【文章內(nèi)容簡介】 公司的長期供貨單位，有良好的合作關(guān)系，遂讓會計科人員予以配合，并經(jīng)會計科長李某簽字同意后，將A公司部分會計檔案資料借出?！　∫螅焊鶕?jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：　　公司對外提供查閱和借出會計檔案資料的做法是否符合規(guī)定?簡要說明理由?！　答案]不符合規(guī)定。單位會計檔案不得借出，如有特殊需要，經(jīng)本單位負責(zé)人批準后可以提供查閱或者復(fù)制原件?！　?三)會計檔案的保管期限(客觀題)　　會計檔案保管期限分為永久和定期兩類，定期保管期限分為3年、5年、l0年、l5年和25年5種?！　”９芷谙迯臅嬆甓冉K了后第一天算起?！　?1)永久：會計檔案保管清冊、會計檔案銷毀清冊以及年度財務(wù)報告?！　?2)25年的：現(xiàn)金和銀行存款日記賬?！　?3)l5年的：其他。含所有會計憑證，總賬，明細賬，日記賬和輔助賬簿(不包括現(xiàn)金和銀行存款日記賬)，會計移交清冊。　　(4)5年的：固定資產(chǎn)卡片賬于固定資產(chǎn)報廢清理后保管5年、銀行存款余額調(diào)節(jié)表、銀行對賬單?！　?5)3年的：月度、季度財務(wù)報告?！　　纠}?單選題】根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，企業(yè)會計檔案銷毀清冊的保管期限是( )?！　　　　　　　　　答案]D　　【例題?單選題】會計檔案保管期限分為永久和定期兩類。定期保管會計檔案的最長期限是( )?！　　　　　　　　　答案]D　　【例題?判斷題】會計檔案的保管期限從會計年度終了后的第一天算起。( )　　[答案]√[NextPage]　　(四)會計檔案的銷毀 (綜合題)　　銷毀的基本程序和要求：　　(1)編制會計檔案銷毀清冊。保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同審查和鑒定，單位負責(zé)人應(yīng)當(dāng)在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。　　(2)專人負責(zé)監(jiān)銷。應(yīng)當(dāng)由單位的檔案部門和會計部門共同派人監(jiān)銷。　　(3)不得銷毀的會計檔案。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)后方可按規(guī)定的程序銷毀。正在項目建設(shè)期間的建設(shè)單位，其保管期滿的會計檔案不得銷毀?！　　纠}?多選題】下列關(guān)于會計檔案的表述中，符合《會計檔案管理辦法》規(guī)定的有( )。　　　　　　，不得銷毀　　，其保管期滿的會計檔案不得銷毀　　[答案]BCD　　【例題?綜合題】A公司2007年發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務(wù)和事項：　　11月，公司檔案科會同會計科清理會計檔案，編制了會計檔案銷毀清冊，經(jīng)公司總會計師批準，將保管期滿的會計檔案全部銷毀。事后查明，在銷毀的該批會計檔案中，有若干張系保管期滿但尚未結(jié)清債權(quán)債務(wù)的原始憑證?！　∫螅焊鶕?jù)會計法律制度的有關(guān)規(guī)定，回答下列問題：　　公司銷毀會計檔案的做法是否符合規(guī)定?簡要說明理由。　　[答案]不符合規(guī)定。根據(jù)《會計檔案管理辦法》的規(guī)定，保管期滿的會計檔案，應(yīng)由單位檔案管理機構(gòu)提出銷毀意見，會同會計機構(gòu)共同鑒定，報單位負責(zé)人批準后，由單位檔案管理機構(gòu)和會計機構(gòu)共同派員監(jiān)銷。保管期滿但未結(jié)清的債權(quán)債務(wù)原始憑證及其他未了事項的原始憑證，不得銷毀，應(yīng)當(dāng)單獨抽出立卷，保管到未了事項完結(jié)后方可按規(guī)定的程序銷毀。[NextPage　　第四節(jié)　會計監(jiān)督]　　第四節(jié)　會計監(jiān)督　　本節(jié)框架：　　三位一體會計監(jiān)督體系　　《會計法》確立了三位一體的會計監(jiān)督體系，包括單位內(nèi)部的會計監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督和以政府財政部門為主體的政府監(jiān)督。(客觀題年年考)　　【例題?多選題】下列各項中，屬于會計監(jiān)督體系組成部分的有( )?！　　　　　　　　　　赫_答案』BCD　　【例題?多選題】會計監(jiān)督體系包括( )?！　　　　　　　　　　赫_答案』ABC　　【例題?判斷題】目前我國實行的三位一體的會計監(jiān)督體系中，以注冊會計師為主體的監(jiān)督屬于國家監(jiān)督。( )　　『正確答案』[NextPage]　　一、單位內(nèi)部會計監(jiān)督與內(nèi)部會計控制制度　　(一)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的概念　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督，是指為了保護單位資產(chǎn)的安全、完整，保證單位經(jīng)營活動符合國家法律、法規(guī)和內(nèi)部有關(guān)管理制度，提高單位經(jīng)營管理水平和效率，而在單位內(nèi)部采取的一系列相互聯(lián)系、相互制約的制度和方法?！　挝粌?nèi)部會計監(jiān)督本質(zhì)是一種內(nèi)部控制制度。(判斷題)　　(二)單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體和對象　　單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是各單位的會計機構(gòu)、會計人員。內(nèi)部會計監(jiān)督的對象是單位的經(jīng)濟活動?！　　稌嫹ā返囊?guī)定，單位負責(zé)人負責(zé)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的組織實施，對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。 (客觀題)　　【例題?判斷題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督的主體是單位的會計機構(gòu)、會計人員，但單位負責(zé)人對本單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的建立及有效實施承擔(dān)最終責(zé)任。( )　　『正確答案』√　　(三)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求　　、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。(客觀題)　　、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。　　、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確?！　　！　　纠}?判斷題】記賬人員與經(jīng)濟業(yè)務(wù)或事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，可以相互兼任。( )　　『正確答案』　　【例題?判斷題】記賬人員與會計事項的審批人員、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約。( )　　『正確答案』√　　【例題?多選題】下列有關(guān)單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度基本要求的表述中，符合規(guī)定的有( )。　　、經(jīng)辦人員、財物保管人員的職責(zé)權(quán)限應(yīng)當(dāng)明確，并相互分離、相互制約　　、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求　　、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確　　　　『正確答案』ABCD　　【例題?多選題】下列各項中，屬于《會計法》規(guī)定的單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度要求的有( )。　　、相互制約　　、相互制約　　、期限和組織程序應(yīng)當(dāng)明確　　　　『正確答案』ABC[NextPage]　　(四)單位內(nèi)部會計控制的方法　　(1)不相容職務(wù)相互分離控制。如：授權(quán)批準、業(yè)務(wù)員經(jīng)辦、會計記錄、財產(chǎn)保管、稽核檢查等職務(wù)?！　?2)授權(quán)批準控制?！　?3)會計系統(tǒng)控制。明確會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，建立和完善會計檔案保管和會計工作交接辦法，實行會計人員崗位責(zé)任制?！　?4)預(yù)算控制。預(yù)算內(nèi)資金實行責(zé)任人限額審批，限額以上資金實行集體審批。嚴格控制無預(yù)算的資金支出。　　(5)財產(chǎn)保全控制。限制未經(jīng)授權(quán)的人員對財產(chǎn)的直接接觸?！　?6)風(fēng)險控制。　　(7)內(nèi)部報告控制。　　(8)電子信息技術(shù)控制?！　　纠}?多選題】根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的規(guī)定，單位內(nèi)部控制措施主要有( )等?！　　　　　　　　　　赫_答案』ABCD[NextPage]　　(五)會計機構(gòu)和會計人員在單位內(nèi)部會計監(jiān)督中職權(quán)　　、會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。(客觀題)　　(1)有權(quán)拒絕通過作弊手段制造出來的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項或者資料進行會計核算?！　?2)對于應(yīng)當(dāng)辦理會計手續(xù)、進行會計核算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，而沒有辦理會計手續(xù)、進行會計核算的，有權(quán)予以糾正?！　?3)拒絕來自任何方面?zhèn)卧臁⒆冊鞎嫅{證、會計賬簿及其他會計資料和提供虛假財務(wù)會計報告的任何要求?！　?4)在對原始憑證進行審核的時候，發(fā)現(xiàn)原始憑證不真實、不合法，有權(quán)不予接受，并向單位負責(zé)人報告。發(fā)現(xiàn)記載不準備、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定予以更正、補充?！　?5)拒絕違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定，將本單位發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項不在依法設(shè)置的會計賬簿上統(tǒng)一登記、核算，發(fā)現(xiàn)私設(shè)會計賬簿登記、核算的“小金庫”或者賬外經(jīng)營的違法行為要堅決予以制止?！　?6)發(fā)現(xiàn)會計賬簿之間相對應(yīng)的記錄不符。發(fā)現(xiàn)會計賬簿的記錄與本單位的實物、款項的實有數(shù)不符，與會計憑證的有關(guān)內(nèi)容不符，與會計報表的有關(guān)內(nèi)容不符，要按照《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定進行糾正，或者向單位負責(zé)人報告，請求處理?！　?7)在編制本單位財務(wù)會計報告的時候，對于非法干預(yù)產(chǎn)生的問題有權(quán)予以糾正或制止?！　∷姆N情況：　?、傩枰兏臅嬏幚矸椒ǎ瑳]有按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定進行變更，或變更后不在會計報告中說明變更原因、情況及影響?！　、趹?yīng)當(dāng)在財務(wù)報告中說明的事項沒有說明?！　、巯虿煌臅嬞Y料使用者提供編制依據(jù)不相一致的財務(wù)報告。　?、茇攧?wù)報告應(yīng)當(dāng)經(jīng)過注會審計，而沒有審計，或沒有將審計報告隨同財務(wù)會計報告一并提供，或所提供的報告時虛假的?！　?8)有權(quán)制止來自任何方面隱匿或違反規(guī)定銷毀會計資料的要求和行為?！　　纠}?判斷題】會計人員對違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的會計事項，有權(quán)拒絕辦理或者按照職權(quán)予以糾正。( )(2008)　　『正確答案』√[NextPage]　　、會計人員有權(quán)監(jiān)督、保證會計資料和財產(chǎn)物資的真實、完整?！　嫏C構(gòu)、會計人員發(fā)現(xiàn)會計賬簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，按照國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定有權(quán)自行處理的，應(yīng)當(dāng)及時處理。無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)立即向單位負責(zé)人報告，請求查明原因，做出處理?！　　纠}?單選題】單位內(nèi)部會計監(jiān)督，可通過( )在處理會計業(yè)務(wù)過程中進行。(2001)　　、會計人員　　　　　　　　『正確答案』A　　【例題?案例題】某公司2005年6月制定了內(nèi)部控制制度，其部分內(nèi)容如下：(1)為提高工作效率，公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批。(2)為方便與供貨方的合作，公司劃拔給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨款。請分析以上規(guī)定有無不當(dāng)之處，說明理由?！　　捍鸢附馕觥辉撘?guī)定違反了相互制約、相互監(jiān)督的原則，違反了單位內(nèi)部會計監(jiān)督制度的基本要求。公司的重大資產(chǎn)處置、對外投資和資金調(diào)度等事宜統(tǒng)一由總經(jīng)理審批，沒有體現(xiàn)相互制約、相互監(jiān)督的原則。根據(jù)《會計法》的規(guī)定，重大對外投資、資產(chǎn)處置、資金調(diào)度和其他重要經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)明確其決策和執(zhí)行程序，并體現(xiàn)相互監(jiān)督、相互制約的要求。公司劃撥給采購部門專項資金，由采購部門自行與供貨商結(jié)算貨款，違反了不相容職務(wù)相互分離的原則?！　《嫻ぷ鞯恼O(jiān)督　　會計工作的政府監(jiān)督，主要是指財政部門代表國家對各單位和單位中相關(guān)人員的會計行為實施的監(jiān)督檢查，以及對發(fā)現(xiàn)的違法會計行為實施的行政處罰，是一種外部監(jiān)督?！　?一)會計工作的政府監(jiān)督的主體 (常規(guī)考點)　　。財政部門是《會計法》的執(zhí)法主體，是會計工作的政府監(jiān)督實施主體?！　?，審計、稅務(wù)、人民銀行、證券監(jiān)管、保險監(jiān)管等部門依照有關(guān)法律、行政法規(guī)規(guī)定的職責(zé)和權(quán)限，可以對有關(guān)單位的會計資料實施監(jiān)督檢查。例如《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關(guān)資料。　　(沙坪壩縣，睡覺都不能忘)　　【例題?多選題】下列各項中，屬于會計工作的政府監(jiān)督范疇有( )。(2007)　　　　　　　　　　『正確答案』ABCD[NextPage]　　(二)財政部門實施會計監(jiān)督的對象和范圍　　，并對發(fā)現(xiàn)的有違法會計行為的單位和個人實施行政處罰?！　∵`法會計行為，是指公民、法人和其他組織違反《會計法》和其他有關(guān)法律、行政法規(guī)、國家統(tǒng)一的會計制度的行為?！　?(簡答題)　　財政部門對各單位的下列情況實施監(jiān)督：(四條)　　(1)是否依法設(shè)置會計賬簿。(兩個基本要求的內(nèi)容)　　具體包括：是否依法設(shè)賬。所設(shè)的賬簿是否符合要求。是否存在賬外賬等?！　?2)會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整。(一個中心)　　(3)會計核算是否符合《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。　?、賰?nèi)容上(實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項進行)，②記賬內(nèi)容上，(三個統(tǒng)一規(guī)定，四個基本環(huán)節(jié))③會計處理上(五個禁止)　　(4)從事會計工作的人員是否具備從業(yè)資格?！　∩鲜?點屬于核算中：一個中心，兩個基本要求，三個統(tǒng)一規(guī)定，四個基本環(huán)節(jié)，五個不允許的概括。(配手寫)　　此外，國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，依法對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。財政部門對會計師事務(wù)所出具審計報告的程序和內(nèi)容進行監(jiān)督。　　【例題?判斷題】國務(wù)院財政部門和省、自治區(qū)、直轄市人民政府財政部門，有權(quán)對注冊會計師、會計師事務(wù)所和注冊會計師協(xié)會進行監(jiān)督、指導(dǎo)。( )　　『正確答案』√　　【例題?多選題】下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有( )。　　　　、會計賬簿、財務(wù)會計報告和其他會計資料是否真實、完整　　　　　　『正確答案』ABC　　【例題?多選題】根據(jù)《中華人民共和國會計法》的規(guī)定，下列各項中，屬于財政部門實施會計監(jiān)督檢查的內(nèi)容有( )?！　　　　　　　　　　赫_答案』AD[NextPage]　　三、會計工作的社會監(jiān)督(客觀題)　　(一)會計工作社會監(jiān)督的主體　　會計工作的社會監(jiān)督，主要是指由注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所依法對委托單位的經(jīng)濟活動進行的審計、鑒證的一種監(jiān)督制度。此外，單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度規(guī)定的行為，也屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇?！　∽詴嫀熂捌渌诘臅嫀熓聞?wù)所是會計工作社會監(jiān)督的主體?！　　纠}?判斷題】單位和個人檢舉違反《會計法》和國家統(tǒng)一的會計制度的行為，屬于會計工作社會監(jiān)督的范疇。( )　　『正確答案』√　　(二)注冊會計師及其所在的會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)范圍　　根據(jù)《注冊會計師法》的規(guī)定，注冊會計師是依法取得注冊會計師證書并接受委托從事審計和會計咨詢、服務(wù)業(yè)務(wù)的執(zhí)業(yè)人員?！　∽詴嫀熂捌渌?