再談固定資產進項稅抵扣問題(編輯修改稿)
2025-04-23 01:07 本頁面
【文章內容簡介】 是：一是一般納稅人兼營營業(yè)稅規(guī)定的勞務時，應分別核算，如沒有分別核算的，根據(jù)財法字（1993）38號文件印發(fā)的《增值稅暫行條例實施細則》第六條，應對該項勞務征收增值稅。以前因不能分別核算導致征收增值稅的，其購進貨物的進項稅可以抵扣，比照這一規(guī)定我的理解是征收增值稅的營業(yè)稅勞務，固定資產進項稅也可以抵扣，但到底能否抵扣大家應注意國家以后出臺的解釋；二是因維修固定資產而購進材料的進項稅，應按照該固定資產進項稅是否抵扣的原則處理，比如某公司是一般納稅人主要從事服裝生產，同時兼營服裝設計，2009年1月10日因設計需要購進了一臺A機器，2009年1月20日因生產服裝購置了一臺B機器，2009年3月購進維修A機器零件一批、B機器零件一批。該公司分別核算服裝設計業(yè)務。某公司這么處理？由于B機器用于增值稅應稅項目，所以B機器和維修B機器的材料，其進項說均可在銷項稅中抵扣。相反，由于A機器用于非增值稅項目，所以A機器和維修A機器的材料，其進項說均不能在銷項稅中抵扣。三是一般納稅人因增值稅應稅項目購入設備，該設備安裝所發(fā)生的土建工程，其水泥等建材產品的進項稅是否抵扣，國家沒有明確的規(guī)定，在操作中應加強與稅務機關的溝通。用于免征增值稅項目購進的固定資產?！缎聴l例》第十五條規(guī)定“下列項目免征增值稅：農業(yè)生產者銷售的自產農產品；避孕藥品和用具；古舊圖書；直接用于科學研究、科學試驗和教學的進口儀器、設備；外國政府、國際組織無償援助的進口物資和設備；由殘疾人的組織直接進口供殘疾人專用的物品；銷售自己使用過的物品”。準確理解本條規(guī)定有助于降低涉稅風險：一是農業(yè)生產者銷售自產農產品免征增值稅，免征增值稅就沒有銷項稅，因此該農業(yè)生產者因生產自產農產品而購進固定資產的其進項稅不能抵扣。二是納稅人經(jīng)營避孕藥品和用具、古舊圖書，由于經(jīng)營的產品免稅，因此因經(jīng)營該產品而購進固定資產的其進項稅不能抵扣。三是“銷售自己使用過的物品”是指個人銷售除游艇、摩托車和應征消費稅的汽車以外的貨物，也就是說企業(yè)銷售自己使用過的物品（包括固定資產）不屬于免稅范圍。四是一般納稅人兼營免征增值稅項目，應分開核算，未分別核算的不得免稅，什么意思呢？舉個例子，甲公司是一般納稅人，主要從事圖書印刷業(yè)務，兼營古舊圖書收購，2009年為擴大圖書
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