【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 。　　不良貸款包括逾期貸款、呆滯貸款、呆帳貸款。　　逾期貸款是指借款合同約定到期未歸還的貸款(不包括呆滯和呆帳貸款)。展期后未到期的貸款，不作為逾期貸款?！　〈魷J款是指逾期2年(含)仍未歸還的貸款，以及貸款雖未逾期或逾期不滿(mǎn)2年，但生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)已終止、項(xiàng)目已停建的貸款(不包括呆帳貸款)。　　呆帳貸款是指：(1)借款人和擔(dān)保人被依法宣告破產(chǎn)，進(jìn)行清償后，未能還清的貸款(2)借款人死亡或者依照《中華人民共和國(guó)民法通則》的規(guī)定，宣告失蹤或宣告死亡，以其財(cái)產(chǎn)或遺產(chǎn)清償后，未能還清的貸款；(3)借款人遭到重大自然災(zāi)害或意外事故，損失巨大且不能獲得補(bǔ)償，確實(shí)無(wú)力償還的部分或全部貸款，或者以保險(xiǎn)清償后，未能還清的貸款；(4)貸款人依法處置貸款抵押物、質(zhì)押物所得價(jià)款不足補(bǔ)償?shù)盅骸①|(zhì)押貸款的部分；(5)貸款本金逾期2年，貸款人向法院申請(qǐng)?jiān)V訟，經(jīng)法院裁判后仍不能收回的貸款；(6)對(duì)不符合前款規(guī)定的條件，但經(jīng)有關(guān)部門(mén)認(rèn)定，借款人或擔(dān)保人事實(shí)上已經(jīng)破產(chǎn)、被撤銷(xiāo)、解散在3年以上，進(jìn)行清償后，仍未能還清的貸款；(7)借款人觸犯刑律，依法受到制裁，處理的財(cái)產(chǎn)不足歸還所欠貸款，又無(wú)另外債務(wù)承擔(dān)者，確認(rèn)無(wú)法收回的貸款；(8)其他經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)核銷(xiāo)的貸款。　　第四十六條　城市商業(yè)銀行發(fā)生的呆帳貸款，應(yīng)按規(guī)定的核銷(xiāo)辦法從呆帳準(zhǔn)備金中核銷(xiāo)。有關(guān)呆帳準(zhǔn)備金核銷(xiāo)辦法，由國(guó)家稅務(wù)總局另行制定?！　〉谖逭隆⊥顿Y及證券　　第四十七條　城市商業(yè)銀行根據(jù)國(guó)家財(cái)政、金融政策和法規(guī)，可以采用購(gòu)買(mǎi)國(guó)債、金融債券等有價(jià)證券的形式開(kāi)展投資業(yè)務(wù)。城市商業(yè)銀行不得以國(guó)家授予的經(jīng)營(yíng)特許權(quán)對(duì)外投資。城市商業(yè)銀行對(duì)外投資包括短期投資和長(zhǎng)期投資?！　《唐谕顿Y是指城市商業(yè)銀行購(gòu)入的各種準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)、持有時(shí)間在1年(含)內(nèi)的有價(jià)證券?！　￠L(zhǎng)期投資是指城市商業(yè)銀行投出的在1年內(nèi)不能變現(xiàn)的或不準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)的資產(chǎn)。　　第四十八條　城市商業(yè)銀行的各種投資應(yīng)按實(shí)際成本計(jì)價(jià)。對(duì)購(gòu)入的有價(jià)證券，實(shí)際支付價(jià)款中包括已宣告發(fā)放股利或應(yīng)計(jì)利息的，應(yīng)按實(shí)際支付的價(jià)款扣除已宣告發(fā)放的股利或應(yīng)計(jì)利息計(jì)價(jià)?！　〉谒氖艞l　城市商業(yè)銀行購(gòu)買(mǎi)的有價(jià)證券按經(jīng)營(yíng)目的不同，分為投資性證券和經(jīng)營(yíng)性證券。投資性證券是指城市商業(yè)銀行長(zhǎng)期持有，到期收回本息，以獲取利息或股利為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。經(jīng)營(yíng)性證券是指城市商業(yè)銀行通過(guò)市場(chǎng)買(mǎi)賣(mài)以賺取差價(jià)為目的而購(gòu)入的有價(jià)證券。　　第五十條　城市商業(yè)銀行購(gòu)入投資性證券原則上按有關(guān)證券面值和規(guī)定的利率計(jì)算應(yīng)收利息，分期計(jì)入損益。但對(duì)按國(guó)家指令性計(jì)劃購(gòu)買(mǎi)的國(guó)債、金融債券可延至結(jié)息時(shí)計(jì)入損益。　　第五十一條　城市商業(yè)銀行出售經(jīng)營(yíng)性證券可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法等確定其實(shí)際成本。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)確定，不得隨意變更?！　〉诹隆∑渌?lèi)資產(chǎn)　　第五十二條　其他類(lèi)資產(chǎn)包括現(xiàn)金資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)及其他資產(chǎn)?！　〉谖迨龡l　現(xiàn)金資產(chǎn)包括庫(kù)存本外幣現(xiàn)金、庫(kù)存金銀、存入中央銀行的法定存款準(zhǔn)備金和備付金、存放同業(yè)的款項(xiàng)以及其他形式的現(xiàn)金資產(chǎn)。　　第五十四條　現(xiàn)金資產(chǎn)因價(jià)格、匯率變動(dòng)與帳面原值的差額，計(jì)入當(dāng)期損益?！　〉谖迨鍡l　無(wú)形資產(chǎn)包括專(zhuān)利權(quán)、著作權(quán)、租賃權(quán)、土地使用權(quán)、商譽(yù)、非專(zhuān)利技術(shù)等?！　〉谖迨鶙l　無(wú)形資產(chǎn)按取得時(shí)的實(shí)際成本計(jì)價(jià)：　　(一)投資者作為資本或合作條件投入的無(wú)形資產(chǎn)，按合同、協(xié)議約定的價(jià)值或評(píng)估確認(rèn)的價(jià)值計(jì)價(jià)?！　?二)購(gòu)入的無(wú)形資產(chǎn)按實(shí)際支付的價(jià)款計(jì)價(jià)?！　?三)按受捐贈(zèng)的無(wú)形資產(chǎn)，按所附單據(jù)或參照同類(lèi)無(wú)形資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格計(jì)價(jià)?！　?四)自行開(kāi)發(fā)并已取得法律承認(rèn)的無(wú)形資產(chǎn)，按開(kāi)發(fā)過(guò)程中的實(shí)際成本計(jì)價(jià)?！　〕鞘猩虡I(yè)銀行在合并過(guò)程中，購(gòu)買(mǎi)方實(shí)際支付的價(jià)款與被收購(gòu)企業(yè)凈資產(chǎn)的差額作為商譽(yù)的入帳價(jià)值，除此以外，商譽(yù)不得作價(jià)入帳。非專(zhuān)利技術(shù)的計(jì)價(jià)應(yīng)當(dāng)經(jīng)法定評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)估確認(rèn)?！　〉谖迨邨l　無(wú)形資產(chǎn)自開(kāi)始使用之日起在有效使用期限內(nèi)平均攤?cè)氤杀?。無(wú)形資產(chǎn)的有效使用期限按下列原則確定：　　(一)法律和合同或城市商業(yè)銀行申請(qǐng)書(shū)中分別規(guī)定有法定有效期限和受益期限的，按法定有效期限與合同或城市商業(yè)銀行申請(qǐng)書(shū)規(guī)定的受益期限孰短的原則確定?！　?二)法律無(wú)規(guī)定有效使用期限，合同或城市商業(yè)銀行申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定有受益期限的，按合同或申請(qǐng)書(shū)中規(guī)定的受益期限確定?！　?三)法律、合同或城市商業(yè)銀行申請(qǐng)書(shū)均未規(guī)定法定有效期限和受益期限的，按城市商業(yè)銀行預(yù)計(jì)的受益期限確定?！　?四)受益期限難以預(yù)計(jì)的，按不短于10年的期限攤銷(xiāo)?！　〉谖迨藯l　城市商業(yè)銀行轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)取得的凈收入，除國(guó)家另有規(guī)定者外，計(jì)入城市商業(yè)銀行的其他營(yíng)業(yè)收入?！　〉谖迨艞l　遞延資產(chǎn)包括開(kāi)辦費(fèi)、以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出、攤銷(xiāo)期超過(guò)1年的修理費(fèi)以及攤銷(xiāo)期超過(guò)1年的低值易耗品攤銷(xiāo)等?！　￠_(kāi)辦費(fèi)是指城市商業(yè)銀行及其設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)在籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，包括籌建期間工作人員的工資、辦公費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、印刷費(fèi)、律師費(fèi)、注冊(cè)登記費(fèi)以及不計(jì)入固定資產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)購(gòu)建成本的匯兌凈損失等支出。　　城市商業(yè)銀行籌建期間的下列費(fèi)用不得計(jì)入開(kāi)辦費(fèi)；應(yīng)當(dāng)由投資者負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；為取得固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)所發(fā)生的支出；籌建期間應(yīng)當(dāng)計(jì)入工程成本的匯兌損益、利息支出等?！　〕鞘猩虡I(yè)銀行籌建期間發(fā)生的匯兌損失與匯兌收益相抵后的凈收益，可計(jì)入資本公積，也可留待彌補(bǔ)以后年度發(fā)生的虧損，或者留待并入城市商業(yè)銀行的清算損益。　　開(kāi)辦費(fèi)自營(yíng)業(yè)之日起分期攤?cè)霠I(yíng)業(yè)費(fèi)用，攤銷(xiāo)期不得短于5年?！　∫越?jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)改良支出，按照有效租賃期限和耐用期限孰短的原則分期攤銷(xiāo)。　　第六十條　其他資產(chǎn)包括自身的被凍結(jié)存款、被凍結(jié)物資、涉及法律訴訟中的資產(chǎn)等?！　〉谄哒隆〕杀竞唾M(fèi)用　　第六十一條　城市商業(yè)銀行成本費(fèi)用包括以下內(nèi)容：　　(一)利息支出。指以負(fù)債形式籌集的各類(lèi)資金(不包括金融機(jī)構(gòu)存放資金)按國(guó)家規(guī)定的適用利率向債權(quán)人支付的利息，包括對(duì)定期存款和發(fā)行債券分檔次提取的應(yīng)付利息及國(guó)家政策允許列支的其他利息支出。　　(二)金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息支出。指城市商業(yè)銀行與中央銀行及同業(yè)之間資金往來(lái)發(fā)生的利息支出?！　?三)固定資產(chǎn)折舊費(fèi)。指城市商業(yè)銀行按照國(guó)家規(guī)定計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊?！　?四)手續(xù)費(fèi)支出。指城市商業(yè)銀行辦理金融業(yè)務(wù)過(guò)程中發(fā)生的手續(xù)費(fèi)支出。其中：城市商業(yè)銀行支付給代辦儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人的手續(xù)費(fèi)按儲(chǔ)蓄存款年平均余額的8‰控制使用?！　〈k儲(chǔ)蓄手續(xù)費(fèi)=每月月末儲(chǔ)蓄余額之和247。128‰　　(五)業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)。指城市商業(yè)銀行開(kāi)展業(yè)務(wù)宣傳活動(dòng)所支付的費(fèi)用。業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)在營(yíng)業(yè)收入(扣除金融機(jī)構(gòu)往來(lái)利息收入)的5‰以?xún)?nèi)掌握使用?！　?六)業(yè)務(wù)招待費(fèi)。指城市商業(yè)銀行為業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)的合理需要而支付的業(yè)務(wù)交際費(fèi)用。業(yè)務(wù)招待費(fèi)在全年?duì)I業(yè)收入(扣除金融往來(lái)利息收入)的5‰以?xún)?nèi)控制使用。　　(七)金銀買(mǎi)賣(mài)損失。指城市商業(yè)銀行發(fā)生金銀買(mǎi)賣(mài)時(shí)，因價(jià)格、匯率變動(dòng)與帳面原值的差額?！　?八)匯兌損失。指城市商業(yè)銀行在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)營(yíng)外匯業(yè)務(wù)發(fā)生的損失。　　(九)各種準(zhǔn)備金。城市商業(yè)銀行的準(zhǔn)備金包括呆帳準(zhǔn)備金、壞帳準(zhǔn)備金?！　　４魩?zhǔn)備金按年末貸款余額(扣除委托貸款、以國(guó)債為質(zhì)押物的抵押貸款)的1％按原幣實(shí)行差額提取?！　‘?dāng)年呆帳準(zhǔn)備金累計(jì)提取額=年末貸款余額1％－呆帳準(zhǔn)備金上年末余額　　核銷(xiāo)的貸款呆帳應(yīng)保留追索權(quán)。收回已核銷(xiāo)貸款呆帳增加呆帳準(zhǔn)備金，由此使年末呆帳準(zhǔn)備金余額超過(guò)年初貸款余額1％的部分，當(dāng)年不必沖回超額部分?！　?。壞帳準(zhǔn)備金可按年初應(yīng)收帳款余額的5‰按原幣實(shí)行差額提取?！　〕鞘猩虡I(yè)銀行的應(yīng)收帳款包括應(yīng)收利息、應(yīng)收租賃收入?！　膸?zhǔn)備金僅限于核銷(xiāo)應(yīng)計(jì)入損益的應(yīng)收帳款?！　〕鞘猩虡I(yè)銀行的壞帳損失是指因債務(wù)人破產(chǎn)或死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或遣產(chǎn)清償后，仍然不能收回的應(yīng)收帳款，或者因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)超過(guò)兩年仍然不能收回的應(yīng)收帳款?！　〕鞘猩虡I(yè)銀行發(fā)生的壞帳損失，超過(guò)當(dāng)年壞帳準(zhǔn)備金余額部分，計(jì)入當(dāng)期損益；收回已確認(rèn)核銷(xiāo)的壞帳損失，增加壞帳準(zhǔn)備金。對(duì)核銷(xiāo)的壞帳損失，列入表外核算，保留追索權(quán)?！　?十)業(yè)務(wù)及管理費(fèi)