【文章內(nèi)容簡介】 科目，滿足條件時應當資本化。選項E應該記入“制造費用★【多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（　）?！　　　　　?，應待交付使用后補提折舊　　，應當在報廢時補提折舊　　，應當轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊『答案』AB『解析』選項C，對已達到預定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應當按照估計價值確認為固定資產(chǎn)，并計提折舊；選項D，固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊。提前報廢的固定資產(chǎn)不再補提折舊。選項E，處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認條件的，應當轉(zhuǎn)入在建工程，停止計提折舊。不符合固定資產(chǎn)確認條件的，不應轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊★【多選題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計量的表述中，不正確的有（?。！　。瑧斂紤]棄置費用，以棄置費用的折現(xiàn)值作為入賬價值　　　　　　，實質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定　　，應該按照各項固定資產(chǎn)的可收回金額比例對總成本進行分配，確認各項固定資產(chǎn)成本『答案』ABCE『解析』選項A，在確定固定資產(chǎn)成本時，應考慮預計棄置費用因素，并將棄置費用進行折現(xiàn)，但折現(xiàn)值是入賬價值的組成部分，而不是入賬價值的全部；選項B，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議約定價值不公允的除外；選項C，盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價格減去按該項資產(chǎn)的新舊程度估計的價值損耗后的余額作為入賬價值；選項E，以一筆款項購入多項沒有單獨標價的固定資產(chǎn)，應按各項固定資產(chǎn)公允價值的比例對總成本進行分配，分別確定各項固定資產(chǎn)的成本下列關(guān)于土地使用權(quán)會計處理的表述中，正確的有（?。＃?013年）　　，并計提折舊　　　　，土地使用權(quán)與建筑物應當分別進行攤銷和計提折舊　　，由于其使用壽命不確定，不應進行攤銷　　，難以分配的，應當全部作為固定資產(chǎn)核算答案』BCE『解析』選項A，企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應確認為無形資產(chǎn)，并不作為固定資產(chǎn)管理。下列各項中，應計入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有（?。?。（2011年）　　 　　　　 　　『答案』CD『解析』選項A，計入待處理財產(chǎn)損溢；選項BE計入固定資產(chǎn)清理科目的貸方?！铩纠}2多選題】下列關(guān)于存貨清查的賬務處理中，不正確的有（　）。　　，應于期末前查明原因，并在期末結(jié)賬前處理完畢　　，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準，應在其批準后進行處理　　“待處理財產(chǎn)損溢”科目進行核算，期末該科目通常應為借方余額　　，經(jīng)批準后，應記入當期的“營業(yè)外收入”中　　，經(jīng)批準后，應當記入“管理費用”中『答案』BCDE『解析』盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準，應在結(jié)賬日前先進行賬務處理，日后批準的金額與原金額不符的，應按其差額調(diào)整會計報表相關(guān)項目的年初數(shù)，因此選項B不正確；待處理財產(chǎn)損益科目期末無余額，因此選項C不正確；企業(yè)盤盈的存貨，經(jīng)批準后，應沖減當期的“管理費用”，因此選項D不正確。企業(yè)盤虧毀損的存貨，在扣除殘料價值以及責任人賠償后的凈損失，經(jīng)批準后，應當分別計入“管理費用”和“營業(yè)外支出”中，因此選項E不正確【例題?單選題】2014年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2014年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計很可能承擔違約賠償責任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元。2014年甲公司對該起訴訟應確認的營業(yè)外支出金額為（ ）萬元。 【答案】C。解析：或有事項涉及單個項目的，按最可能發(fā)生金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出金額為200萬元；甲公司基本確定能夠從直接責任人處追回50萬元，營業(yè)外支出=20050=150（萬元）。（預計負債200，資產(chǎn)（其他應收款50），損失（營業(yè)外支出）150?！纠}?單選題】甲公司因當?shù)卣鞘幸?guī)劃的需要，2010年對其擁有的廠房及其相關(guān)設施進行拆除。按與政府簽訂的搬遷補償協(xié)議，11月5日，公司收到財政部門撥入的全部搬遷補償費6 000萬元；11月31日公司整體一次性搬遷，公司的房屋建筑物賬面價值480萬元（原值1 000萬元，累計折舊520萬元）全部報廢，土地使用權(quán)賬面價值1 240萬元（原值為1 860萬元，累計攤銷620萬元）收歸國有；除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)在搬遷時均可移動且未發(fā)生搬遷損失，但發(fā)生搬遷費用70萬元。當日，公司購置新土地使用權(quán)支出3 000萬元（使用期限50年），購置新廠房支出800萬元（使用期限20年，凈殘值為0）。搬遷后，新廠房即日投入使用。假設不考慮其他因素，下列會計處理中，不正確的是（ ）。（2011年）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　60 000 000　　　貸：專項應付款　　　　　　　　　　　　　　60 000 000、土地使用權(quán)的處理　　借：專項應付款　　　　　　　　　　　　　　17 200 000　　　貸：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　17 200 000 　　借：專項應付款　　　　　　　　　　　　　　38 000 000　　　貸：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　38 000 000 　　借：專項應付款　　　　　　　　　　　　　　 4 100 000　　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　 4 100 000【答案】B。解析：對企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失進行補償?shù)模瑧獜摹皩ｍ棏犊睢笨颇哭D(zhuǎn)入“遞延收益”科目，選項B錯誤。借：專項應付款　　　貸：遞延收益1固定資產(chǎn)清理完畢時：借：遞延收益　貸：固定資產(chǎn)清理2無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷時，　　借：遞延收益　貸：營業(yè)外支出3屬于對搬遷過程中的費用性支出和停工損失進行補償?shù)摹　〗瑁簩ｍ棏犊睢　　≠J：遞延收益將其作為與收益相關(guān)的政府補助處理。搬遷費70萬，借：遞延收益　貸：營業(yè)外收入【例題?單選題】債權(quán)人接受債務人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務時，不影響債權(quán)人債務重組損失的項目是（ ）。（2008年考題） 【答案】C【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務的，債權(quán)人應當對接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值之間的差額，計入當期損益。債權(quán)人已對債權(quán)計提減值準備的，應當先將該差額沖減減值準備，減值準備不足以沖減的部分，計入當期損益?！纠}?多選題】企業(yè)發(fā)行的的債券，其票面金額與實際收到的現(xiàn)金金額之間的差額，在每期攤銷時可能計入的會計科目有( )。（2008年） 【答案】BDE如果企業(yè)發(fā)行債券是為了購建相關(guān)的資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)），利息調(diào)整的攤銷額滿足資本化條件時應予以資本化，可能計入在建工程、制造費用、研發(fā)支出，若利息調(diào)整的攤銷額不能資本化，則計入財務費用。【例題6多選題】下列各項當中，企業(yè)不應作為負債在年末資產(chǎn)負債表中反映的有（?。　　　　　?，企業(yè)擁有合同標的資產(chǎn)的減值損失大于預計虧損　　　　『正確答案』ABCE『解析』選項A，應當計入資本公積；選項B，企業(yè)無需進行賬務處理；選項C，此時企業(yè)應當確認資產(chǎn)減值損失，只有預計虧損大于標的資產(chǎn)的減值損失時，才確認預計負債；選項E，企業(yè)可以根據(jù)應納稅暫時性差異，在滿足條件的時候，確認遞延所得稅負債，但是應納稅暫時性差異本身并非企業(yè)的負債。多選題】【例題?單選題】甲公司于2013年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300 000萬元，發(fā)行價格總額為313 317萬元；支付發(fā)行費用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實際利率法攤銷債券溢折價，實際年利率為4%。2014年12月31日該應付債券的賬面余額為（ ）萬元。 【答案】A。解析：2013年1月1日攤余成本=313 317120+150=313 347（萬元），2013年12月31日攤余成本= 313 347 +313 3474%300 0005%=310 （萬元）。2014年12月31日攤余成本= 310 +310 4%300 0005%=（萬元）。，不應計入存貨成本的有（?。＃?011年）　　 　、直接人工和制造費用　　 　　　【答案】BC【解析】不計入存貨成本的費用：　　（1）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用?！　。?）倉儲費用（不包括在生產(chǎn)過程中為達到下一生產(chǎn)階段所必需的費用）?！　。?）不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出。經(jīng)典例題11【2013年多選題】下列關(guān)于財產(chǎn)清查結(jié)果會計處理的表述中，錯誤的有（　）。　　，經(jīng)批準后計入管理費用　　，經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入　　，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入　　，應計入管理費用　　，按管理權(quán)限報經(jīng)批準后計入營業(yè)外收入『正確答案』CDE『解析』選項C，對于盤盈的存貨，按管理權(quán)限批準后沖減管理費用；選項D，對于管理不善造成的存貨短缺，應先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入管理費用；選項E，固定資產(chǎn)盤盈做前期差錯處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算?！铩纠}2多選題】下列關(guān)于外幣交易匯兌差額處理的規(guī)定中，正確的有（?。　　y行存款、應收賬款、其他應收款、交易性金融資產(chǎn)等　　，應當計提減值準備后，再按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算　　，其相應的匯率變動的影響應當計入當期損益　　，不產(chǎn)生匯兌差額　　，應當計入資本公積【答案】CE【解析】交易性金融資產(chǎn)不屬于外幣貨幣性項目，因此選項A不正確； 對于外幣貨幣性項目，需要計提減值準備的，應當按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算后，再計提減值準備，因此選項B不正確；對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，除其外幣價值發(fā)生變動外，已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產(chǎn)負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額，但是并非所有外幣非貨幣性項目的都不產(chǎn)生匯兌差額，因此選項D不正確★【例題2多選題】下列關(guān)于外幣交易匯兌差額處理的規(guī)定中，正確的有（?。　?、銀行存款、應收賬款、其他應收款、交易性金融資產(chǎn)等　　，應當計提減值準備后，再按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算　　，其相應的匯率變動的影響應當計入當期損益　　，不產(chǎn)生匯兌差額　　，應當計入資本公積【答案】CE【解析】交易性金融資產(chǎn)不屬于外幣貨幣性項目，因此選項A不正確； 對于外幣貨幣性項目，需要計提減值準備的，應當按資產(chǎn)負債表日的即期匯率折算后，再計提減值準備，因此選項B不正確；對于以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目，除其外幣價值發(fā)生變動外，已在交易發(fā)生日按當日即期匯率折算，資產(chǎn)負債表日不應改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額，但是并非所有外幣非貨幣性項目的都不產(chǎn)生匯兌差額，因此選項D不正確★【例題8多選題】根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列各項中，不應通過“其他應收款”科目核算的有（　）。　　　　 　　　　　　 　　　　，實際支付的價款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息【答案】ACE【解析】選項A，一般通過其他貨幣資金核算；選項C，一般通過銀行存款核算；選項E，一般通過應收利息核算。【例題】某企業(yè)于2014年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬元，符合資本化條件支出120萬元形成無形資產(chǎn)，假定該無形資產(chǎn)于2014年7月30日達到預定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2014年稅前會計利潤為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項。假定無形資產(chǎn)攤銷計入管理費用。要求：（1）計算該企業(yè)2014年應交所得稅。（2）計算該企業(yè)2014年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價值和計稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認遞延所得稅資產(chǎn)。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）無形資產(chǎn)2014年按會計準則規(guī)定計入管理費用金額=20+60+120247。5247。126=92（萬元），按稅法規(guī)定2014年應計入損益的金額=92+9250%=138（萬元），2014年應納稅所得額調(diào)減金額=9250%=46（萬元），2014年應交所得稅=（1 00046）25%=（萬元）。（2）2014年12月31日無形資產(chǎn)賬面價值=120120247。5247。12 6=108（萬元），計稅基礎(chǔ)=108150%=162（萬元），可抵扣暫時性差異=162108=54（萬元），但不能確認遞延所得稅資產(chǎn)?！纠}?單選題】2014年1月1日，以2 。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5%，年實際利率為4%，到期日為2016年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2014年12月31日該持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。 000 【答案】A【答案】持有至到期投資賬面價值=2 （1+4%）=2 （萬元），計稅基礎(chǔ)為2 。★【例題】2011年1月1日，甲公司董事會批準了管理層提出的客戶忠誠度計劃。該客戶忠誠度計劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費一定金額時，甲公司向其授予獎勵積分，客戶可以使用獎勵積分（）購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎勵積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2011年度，甲公司銷售各類商品共計50 000萬元（不包括客戶使用獎勵積分購買的商品，下同），授予客戶獎勵積分共計50 000萬分，客戶使用獎勵積分共計20 000萬分。