【文章內(nèi)容簡介】 允許從銷項稅額中抵扣。22. 增值稅一般納稅人購進國際旅客運輸服務，能否抵扣進項稅額？答：不能。納稅人提供國際旅客運輸服務，適用增值稅零稅率或免稅政策。相應地，購買國際旅客運輸服務不能抵扣進項稅額。23. 是否只有注明旅客身份信息的客票，才能作為進項稅抵扣憑證？答：是的。按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告年第號）的規(guī)定，目前暫允許注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路和水路等其他客票，作為進項稅抵扣憑證。24. 增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有哪些種類？答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，可以作為進項稅額抵扣的憑證有：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票，注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票。25. 增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得增值稅電子普通發(fā)票的，如何計算進項稅額？答：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得增值稅電子普通發(fā)票的，進項稅額為發(fā)票上注明的稅額。26. 增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得航空運輸電子客票行程單的，如何計算進項稅額？答：取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：航空旅客運輸進項稅額（票價燃油附加費）247。()27. 增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得鐵路車票的，如何計算進項稅額？答：取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，按照下列公式計算進項稅額：鐵路旅客運輸進項稅額票面金額247。()28. 增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務取得公路、水路等客票的，如何計算進項稅額？答：取得注明旅客身份信息的公路、水路等客票的，按照下列公式計算進項稅額：公路、水路旅客運輸進項稅額票面金額247。()29. 納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅專用發(fā)票，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》“（一）認證相符的增值稅專用發(fā)票”對應欄次中。30. 納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額怎么申報？答：納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第欄“其他”中。三、加計抵減政策31. 本次深化增值稅改革新出臺了增值稅加計抵減政策，其具體內(nèi)容是什么?答：符合條件的從事生產(chǎn)、生活服務業(yè)一般納稅人按照當期可抵扣進項稅額加計，用于抵減應納稅額。32. 增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限是什么？答：增值稅加計抵減政策執(zhí)行期限是年月日至年月日，這里的執(zhí)行期限是指稅款所屬期。33. 增值稅加計抵減政策所稱的生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人是指哪些納稅人？答：增值稅加計抵減政策中所稱的生產(chǎn)、生活服務業(yè)納稅人，是指提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的納稅人。34. 增值稅加計抵減政策所稱的郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務具體范圍是指什么？答：郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務具體范圍，按照《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》（財稅〔〕號印發(fā)）執(zhí)行。郵政服務，是指中國郵政集團公司及其所屬郵政企業(yè)提供郵件寄遞、郵政匯兌和機要通信等郵政基本服務的業(yè)務活動。包括郵政普遍服務、郵政特殊服務和其他郵政服務。電信服務，是指利用有線、無線的電磁系統(tǒng)或者光電系統(tǒng)等各種通信網(wǎng)絡資源，提供語音通話服務，傳送、發(fā)射、接收或者應用圖像、短信等電子數(shù)據(jù)和信息的業(yè)務活動。包括基礎電信服務和增值電信服務?，F(xiàn)代服務，是指圍繞制造業(yè)、文化產(chǎn)業(yè)、現(xiàn)代物流產(chǎn)業(yè)等提供技術性、知識性服務的業(yè)務活動。包括研發(fā)和技術服務、信息技術服務、文化創(chuàng)意服務、物流輔助服務、租賃服務、鑒證咨詢服務、廣播影視服務、商務輔助服務和其他現(xiàn)代服務。生活服務，是指為滿足城鄉(xiāng)居民日常生活需求提供的各類服務活動。包括文化體育服務、教育醫(yī)療服務、旅游娛樂服務、餐飲住宿服務、居民日常服務和其他生活服務。35. 納稅人提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重應當如何計算？答：年月日前設立的納稅人，其銷售額比重按年月至年月期間的累計銷售額進行計算；實際經(jīng)營期不滿個月的，按實際經(jīng)營期的累計銷售額計算。年月日后設立的納稅人，其銷售額比重按照設立之日起個月的累計銷售額進行計算。36. 納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其銷售額比重應當如何計算？答：納稅人兼有四項服務中多項應稅行為的，其四項服務中多項應稅行為的當期銷售額應當合并計算，然后再除以納稅人當期全部的銷售額，以此計算銷售額的比重。37. 提供郵政服務、電信服務、現(xiàn)代服務、生活服務取得的銷售額占全部銷售額的比重超過的增值稅小規(guī)模納稅人，可以享受增值稅加計抵減政策嗎？答：不可以，加計抵減政策是按照一般納稅人當期可抵扣的進項稅額的計算的，只有增值稅一般納稅人才可以享受增值稅加計抵減政策。38. 增值稅加計抵減政策規(guī)定：“納稅人確定適用加計抵減政策后，當年內(nèi)不再調(diào)整”，具體是指什么？答：是指增值稅一般納稅人確定適用加計抵減政策后，一個自然年度內(nèi)不再調(diào)整。下一個自然年度，再按照上一年的實際情況重新計算確定是否適用加計抵減政策。39. 增值稅加計抵減政策規(guī)定：“納稅人可計提但未計提的加計抵減額，可在確定適用加計抵減政策當期一并計提”，請舉例說明如何適用該規(guī)定。答：舉例而言，新設立的符合條件的納稅人可能會存在這種情況，如某納稅人年月設立，年月登記為一般納稅人，年月若符合條件，可以確定適用加計抵減政策，可一并計提月份的加計抵減額。40. 按照現(xiàn)行規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額，是否可以計提加計抵減額？答：不可以，只有當期可抵扣進項稅額才能計提加計抵減額。41. 已計提加計抵減額的進項稅額，按規(guī)定作進項稅額轉出的，在計提加計抵減額時如何處理？答：已計提加計抵減額的進項稅額，如果發(fā)生了進項稅額轉出，則納稅人應在進項稅額轉出當期，相應調(diào)減加計抵減額。42. 增值稅加計抵減額的計算公式是什么？答：當期計提加計抵減額＝當期可抵扣進項稅額當期可抵減加計抵減額＝上期末加計抵減額余額＋當期計提加計抵減額－當期調(diào)減加計抵減額43. 增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，其簡易計稅方法的應納稅額可以抵減加計抵減額嗎？答：增值稅一般納稅人有簡易計稅方法的應納稅額，不可以從加計抵減額中抵減。加計抵減額只可以抵減一般計稅方法下的應納稅額。44. 增值稅一般納稅人按規(guī)定計提的當期加計抵減額，應當如何抵減應納稅額？答：增值稅一般納稅人當期應納稅額大于零時，就可以用加計抵減額抵減當期應納稅額，當期未抵減完的，結轉下期繼續(xù)抵減。45. 增值稅一般納稅人如果當期應納稅額等于零，則當期可抵減加計抵減額如何處理？答：增值稅一般納稅人如果當期應納稅額等于零，則當期計提的加計抵減額全部結轉下期繼續(xù)抵減。46. 符合條件的增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為是否適用加計抵減政策？答：增值稅一般納稅人出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為不適用加計抵減政策，其對應的進項稅額也不能計提加計抵減額。47. 增值稅一般納稅人兼營出口貨物勞務、發(fā)生跨境應稅行為且無法劃分不得計提加計抵減額的進項稅額，應當如何處理？答：不得計提加計抵減額的進項稅額＝當期無法劃分的全部進項稅額當期出口貨物勞務和發(fā)生跨境應稅行為的銷售額247。當期全部銷售額48. 加計抵減政策執(zhí)行到期后，增值稅一般納稅人結余未抵減完的加計抵減額如何處理？答：加計抵減政策執(zhí)行到期后，增值稅一般納稅人結余的加計抵減額停止抵減。49. 假設公司是一家研發(fā)企業(yè)，于年月新設立，但是月未開展生產(chǎn)經(jīng)營，銷售額均為，自月起才有銷售額，那么公司該從什么時候開始計算銷售額判斷是否適用加計抵減政策？答：《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告年第號）規(guī)定，年月日后設立的納稅人，根據(jù)自設立之日起個月的銷售額判斷當年是否適用加計抵減政策。如果納稅人前個月的銷售額均為，則應自該納稅人形成銷售額的當月起計算個月來判斷是否適用加計抵減政策。因此，公司應根據(jù)年月的銷售額判斷當年是否適用加計抵減政策。50. 如果某公司年適用加計抵減政策，且截至年底還有萬元的加計抵減額余額尚未抵減完。年該公司因經(jīng)營業(yè)務調(diào)整不再適用加計抵減政策，那么這萬元的加計抵減額余額如何處理？答：該公司年不再適用加計抵減政策，則年該公司不得再計提加計抵減額。但是，其年未抵減完的萬元，是可以在年至年度繼續(xù)抵減的。51. 納稅人符合加計抵減政策條件，是否需要辦理什么手續(xù)？答：按照《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告年第號）規(guī)定，適用加計抵