【文章內(nèi)容簡介】 年須在企業(yè)累計工作 183 天以上。 ㈡ 直接投入。 企業(yè)為實施研究開發(fā)項目而購買的原材料等相關(guān)支出。如：水和燃料（包括煤氣和電）使用費等；用于中間試驗和產(chǎn)品試制，達不到固定資產(chǎn)標準的模具、樣品、樣機及一般測試手段購置費、試制產(chǎn)品的檢驗費等；用于研究開發(fā)活動的儀器設備的簡單維護費；以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費等。 ㈢ 折舊費用與長期待攤費用 。包括為執(zhí)行研究開發(fā)活動而購置的儀器和設備以及研究開發(fā)項目在用建筑物的折舊費用，包括研發(fā)設施改建、改裝、裝修和修理過程中發(fā)生的長期待 攤費用。 ㈣ 設計費用。 為新產(chǎn)品和新工藝的構(gòu)思、開發(fā)和制造，進行工序、技術(shù)規(guī)范、操作特性方面的設計等發(fā)生的費用。 ㈤ 裝備調(diào)試費。 主要包括工裝準備過程中研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（如研制生產(chǎn)機器、模具和工具，改變生產(chǎn)和質(zhì)量控制程序，或制定新方法及標準等）。 8 為大規(guī)模批量化和商業(yè)化生產(chǎn)所進行的常規(guī)性工裝準備和工業(yè)工程發(fā)生的費用不能計入。 ㈥ 無形資產(chǎn)攤銷。 因研究開發(fā)活動需要購入的專有技術(shù)（包括專利、非專利發(fā)明、許可證、專有技術(shù)、設計和計算方法等）所發(fā)生的費用攤銷。 ㈦ 委托外部研究開發(fā)費用 。 企業(yè)委托境內(nèi)其他企業(yè)、大學、研究機構(gòu)、轉(zhuǎn)制院所、技術(shù)專業(yè)服務機構(gòu)和境外機構(gòu)進行研究開發(fā)活動所發(fā)生的費用（項目成果為企業(yè)擁有，且與企業(yè)的主要經(jīng)營業(yè)務緊密相關(guān)）。委托外部研究開發(fā)費用的發(fā)生金額應按照獨立交易原則確定。 認定過程中，按照委托外部研究開發(fā)費用發(fā)生額的 80％計入研發(fā)費用總額。 ㈧ 其他費用。 為研究開發(fā)活動所發(fā)生的其他費用，如辦公費、通訊費、專利申請維護費、高新科技研發(fā)保險費等。此項費用一般不得超過研究開發(fā)總費用的 10％，另有規(guī)定的除外。 以上費用稅前扣除標準按照現(xiàn)行稅法有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。 企業(yè)發(fā) 生的研究開發(fā)費用，凡由國家財政撥款并納入不征稅收入部分，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。 第四、明確了不得扣除的項目和情形 企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。 企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目 分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。 企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，凡符合上述條件的，由合作各方就自身承擔的研發(fā)費用分別按照規(guī)定計算加計扣除。 對企業(yè)委托給外單位進行開發(fā)的研發(fā)費用，凡符合上述條件的，由委托方按照規(guī)定計算加計扣除，受托方不得再進行加計扣除。 對委托開發(fā)的項目，受托方應向委托方提供該研發(fā)項目的費用支出明細情況，否則，該委托開發(fā)項目的費用支出不得實行加計扣除。 企業(yè)研究開發(fā)費各項目的實際發(fā)生額歸集不準確、匯總額計算不準確的，主管稅務機關(guān)有權(quán)調(diào)整其稅前扣除額或加計扣除額。 9 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，若在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的，應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額，同時必須按照辦法附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、合理的計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 收益化、資本化處理的研發(fā)費可扣除 注意： 研發(fā)費用進行收益化 —— 發(fā)生的研發(fā)費用計入當期損益未形成無 形資產(chǎn)的，允許再按其當年研發(fā)費用實際發(fā)生額的 50%，直接抵扣當年的應納稅所得額。 研發(fā)費用進行資本化 —— 發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照該無形資產(chǎn)成本的 150%在稅前攤銷。除法律另有規(guī)定外，攤銷年限不得低于 10年。 第 五 、 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除的 基本要求 企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除的適用對象為財務核算健全并能準確歸集研究開發(fā)費用的居民企業(yè)。即要求企業(yè)： （ 1）研發(fā)費用與生產(chǎn)費用的分開核算。 指企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機構(gòu)同時承擔生產(chǎn)經(jīng)營任務的，應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分開進行核算，準確、 合理地計算各項研究開發(fā)費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。 （ 2）建立以研發(fā)項目為基礎的專賬管理制度。 企業(yè)必須對研究開發(fā)費用實行專賬管理，同時必須按照《企業(yè)研究開發(fā)費用稅前扣除管理辦法（試行）》附表的規(guī)定項目，準確歸集填寫年度可加計扣除的各項研究開發(fā)費用實際發(fā)生金額。企業(yè)應于年度匯算清繳所得稅申報時向主管稅務機關(guān)報送本辦法規(guī)定的相應資料。申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多個研究開發(fā)活動的， 應按照不同開發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研究開發(fā)費用額。 第 六 、 允許企業(yè)集團合理分攤研發(fā)費 企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際所發(fā)生的研究開發(fā)費，應當按照權(quán)利和義務、費用支出和收益分享一致的原則，合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法，同時應提供明確規(guī)定參與各方在該研究開發(fā)項目中的權(quán)利和義務、費用分攤方法等內(nèi)容的集中研究開發(fā)項目協(xié)議 10 或合同，并由企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預算表、決算表和決算分攤表。 第 七 、明確了特殊情況的稅務處理辦法 企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除，在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。 企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要由集團公司進行集中開發(fā)的研究開發(fā)項目，其實際發(fā)生的研究開發(fā)費，可以 按照合理的分攤方法在受益集團成員公司間進行分攤。 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的， 企業(yè)集團應提供集中研究開發(fā)項目的協(xié)議或合同，該協(xié)議或合同應明確規(guī)定參與各方在該研究 開發(fā)項目中的權(quán)利和義務、費用分攤方法等內(nèi)容。如不提供協(xié)議或合同，研究開發(fā)費不得加計扣除。 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的，企業(yè)集團集中研究開發(fā)項目實際發(fā)生的研究開發(fā)費，應當按照權(quán)利和義務、費用支出和收益分享一致的原則， 合理確定研究開發(fā)費用的分攤方法。 企業(yè)集團采取合理分攤研究開發(fā)費的， 企業(yè)集團母公司負責編制集中研究開發(fā)項目的立項書、研究開發(fā)費用預算表、決算表和決算分攤表。 第 八 、企業(yè)應報送的相關(guān)資料 2020 年度申請研究開發(fā)費稅前加計扣除的企業(yè)，應在年度終了后至年度納稅申報前 向主管稅務部門報送如下資料： (1)企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表； (2)自主、委托、合作研究開發(fā)項目計劃書和研究開發(fā)費預算； (3)自主、委托、合作研究開發(fā)專門機構(gòu)或項目組的編制情況和專業(yè)人員名單； (4)自主、委托、合作研究開發(fā)項目當年研究開發(fā)費用發(fā)生情況歸集表； (5)企業(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項目立項的決議文件； (6)委托、合作研究開發(fā)項目的合同或協(xié)議； (7)納稅人研究開發(fā)項目的效用、研究成果報告等相關(guān)情況及核算情況說 明； (8)科技或經(jīng)貿(mào)部門的《企業(yè)研究開發(fā)項目審查表》； (9)無形資產(chǎn)成本核算說明 (僅適用開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用形成無形資產(chǎn)情形 )； (10)中介機構(gòu)出具的鑒證報告。 此外，企業(yè)實際發(fā)生的研究開發(fā)費，在年度中間預繳所得稅時，允許據(jù)實計算扣除， 11 在年度終了進行所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照本辦法的規(guī)定計算加計扣除。市地稅局表示，對申報的研究開發(fā)費用不真實或者資料不齊全的，不得享受研究開發(fā)費用加計扣除，主管稅務機關(guān)有權(quán)對企業(yè)申報的結(jié)果進行合理調(diào)整。對企業(yè) 申報的研究開發(fā)項目有異議的，稅務部門可要求企業(yè)提供地市以上政府科技部門的鑒定意見書。