時，應加蓋“作廢”戮記，全份留存，不得撕毀；1收到各種收入款項都要開給對方收款收據(jù)，字跡要清晰，金額數(shù)字不得涂改，并加蓋財務公章和經手人印章；1各種收款收據(jù)和發(fā)票要指定專人負責收發(fā)、登記和保管，要有健全的領用手續(xù)，凡編有順序的，都應按編號順序使用，不得跳號；1暫付款項時，應由收款人出具領條，加蓋印章或簽字，寫明用途，經領導或授權人審批比簽章后，方能付款；收據(jù)要附在記帳憑證后面，爾后收回借款時，另開收據(jù)給付款人。（二）記帳憑證一、記帳憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照帳戶核算要求，歸類整理后自制的憑證。用來確定應記入會計科目的借貸方向及金額等，作為登記帳簿的依據(jù)。二、記帳憑證應具備下列內容：填制日期和編號；經濟業(yè)務內容摘要；應記各級會計科目名稱；各級會計科目的借貸金額及其合計數(shù)；記帳符號，借方或貸方；制單人、復核人、記帳人和財會主管簽章；有關現(xiàn)金的記帳憑證須經出納人員簽章，其所附原始憑證應加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戮記。三、記帳憑證一般根據(jù)每項經濟業(yè)務的原始憑證編制，當天發(fā)生的同類會計事項，可以適當歸并后編制。四、不同會計事項的原始憑證，不得合并編制一張記帳憑證，也不得把幾天會計事項加在一起編制一張記帳憑證。五、明細科目的名稱和金額，應一并列在“二級或明細科目”欄內，明細科目的金額不能填列在記帳憑證的“金額”欄內。六、記帳憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證涉及幾張記帳憑證的，可以把原始憑證附在主要的一張記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證編號。七、如果記帳憑證附有的原始憑證只有一張，所列金額需要幾個單位共同負擔的，應將其他單位負擔的部分，開給對方“原始憑證分制單”進行結算。八、結帳和更正錯誤的記帳憑證，應附相應的依據(jù)和說明。九、記帳憑證由指定人員復核，并經會計主管人員簽章后，據(jù)以記帳。十、記帳憑證按照填制順序，每月編一個連續(xù)號，一組“會計分錄”使用兩張以上記帳憑證的，應在順序號后面，用分數(shù)形式編列分號，例如當月第一筆“會計分錄”需要三張記帳憑證時，其編號應為1 1/1 2/1 3/3。十一、每月終了，應將記帳憑證連同所附原始憑證，一并裝訂成冊；加上“記帳憑證封面”，并在左上角裝訂處粘貼封簽，由會計主管人員和有關會計人員加蓋騎縫印章，妥善保管。在封面上應按年按月順序編號，注明單位名稱、所屬年度、月份、記帳憑證名稱、起訖號碼和張數(shù)，并由裝訂人和會計主管人員簽章。十二、對于不便隨同記帳憑證一起裝訂的原始憑證，可以抽出單獨保管，但應在原來的記帳憑證上注明抽出憑證的名稱和數(shù)量，并由保管人員簽章，年終隨同記帳憑證裝訂本，一起歸檔。十三、已經登記入帳的記帳憑證，在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應用紅字填寫一張與原內容相同的記帳憑證，在“摘要”欄內注明“注銷某月某日某號記帳憑證”；同時，再用藍字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號記帳憑證”。如果發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤，應用藍字填制一張更正的記帳憑證，重新入帳。十四、記帳憑證采用通用的記帳憑證。格式如下：記帳憑證編號19 年 月 日摘要一級科目二級或明細科目借方金額貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分財會主管 記帳 出納 復核 制單四、會計帳簿會計帳簿是連續(xù)、全面地記錄經濟業(yè)務的簿冊。它由帳戶構成，可分為日記帳、明細帳和總帳三種。（一）日記帳一、日