【文章內(nèi)容簡介】 配收益）科目；如有虧損，作相反的會計分錄。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。322收益分配一、本科目核算和反映社會團(tuán)體收益的分配和歷年分配（或彌補(bǔ)）后的結(jié)存余額。二、本科目一般應(yīng)設(shè)置“公積金補(bǔ)虧”、“提取公積金”“提取公益金”、“應(yīng)上交管理費(fèi)”、“應(yīng)付投資者收益”、“未分配收益”等明細(xì)科目。三、社會團(tuán)體用“公積金”彌補(bǔ)虧損時，借記“公積金”科目，貸記本科目（公積金補(bǔ)虧）；提取公積金時，借記本科目（提取公積金），貸記“公積金”科目；提存應(yīng)上交管理費(fèi)時，借記本科目（應(yīng)上交管理費(fèi)），貸記“應(yīng)付款”科目；提取應(yīng)支付投資者收益時，借記本科目（應(yīng)付投資者收益），貸記“應(yīng)付款”科目。四、年度終了，將全年實(shí)現(xiàn)的收益總額，自“收益”科目轉(zhuǎn)入本科目時，借記“收益”科目，貸記本科目（未分配收益）；如為虧損，作相反的會計分錄。同時，將本科目中的其他明細(xì)科目的余額轉(zhuǎn)入本科目的“未分配收益”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目除“未分配收益”明細(xì)科目外，其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。五、年度結(jié)帳后發(fā)現(xiàn)的以前年度會計事項(xiàng)，如果涉及以前年度損益的，也應(yīng)在本科目“未分配收益”明細(xì)科目核算。調(diào)整增加的上年收益或調(diào)整減少的上年虧損，借記有關(guān)科目，貸記本科目（未分配收益）；調(diào)整減少的上年收益或調(diào)整增加的上年虧損，借記本科目（未分配收益），貸記有關(guān)科目。六、本科目（未分配收益）年未貸方余額反映為歷年積存的未分配收益；借方余額反映為歷年積欠的未彌補(bǔ)虧損。501業(yè)務(wù)收入一、本科目核算和反映社會團(tuán)體的會費(fèi)收入（事業(yè)性收入）以及提供各項(xiàng)服務(wù)所發(fā)生的業(yè)務(wù)收入。未完成的項(xiàng)目收入，在“應(yīng)付款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目一般應(yīng)設(shè)置以下明細(xì)科目：個人會費(fèi)收入；團(tuán)體會費(fèi)收入；咨詢收入；培訓(xùn)收入；科技收入；編輯出版收入；會議活動收入；其他項(xiàng)目收入。三、發(fā)生業(yè)務(wù)收入時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記本科目，貸記“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。502業(yè)務(wù)支出一、本科目核算和反映社會團(tuán)體業(yè)務(wù)活動中發(fā)生的各項(xiàng)業(yè)務(wù)費(fèi)用。未完成的項(xiàng)目費(fèi)用，在“應(yīng)收款”科目核算，不在本科目核算。二、本科目一般應(yīng)按業(yè)務(wù)收入的明細(xì)科目設(shè)置相應(yīng)的業(yè)務(wù)支出明細(xì)科目：咨詢活動費(fèi)；培訓(xùn)活動費(fèi)；科技活動費(fèi)；編輯出版費(fèi)；會議活動費(fèi)；業(yè)務(wù)稅金及附加；其他項(xiàng)目費(fèi)用。三、發(fā)生業(yè)務(wù)費(fèi)用時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。511管理費(fèi)用一、本科目核算和反映社會團(tuán)體為組織和管理日常事務(wù)而發(fā)生的各項(xiàng)管理費(fèi)用，包括：工資、聘用費(fèi)、辦公費(fèi)、福利費(fèi)、工會經(jīng)費(fèi)、差旅費(fèi)、接待費(fèi)、租賃費(fèi)、職工教育費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)等。項(xiàng)目接待費(fèi)應(yīng)在“業(yè)務(wù)支出”科目內(nèi)各該明細(xì)項(xiàng)目中核算，不在本科目核算。二、發(fā)生各項(xiàng)管理費(fèi)時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“公益金”等科目。三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按費(fèi)用項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。521其他收入一、本科目核算和反映社會團(tuán)體除業(yè)務(wù)收入、補(bǔ)助收入以外的各種其他收入，包括：利息收入、匯兌收益、投資收益、下級上交管理費(fèi)收入、賠償金收入等。二、發(fā)生其他收入時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記本科目，貸記“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按不同性質(zhì)的收入進(jìn)行明細(xì)核算。522其他支出一、本科目核算和反映社會團(tuán)體除業(yè)務(wù)支出、管理費(fèi)用和補(bǔ)助支出以外的一切費(fèi)用支出，包括：利息支出、匯兌損失、壞帳損失、投資損失、違約金支出、其他稅金及附加等。二、發(fā)生其他費(fèi)用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按不同的支出內(nèi)容，進(jìn)行明細(xì)核算。521補(bǔ)助收入一、本科目核算和反映社會團(tuán)體接受財政、上級部門或其他單位撥入的各種補(bǔ)助款項(xiàng)。社會團(tuán)體與上級部門之間，因購銷和其他業(yè)務(wù)而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)或者?？顚Ｓ玫膶ｍ?xiàng)撥款，應(yīng)在“應(yīng)收款”和“應(yīng)付款”科目核算，不在本科目核算。二、收到財政、上級部門或其他單位撥入的補(bǔ)助款項(xiàng)時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。沖銷時，借記本科目，貸記有關(guān)科目。撥入的固定資產(chǎn)，按其凈值或重估價值入帳；撥入的流動資產(chǎn)，接其實(shí)際撥入金額入帳，借記有關(guān)科目，貸記本科目。三、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記本科目，貸記“收益”科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。四、本科目應(yīng)按單位名稱進(jìn)行明細(xì)核算。532補(bǔ)助支出一、本科目核算和反映社會團(tuán)體撥付所屬單位或其他單位的各種補(bǔ)助款項(xiàng)。社會團(tuán)體與所屬內(nèi)部獨(dú)立核算單位之間因購銷和其他業(yè)務(wù)，而發(fā)生的債權(quán)債務(wù)或者?？顚Ｓ玫膶ｍ?xiàng)撥款，應(yīng)在“應(yīng)收款”和“應(yīng)付款”科目核算，不在本科目核算。二、社會團(tuán)體撥出的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)，均按帳面實(shí)際發(fā)生數(shù)記帳。三、撥付所屬單位或其他單位各種補(bǔ)助款項(xiàng)時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；沖銷時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。四、期末應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“收益”科目，借記“收益”科目，貸記本科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。五、本科目應(yīng)按單位名稱進(jìn)行明細(xì)核算。三、會計憑證會計憑證分為原始憑證和記帳憑證兩種。（一）原始憑證一、原始憑證是在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時，取得或編制的書面證明，是會計事項(xiàng)唯一的合法憑證，是記帳和核算的原始資料和重要依據(jù)，也是填制記帳憑證的根據(jù)。二、原始憑證分為外來憑證和自制憑證兩種，它們必須具備下列基本內(nèi)容：憑證的名稱、編號和填制日期；編制憑證的單位、經(jīng)手人和單位財務(wù)公章；接受憑證的單位名稱；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、品名、數(shù)量、計量單位、單價和金額；本單位經(jīng)辦人員的簽名或蓋章。三、原始憑證的基本要求如下：各種原始憑證除文件外，都不昨以復(fù)制件代替：外文或少數(shù)民族文字的原始憑證，應(yīng)當(dāng)翻譯成中文或漢族文字；原始憑證不得外借，如因特殊需要，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，可以復(fù)制；會計人員對不真實(shí)、不合法的原始憑證，不予受理；對記載不正確、不完整的原始憑證，予以退回，要求更正或補(bǔ)充；從外單位取得的原始憑證，如是遺失，應(yīng)取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能作原始憑證；一些經(jīng)常性的專項(xiàng)支出報銷，如出差旅費(fèi)等，應(yīng)填制統(tǒng)一格式的“報銷單”報銷，將原始憑證作為附件，附在后面，如果附件較多，也可以單獨(dú)裝訂保管，并在“報銷單”上注明；購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收人簽章；銀行結(jié)帳憑證可向銀行購用和領(lǐng)用，其核算管理辦法，按銀行規(guī)定辦理；存款、取款和借款的單據(jù)，一律不準(zhǔn)作為支出報銷的依據(jù)。社會團(tuán)體使用的發(fā)票，必須由上海市稅務(wù)局監(jiān)制、上海市民政局統(tǒng)一印制的《上海市社會團(tuán)體統(tǒng)一發(fā)票》；1社會團(tuán)體使用的收款收據(jù)，必須由上海市財政局監(jiān)制、上海市民政局統(tǒng)一印制的《上海市社會團(tuán)體統(tǒng)一收據(jù)》和《專用收據(jù)》；1發(fā)票、收據(jù)一式三聯(lián)，第一聯(lián)作為入帳依據(jù)，第二聯(lián)給付款單位或付款人作為憑據(jù)，第三聯(lián)存根，定期繳銷，不得撕毀；1發(fā)票、收據(jù)應(yīng)當(dāng)逐頁編號，連續(xù)使用，并用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戮記，全份留存，不得撕毀；1收到各種收入款項(xiàng)都要開給對方收款收據(jù)，字跡要清晰，金額數(shù)字不得涂改，并加蓋財務(wù)公章和經(jīng)手人印章；1各種收款收據(jù)和發(fā)票要指定專人負(fù)責(zé)收發(fā)、登記和保管，要有健全的領(lǐng)用手續(xù)，凡編有順序的，都應(yīng)按編號順序使用，不得跳號；1暫付款項(xiàng)時，應(yīng)由收款人出具領(lǐng)條，加蓋印章或簽字，寫明用途，經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)或授權(quán)人審批比簽章后，方能付款；收據(jù)要附在記帳憑證后面，爾后收回借款時，另開收據(jù)給付款人。（二）記帳憑證一、記帳憑證是根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照帳戶核算要求，歸類整理后自制的憑證。用來確定應(yīng)記入會計科目的借貸方向及金額等，作為登記帳簿的依據(jù)。二、記帳憑證應(yīng)具備下列內(nèi)容：填制日期和編號；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要；應(yīng)記各級會計科目名稱；各級會計科目的借貸金額及其合計數(shù)；記帳符號，借方或貸方；制單人、復(fù)核人、記帳人和財會主管簽章；有關(guān)現(xiàn)金的記帳憑證須經(jīng)出納人員簽章，其所附原始憑證應(yīng)加蓋“現(xiàn)金收訖”或“現(xiàn)金付訖”戮記。三、記帳憑證一般根據(jù)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的原始憑證編制，當(dāng)天發(fā)生的同類會計事項(xiàng)，可以適當(dāng)歸并后編制。四、不同會計事項(xiàng)的原始憑證，不得合并編制一張記帳憑證，也不得把幾天會計事項(xiàng)加在一起編制一張記帳憑證。五、明細(xì)科目的名稱和金額，應(yīng)一并列在“二級或明細(xì)科目”欄內(nèi)，明細(xì)科目的金額不能填列在記帳憑證的“金額”欄內(nèi)。六、記帳憑證必須附有原始憑證。一張原始憑證涉及幾張記帳憑證的，可以把原始憑證附在主要的一張記帳憑證后面，在其他記帳憑證上注明附有原始憑證的記帳憑證編號。七、如果記帳憑證附有的原始憑證只有一張，所列金額需要幾個單位共同負(fù)擔(dān)的，應(yīng)將其他單位負(fù)擔(dān)的部分，開給對方“原始憑證分制單”進(jìn)行結(jié)算。八、結(jié)帳和更正錯誤的記帳憑證，應(yīng)附相應(yīng)的依據(jù)和說明。九、記帳憑證由指定人員復(fù)核，并經(jīng)會計主管人員簽章后，據(jù)以記帳。十、記帳憑證按照填制順序，每月編一個連續(xù)號，一組“會計分錄”使用兩張以上記帳憑證的，應(yīng)在順序號后面，用分?jǐn)?shù)形式編列分號，例如當(dāng)月第一筆“會計分錄”需要三張記帳憑證時，其編號應(yīng)為1 1/1 2/1 3/3。十一、每月終了，應(yīng)將記帳憑證連同所附原始憑證，一并裝訂成冊；加上“記帳憑證封面”，并在左上角裝訂處粘貼封簽，由會計主管人員和有關(guān)會計人員加蓋騎縫印章，妥善保管。在封面上應(yīng)按年按月順序編號，注明單位名稱、所屬年度、月份、記帳憑證名稱、起訖號碼和張數(shù)，并由裝訂人和會計主管人員簽章。十二、對于不便隨同記帳憑證一起裝訂的原始憑證，可以抽出單獨(dú)保管，但應(yīng)在原來的記帳憑證上注明抽出憑證的名稱和數(shù)量，并由保管人員簽章，年終隨同記帳憑證裝訂本，一起歸檔。十三、已經(jīng)登記入帳的記帳憑證，在當(dāng)年內(nèi)發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，應(yīng)用紅字填寫一張與原內(nèi)容相同的記帳憑證，在“摘要”欄內(nèi)注明“注銷某月某日某號記帳憑證”；同時，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記帳憑證，注明“訂正某月某日某號記帳憑證”。如果發(fā)現(xiàn)以前年度的錯誤，應(yīng)用藍(lán)字填制一張更正的記帳憑證，重新入帳。十四、記帳憑證采用通用的記帳憑證。格式如下：記帳憑證編號19 年 月 日摘要一級科目二級或明細(xì)科目借方金額貸方金額千百十萬千百十元角分千百十萬千百十元角分財會主管 記帳 出納 復(fù)核 制單四、會計帳簿會計帳簿是連續(xù)、全面地記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿冊。它由帳戶構(gòu)成，可分為日記帳、明細(xì)帳和總帳三種。（一）日記帳一、日