【文章內容簡介】 幣符號“ ￥” ，人民幣符號 “￥”與阿拉伯數字之間不得留有空白，金額數字一律填寫到角分，無角分的，寫“00” 或符號 “－”，有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“ －”；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字體書寫，大寫金額前未印有“人民幣” 字樣的，應加寫 “人民幣”三個字， “人民幣 ”字樣和大寫金額之間不得留有空白，大寫金額到元或角為 基礎會計 實驗手冊第 6 頁 共 52 頁止的，后面要寫“ 整” 或“正”字，有分的，不寫“整”或“ 正”字。如小寫金額為￥，大寫金額應寫成“人民幣壹仟零捌元整” 。? 編號要連續(xù)。如果原始憑證已預先印定編號，在寫壞作廢時，應加蓋“作廢”戳記，妥善保管，不得撕毀。? 不得涂改、刮擦、挖補。原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正。? 填制要及時。各種原始憑證一定要及時填寫，并按規(guī)定的程序及時送交會計機構、會計人員進行審核。 實訓內容（部分單據樣式摘選）? 與貨幣資金收支有關的原始單據填制，如下： 基礎會計 實驗手冊第 7 頁 共 52 頁 基礎會計 實驗手冊第 8 頁 共 52 頁 基礎會計 實驗手冊第 9 頁 共 52 頁 基礎會計 實驗手冊第 10 頁 共 52 頁? 與銷售有關的原始單據填制，例如： 基礎會計 實驗手冊第 11 頁 共 52 頁 基礎會計 實驗手冊第 12 頁 共 52 頁? 與購貨有關的原始單據填制，例如： 基礎會計 實驗手冊第 13 頁 共 52 頁? 與其他方面經濟活動有關的原始單據填制，例如： 基礎會計 實驗手冊第 14 頁 共 52 頁 基礎會計 實驗手冊第 15 頁 共 52 頁 實訓引導? 實訓中涉及的銀行結算相關單據、增值稅票據填制，在基礎會計中尚未學習,指導教師應將其基本內容簡要給予介紹。? 實訓中具有多聯次的單據能仿照實務進行自動復寫，學生只要填寫一聯即可，但是涉及到簽章時，是需要點擊相應聯次去蓋章的。? 實訓中涉及 20 種共 40 份單據，建議實訓時間約為 課時。 基礎會計 實驗手冊第 16 頁 共 52 頁 實訓二 原始憑證的審核 實訓目的掌握原始憑證的審核內容。 實訓任務對原始憑證進行審核、判斷、改正。 實訓內容（部分單據樣式摘選）? 原始憑證的審核要點（課件，詳情見產品）? 原始憑證的審核（審核、判斷、改正練習） 實訓引導? 對原始憑證所記載的經濟業(yè)務在內容上進行審核。? 對原始憑證的填寫情況進行審核。檢查項目填寫是否完整，計算是否精確， 手續(xù)是否完備。? 建議實訓時間約為 課時。 基礎會計 實驗手冊第 17 頁 共 52 頁 實訓三 記賬憑證的填制 實訓目的掌握不同種類記賬憑證的填制方法。 實訓任務根據原始憑證填制收款、付款、轉賬、通用四種憑證。 理論精要回顧記帳憑證的填制是會計核算中的基礎環(huán)節(jié)之一，正確、及時、完整地填制記帳憑證是正確、及時地提供會計信息的保證。對記帳憑證的填制要求，主要有以下幾個方面:? 記錄真實，內容完整，填制及時，書寫清楚。? “摘要”欄是對經濟業(yè)務的簡要說明，要求文字簡練、概括、能滿足登記帳簿的要求。? 應當根據經濟業(yè)務的內容，按照會計制度的規(guī)定，確定應借應貸的帳戶。? 記帳憑證中，應借應貸的帳戶必須保持清晰的對應關系。? 除轉賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，每張憑證都要注明附件張數，以備查考。 實訓內容（部分單據樣式摘選）? 收款憑證的填制。例 1：2020 年 07 月 25 日，北京化工有限公司銷售二丙烯基醚產品一批，貨款已收。請根據背景單據編制收款憑證。 （憑證編號：085）填制收款憑證如下： 基礎會計 實驗手冊第 18 頁 共 52 頁? 付款憑證的填制。例 2：2020 年 07 月 01 日，北京化工有限公司償還之前欠祥源化工原料廠的材料款，請根據背景單據編制付款憑證。 （憑證編號：002）填制付款憑證：? 轉賬憑證的填制。例 3：2020 年 07 月 15 日，北京化工有限公司按實際成本計價法采購材料一批，已入庫，款項尚未支付，請根據背景單據編制憑證。 （憑證編號：054） 基礎會計 實驗手冊第 19 頁 共 52 頁 填制轉賬憑證：? 通用記賬憑證的填制。例 4：2020 年 05 月 02 日，新華經貿發(fā)展有限公司（商品零售企業(yè)） ，用銀行存款支付廣告費，請根據背景單據編制憑證。 （憑證編號：005） 基礎會計 實驗手冊第 20 頁 共 52 頁 實訓引導? 在填制記賬憑證之前，應根據原始憑證詳細填寫各項經濟業(yè)務的發(fā)生情況，明確記賬憑證各項目應填寫的內容。? 填制記賬憑證時是模擬手工賬，所以合計欄是需要手工計算的。另外字號等已經預先設置好，就不用填寫了。? 實訓中涉及 4 種共 41 份單據，建議實訓時間約為 3 課時。 基礎會計 實驗手冊第 21 頁 共 52 頁 實訓四 記賬憑證的審核 實訓目的初步掌握記賬憑證的審核內容 實訓任務審核實訓中給出的記賬憑證存在的問題，并做出正確的記賬憑證。 實訓內容（部分單據樣式摘選）? 記賬憑證的審核要點（課件，詳情見產品）? 記賬憑證的審核實例（審核、判斷、改正練習） 實訓引導? 實訓中應審核記賬憑證與原始憑證是否相符，項目填寫是否齊全，會計科目名稱、方向、金額是否正確，簽章是否齊全。? 建議實訓時間約為 課時。 基礎會計 實驗手冊第 22 頁 共 52 頁 實訓五 賬簿的設置（建賬） 實訓目的掌握總賬、明細賬、日記賬的建賬。 實訓任務練習總賬（三欄賬） 、明細賬（三欄賬、數量金額式） 、日記賬（三欄賬）的建 賬。 理論精要回顧? 建賬的概念 新建單位和原有單位在年度開始時，會計人員均應根據核算工作的需要設置應用賬簿，即平常所說的“建賬” 。? 建賬的基本程序 第一步：按照需用的各種賬簿的格式要求，預備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。 第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數、編號、起止頁數、啟用日期以及記賬人員和會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計主管人員在本年度調動工作時，應注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經濟責任。 　 第三步：按照會計科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶；并根據總賬賬戶明細核算的要求，在各個所屬明細賬戶上建立二、三級明細賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時，應將上年賬戶余額結轉過來。 　 第四步：啟用訂本式賬簿，應從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式賬簿，應按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后，應填“賬戶目錄” ，將賬戶名稱頁次登入目錄內，并粘貼索引紙（賬戶標簽） ，寫明賬戶名稱，以利檢索。　　建賬基準日的確定　　建賬基準日應以公司成立日即營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日或營業(yè)執(zhí)照變更日為準，由于會計核算以年度、季度、月進行分期核算，實際工作中，一般以公司成立當月月末或下月初為基準日。如果公司設立之日是在月度中的某一天，一般以下一個月份的月初作 基礎會計 實驗手冊第 23 頁 共 52 頁為建賬基準日。　　建賬的依據　　企業(yè)建立新賬的依據應以經合法中介機構審驗評估的審計報告、資產評估報告（須經有關部門確認或備案） 、驗資報告為基礎，通過評估調整（即資產評估機構的評估報告，并經有關部門確認的資產評估基準日評估價值，與資產評估基準日的賬面價值的差額調整）和會計調整（即資產評估基準日與會計建賬基準日之間的會計賬項調整）后的財務賬項作為建賬依據。 實訓內容（部分單據樣式摘選）? 賬簿的設置（課件，詳情見產品）? 總賬、明細賬、日記賬的建賬，單據樣式 基礎會計 實驗手冊第 24 頁 共 52 頁 基礎會計 實驗手冊第 25 頁 共 52 頁 實訓引導? 建賬實訓并非包含所有的科目，但是在后面的綜合實訓中會有練習到。? 建議實訓時間約為 1 課時。 基礎會計 實驗手冊第 26 頁 共 52 頁 實訓六 賬簿的啟用 實訓目的掌握賬簿啟用表的填制。 實訓任務練習賬簿封面即賬簿啟用表各要素的正確填寫。 實訓內容（部分單據樣式摘選）會計賬簿的啟用，樣式如下： 實訓引導? 賬簿啟用表的填制，以及蓋章都做到仿真效果。記住要貼注印花稅票。? 建議實訓時間約為 課時。 基礎會計 實驗手冊第 27 頁 共 52 頁 實訓七 賬簿的登記 實訓目的掌握三欄式庫存現金日記賬、銀行存款日記賬、總分類賬，數量金額式明細賬的登記。 實訓任務根據記賬憑證、科目匯總表的信息對應登記總分類賬、庫存現金日記賬、銀行存款日記賬、明細賬，并日結，月結。 理論精要回顧? 現金日記賬的登記方法現金日記賬由出納人員根據同現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據“上日余額+本日收入本日支出=本日余額”的公式，逐日結出現金余額，與庫存現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。? 總分類賬的登記方法總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記。? 明細分類賬的登記方法不同類型經濟業(yè)務的明細分類賬可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。 實訓內容總分類賬的登記、明細賬的登記，日記賬的登記。單據樣式同（實訓五） 。 實訓引導? 賬簿登記實訓并非包含所有的科目，賬頁的樣式也并非包含所有各類樣式， 基礎會計 實驗手冊第 28 頁 共 52 頁但是在后面的綜合實訓中會有練習到各種賬頁樣式。? 登記賬簿時應參考《會計工作基礎規(guī)則》 ，明確賬簿登記的基本要求，做到按規(guī)則登記賬簿。? 建議實訓時間約為 1 課時。 基礎會計 實驗手冊第 29 頁 共 52 頁 實訓八 對賬與錯賬更正 實訓目的掌握對賬與錯賬更正的方法。 實訓任務審核憑證，進行賬證相符、賬賬相符、賬實相符和賬表相符的核對，練習錯賬更正的程序。 理論精要回顧? 對賬：對賬就是按照一定的方法和手續(xù)核對賬目，主要是對賬簿記錄進行核對、檢查。 按照 《會計基礎工作規(guī)范》的要求，各單位應當定期將會計賬簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券往來單位或個人等進行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬實相符和賬表相符，對賬工作每年至少進行一次。對賬的目的是為了保證賬簿記錄的真實、準確。據此，對賬的內容主要包括賬證核對、賬賬核對、賬實核對、賬表核對。 ? 賬證相符是會計賬簿記錄與會計憑證