【文章內(nèi)容簡介】 幣符號“ ￥” ，人民幣符號 “￥”與阿拉伯數(shù)字之間不得留有空白，金額數(shù)字一律填寫到角分，無角分的，寫“00” 或符號 “－”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“ －”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字體書寫，大寫金額前未印有“人民幣” 字樣的，應(yīng)加寫 “人民幣”三個字， “人民幣 ”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 6 頁 共 52 頁止的，后面要寫“ 整” 或“正”字，有分的，不寫“整”或“ 正”字。如小寫金額為￥，大寫金額應(yīng)寫成“人民幣壹仟零捌元整” 。? 編號要連續(xù)。如果原始憑證已預(yù)先印定編號，在寫壞作廢時，應(yīng)加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。? 不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開或更正，更正處應(yīng)當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應(yīng)當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。? 填制要及時。各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交會計機構(gòu)、會計人員進行審核。 實訓內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）? 與貨幣資金收支有關(guān)的原始單據(jù)填制，如下： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 7 頁 共 52 頁 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 8 頁 共 52 頁 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 9 頁 共 52 頁 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 10 頁 共 52 頁? 與銷售有關(guān)的原始單據(jù)填制，例如： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 11 頁 共 52 頁 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 12 頁 共 52 頁? 與購貨有關(guān)的原始單據(jù)填制，例如： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 13 頁 共 52 頁? 與其他方面經(jīng)濟活動有關(guān)的原始單據(jù)填制，例如： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 14 頁 共 52 頁 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 15 頁 共 52 頁 實訓引導(dǎo)? 實訓中涉及的銀行結(jié)算相關(guān)單據(jù)、增值稅票據(jù)填制，在基礎(chǔ)會計中尚未學習,指導(dǎo)教師應(yīng)將其基本內(nèi)容簡要給予介紹。? 實訓中具有多聯(lián)次的單據(jù)能仿照實務(wù)進行自動復(fù)寫，學生只要填寫一聯(lián)即可，但是涉及到簽章時，是需要點擊相應(yīng)聯(lián)次去蓋章的。? 實訓中涉及 20 種共 40 份單據(jù)，建議實訓時間約為 課時。 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 16 頁 共 52 頁 實訓二 原始憑證的審核 實訓目的掌握原始憑證的審核內(nèi)容。 實訓任務(wù)對原始憑證進行審核、判斷、改正。 實訓內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）? 原始憑證的審核要點（課件，詳情見產(chǎn)品）? 原始憑證的審核（審核、判斷、改正練習） 實訓引導(dǎo)? 對原始憑證所記載的經(jīng)濟業(yè)務(wù)在內(nèi)容上進行審核。? 對原始憑證的填寫情況進行審核。檢查項目填寫是否完整，計算是否精確， 手續(xù)是否完備。? 建議實訓時間約為 課時。 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 17 頁 共 52 頁 實訓三 記賬憑證的填制 實訓目的掌握不同種類記賬憑證的填制方法。 實訓任務(wù)根據(jù)原始憑證填制收款、付款、轉(zhuǎn)賬、通用四種憑證。 理論精要回顧記帳憑證的填制是會計核算中的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)之一，正確、及時、完整地填制記帳憑證是正確、及時地提供會計信息的保證。對記帳憑證的填制要求，主要有以下幾個方面:? 記錄真實，內(nèi)容完整，填制及時，書寫清楚。? “摘要”欄是對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簡要說明，要求文字簡練、概括、能滿足登記帳簿的要求。? 應(yīng)當根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容，按照會計制度的規(guī)定，確定應(yīng)借應(yīng)貸的帳戶。? 記帳憑證中，應(yīng)借應(yīng)貸的帳戶必須保持清晰的對應(yīng)關(guān)系。? 除轉(zhuǎn)賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，每張憑證都要注明附件張數(shù)，以備查考。 實訓內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）? 收款憑證的填制。例 1：2020 年 07 月 25 日，北京化工有限公司銷售二丙烯基醚產(chǎn)品一批，貨款已收。請根據(jù)背景單據(jù)編制收款憑證。 （憑證編號：085）填制收款憑證如下： 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 18 頁 共 52 頁? 付款憑證的填制。例 2：2020 年 07 月 01 日，北京化工有限公司償還之前欠祥源化工原料廠的材料款，請根據(jù)背景單據(jù)編制付款憑證。 （憑證編號：002）填制付款憑證：? 轉(zhuǎn)賬憑證的填制。例 3：2020 年 07 月 15 日，北京化工有限公司按實際成本計價法采購材料一批，已入庫，款項尚未支付，請根據(jù)背景單據(jù)編制憑證。 （憑證編號：054） 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 19 頁 共 52 頁 填制轉(zhuǎn)賬憑證：? 通用記賬憑證的填制。例 4：2020 年 05 月 02 日，新華經(jīng)貿(mào)發(fā)展有限公司（商品零售企業(yè)） ，用銀行存款支付廣告費，請根據(jù)背景單據(jù)編制憑證。 （憑證編號：005） 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 20 頁 共 52 頁 實訓引導(dǎo)? 在填制記賬憑證之前，應(yīng)根據(jù)原始憑證詳細填寫各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，明確記賬憑證各項目應(yīng)填寫的內(nèi)容。? 填制記賬憑證時是模擬手工賬，所以合計欄是需要手工計算的。另外字號等已經(jīng)預(yù)先設(shè)置好，就不用填寫了。? 實訓中涉及 4 種共 41 份單據(jù)，建議實訓時間約為 3 課時。 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 21 頁 共 52 頁 實訓四 記賬憑證的審核 實訓目的初步掌握記賬憑證的審核內(nèi)容 實訓任務(wù)審核實訓中給出的記賬憑證存在的問題，并做出正確的記賬憑證。 實訓內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）? 記賬憑證的審核要點（課件，詳情見產(chǎn)品）? 記賬憑證的審核實例（審核、判斷、改正練習） 實訓引導(dǎo)? 實訓中應(yīng)審核記賬憑證與原始憑證是否相符，項目填寫是否齊全，會計科目名稱、方向、金額是否正確，簽章是否齊全。? 建議實訓時間約為 課時。 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 22 頁 共 52 頁 實訓五 賬簿的設(shè)置（建賬） 實訓目的掌握總賬、明細賬、日記賬的建賬。 實訓任務(wù)練習總賬（三欄賬） 、明細賬（三欄賬、數(shù)量金額式） 、日記賬（三欄賬）的建 賬。 理論精要回顧? 建賬的概念 新建單位和原有單位在年度開始時，會計人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說的“建賬” 。? 建賬的基本程序 第一步：按照需用的各種賬簿的格式要求，預(yù)備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。 第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員在本年度調(diào)動工作時，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟責任。 　 第三步：按照會計科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶；并根據(jù)總賬賬戶明細核算的要求，在各個所屬明細賬戶上建立二、三級明細賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時，應(yīng)將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。 　 第四步：啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后，應(yīng)填“賬戶目錄” ，將賬戶名稱頁次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙（賬戶標簽） ，寫明賬戶名稱，以利檢索。　　建賬基準日的確定　　建賬基準日應(yīng)以公司成立日即營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日或營業(yè)執(zhí)照變更日為準，由于會計核算以年度、季度、月進行分期核算，實際工作中，一般以公司成立當月月末或下月初為基準日。如果公司設(shè)立之日是在月度中的某一天，一般以下一個月份的月初作 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 23 頁 共 52 頁為建賬基準日。　　建賬的依據(jù)　　企業(yè)建立新賬的依據(jù)應(yīng)以經(jīng)合法中介機構(gòu)審驗評估的審計報告、資產(chǎn)評估報告（須經(jīng)有關(guān)部門確認或備案） 、驗資報告為基礎(chǔ)，通過評估調(diào)整（即資產(chǎn)評估機構(gòu)的評估報告，并經(jīng)有關(guān)部門確認的資產(chǎn)評估基準日評估價值，與資產(chǎn)評估基準日的賬面價值的差額調(diào)整）和會計調(diào)整（即資產(chǎn)評估基準日與會計建賬基準日之間的會計賬項調(diào)整）后的財務(wù)賬項作為建賬依據(jù)。 實訓內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）? 賬簿的設(shè)置（課件，詳情見產(chǎn)品）? 總賬、明細賬、日記賬的建賬，單據(jù)樣式 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 24 頁 共 52 頁 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 25 頁 共 52 頁 實訓引導(dǎo)? 建賬實訓并非包含所有的科目，但是在后面的綜合實訓中會有練習到。? 建議實訓時間約為 1 課時。 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 26 頁 共 52 頁 實訓六 賬簿的啟用 實訓目的掌握賬簿啟用表的填制。 實訓任務(wù)練習賬簿封面即賬簿啟用表各要素的正確填寫。 實訓內(nèi)容（部分單據(jù)樣式摘選）會計賬簿的啟用，樣式如下： 實訓引導(dǎo)? 賬簿啟用表的填制，以及蓋章都做到仿真效果。記住要貼注印花稅票。? 建議實訓時間約為 課時。 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 27 頁 共 52 頁 實訓七 賬簿的登記 實訓目的掌握三欄式庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬，數(shù)量金額式明細賬的登記。 實訓任務(wù)根據(jù)記賬憑證、科目匯總表的信息對應(yīng)登記總分類賬、庫存現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、明細賬，并日結(jié)，月結(jié)。 理論精要回顧? 現(xiàn)金日記賬的登記方法現(xiàn)金日記賬由出納人員根據(jù)同現(xiàn)金收付有關(guān)的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據(jù)“上日余額+本日收入本日支出=本日余額”的公式，逐日結(jié)出現(xiàn)金余額，與庫存現(xiàn)金實存數(shù)核對，以檢查每日現(xiàn)金收付是否有誤。? 總分類賬的登記方法總分類賬可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)經(jīng)過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。? 明細分類賬的登記方法不同類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)的明細分類賬可根據(jù)管理需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)等明細賬應(yīng)逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。 實訓內(nèi)容總分類賬的登記、明細賬的登記，日記賬的登記。單據(jù)樣式同（實訓五） 。 實訓引導(dǎo)? 賬簿登記實訓并非包含所有的科目，賬頁的樣式也并非包含所有各類樣式， 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 28 頁 共 52 頁但是在后面的綜合實訓中會有練習到各種賬頁樣式。? 登記賬簿時應(yīng)參考《會計工作基礎(chǔ)規(guī)則》 ，明確賬簿登記的基本要求，做到按規(guī)則登記賬簿。? 建議實訓時間約為 1 課時。 基礎(chǔ)會計 實驗手冊第 29 頁 共 52 頁 實訓八 對賬與錯賬更正 實訓目的掌握對賬與錯賬更正的方法。 實訓任務(wù)審核憑證，進行賬證相符、賬賬相符、賬實相符和賬表相符的核對，練習錯賬更正的程序。 理論精要回顧? 對賬：對賬就是按照一定的方法和手續(xù)核對賬目，主要是對賬簿記錄進行核對、檢查。 按照 《會計基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，各單位應(yīng)當定期將會計賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實物、貨幣資金、有價證券往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符和賬表相符，對賬工作每年至少進行一次。對賬的目的是為了保證賬簿記錄的真實、準確。據(jù)此，對賬的內(nèi)容主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對。 ? 賬證相符是會計賬簿記錄與會計憑證