小型會計師事務(wù)所規(guī)范發(fā)展的暫行規(guī)定(編輯修改稿)
2025-05-14 13:12 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 高要求。比如，對審計工作底稿進行復(fù)核、把關(guān)，是合伙人的一項重要工作。如果合伙人知識老化、精力不濟，很難勝任。將合伙人(股東)年齡限定在65周歲，已經(jīng)充分考慮了多方面的情況和訴求，必須嚴格執(zhí)行?！ ⌒枰f明的是，對65周歲的年齡限制，是針對《小所辦法》發(fā)布實施后新申請設(shè)立事務(wù)所的合伙人(股東)條件的規(guī)定。也就是說，目前已經(jīng)在事務(wù)所執(zhí)業(yè)的上述人員不適用《小所辦法》。但是，實際執(zhí)行中，現(xiàn)有小型會計師事務(wù)所已超過65周歲的合伙人(股東)，我們鼓勵和倡導(dǎo)其及早走向二線，仍可為事務(wù)所發(fā)展作出貢獻。有關(guān)法律法規(guī)將就此作出相關(guān)規(guī)定的，從其規(guī)定?！ ??！ ∽?988年以來，在20多年間，我國會計師事務(wù)所從250家增加到了6892家，其中絕大部分是小型會計師事務(wù)所。小型會計師事務(wù)所如雨后春筍般增加，一方面是因為經(jīng)濟社會發(fā)展對注冊會計師服務(wù)提出強勁需求，另一方面也與小型會計師事務(wù)所設(shè)立門檻較低、法律責任偏輕存在一定關(guān)系。在執(zhí)業(yè)過程中，少數(shù)合伙人(股東)為了逃避法律責任，頻繁設(shè)所、關(guān)所。在個別地區(qū)，小型會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)資格演變?yōu)樯贁?shù)不法分子的“殼資源”，取得執(zhí)業(yè)資格后違法違規(guī)招攬業(yè)務(wù)，有的甚至以二折、三折的惡性價格推行不平等競爭，一旦面臨監(jiān)管處罰或法律訴訟，往往關(guān)門了事、一走了之，之后再改頭換面申請新設(shè)事務(wù)所，甚至出現(xiàn)所謂的“設(shè)所專業(yè)戶”。如此惡性循環(huán)，嚴重擾亂了行業(yè)秩序和市場秩序。對此，業(yè)內(nèi)人士紛紛痛斥譴責，呼吁嚴加整治。為此，《小所辦法》規(guī)定,“小型會計師事務(wù)所的發(fā)起合伙人(股東)，自小型會計師事務(wù)所批準設(shè)立之日起3年內(nèi)不得再申請設(shè)立會計師事務(wù)所”,這一規(guī)定在于有效遏制頻繁設(shè)立和注銷事務(wù)所的現(xiàn)象，有利于小型會計師事務(wù)所的規(guī)范、穩(wěn)定發(fā)展?！ ??！ ∽詴嫀熜袠I(yè)是以專業(yè)知識和執(zhí)業(yè)技能為客戶提供審計、咨詢、稅務(wù)等服務(wù)的知識密集型行業(yè)，會計師事務(wù)所是注冊會計師結(jié)盟而成的經(jīng)濟實體，具有鮮明的“人合”特征。合伙制以合伙人之間風險共擔、收益共享的平等地位為重要前提，充分體現(xiàn)了“人合”的組織特性，有助于事務(wù)所優(yōu)化內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)，共造合伙文化，提高管理水平，增強風險防范意識，提升執(zhí)業(yè)質(zhì)量與專業(yè)服務(wù)水平，實現(xiàn)事務(wù)所的健康持續(xù)發(fā)展。嚴格地講，合伙制應(yīng)當成為會計師事務(wù)所的唯一組織形式。當然，根據(jù)會計師事務(wù)所的發(fā)展階段和規(guī)模特點，可以實行差異化的合伙制，比如，對大中型會計師事務(wù)所而言，倡導(dǎo)實行特殊的普通合伙制。對小型會計師事務(wù)所而言，應(yīng)當實行普通合伙制。在恢復(fù)重建我國注冊會計師行業(yè)過程中，限于當時的認識水平和客觀條件，允許采用有限責任制組織形式。經(jīng)過30年的探索和實踐，業(yè)內(nèi)人士越來越清醒地看到，有限責任制總體上弊大于利，最核心的是有限責任制重“資合”而輕“人合”，削弱了合伙文化的根基，由此衍生出放松質(zhì)量控制等一系列問題，同時對內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)也多有沖擊，往往造成事務(wù)所內(nèi)耗扯皮、動蕩不穩(wěn)。小型會計師事務(wù)所是否采用合伙制并形成主流，在一定程度上將成為小型會計師事務(wù)所發(fā)展理念、執(zhí)業(yè)水平和管理水平的重要標志。 。 《小所辦法》規(guī)定，省級財政部門應(yīng)當按照《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》以及《小所辦法》的要求，嚴格小型會計師事務(wù)所市場準入。省級財政部門可以采取面談、實地考察、組織專家評估等多種方式對設(shè)立小型會計師事務(wù)所的各項條件進行全面和實質(zhì)性審查，未通過審查的，不得批準設(shè)立會計師事務(wù)所。對于注冊會計師提交的設(shè)所申請材料，省級財政部門要嚴格把關(guān)，并采取有效措施進行全面和實質(zhì)性審查，確保符合各項設(shè)立條件。各項設(shè)立條件指的是《會計師事務(wù)所審批和監(jiān)督暫行辦法》和本辦法中規(guī)定的條件，包括合伙人(股東)資格、合伙人(股東)人數(shù)、會計師事務(wù)所名稱、合伙協(xié)議或章程、辦公場所等。近年來，部分省級財政部門成立專家評估委員會，對合伙人(股東)資格條件進行全面、系統(tǒng)、科學的評估，重點評估其誠信狀況、勝任能力和職業(yè)經(jīng)驗，取得了很好效果，應(yīng)當予以推廣。專家評估委員會一般由會計管理機構(gòu)、行業(yè)協(xié)會、會計師事務(wù)所、高等院校等有關(guān)方面的專家學者組成，形成了專家?guī)欤⒘斯ぷ鳈C制和議事規(guī)則。專家評估委員會的評估結(jié)論，為省級財政部門批準設(shè)立會計師事務(wù)所提供了客觀、科學的參考意見。 針對少數(shù)會計師事務(wù)所出于多種原因“隱身”辦公場所、損害職業(yè)形象的問題，《小所辦法》
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