【文章內(nèi)容簡介】 科目，滿足條件時(shí)應(yīng)當(dāng)資本化。選項(xiàng)E應(yīng)該記入“制造費(fèi)用★【多選題】下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的表述中，正確的有（?。?。　　　　　　，應(yīng)待交付使用后補(bǔ)提折舊　　，應(yīng)當(dāng)在報(bào)廢時(shí)補(bǔ)提折舊　　，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊『答案』AB『解析』選項(xiàng)C，對(duì)已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，無論是否交付使用，尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)按照估計(jì)價(jià)值確認(rèn)為固定資產(chǎn)，并計(jì)提折舊；選項(xiàng)D，固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計(jì)提折舊。提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)不再補(bǔ)提折舊。選項(xiàng)E，處于更新改造過程而停止使用的固定資產(chǎn)，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入在建工程，停止計(jì)提折舊。不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，不應(yīng)轉(zhuǎn)入在建工程，照提折舊★【多選題】下列有關(guān)固定資產(chǎn)初始計(jì)量的表述中，不正確的有（?。??！　。瑧?yīng)當(dāng)考慮棄置費(fèi)用，以棄置費(fèi)用的折現(xiàn)值作為入賬價(jià)值　　　　　　，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，其成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定　　，應(yīng)該按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)的可收回金額比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，確認(rèn)各項(xiàng)固定資產(chǎn)成本『答案』ABCE『解析』選項(xiàng)A，在確定固定資產(chǎn)成本時(shí)，應(yīng)考慮預(yù)計(jì)棄置費(fèi)用因素，并將棄置費(fèi)用進(jìn)行折現(xiàn)，但折現(xiàn)值是入賬價(jià)值的組成部分，而不是入賬價(jià)值的全部；選項(xiàng)B，投資者投入的固定資產(chǎn)的成本按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外；選項(xiàng)C，盤盈的固定資產(chǎn)，按同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額作為入賬價(jià)值；選項(xiàng)E，以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按各項(xiàng)固定資產(chǎn)公允價(jià)值的比例對(duì)總成本進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的成本下列關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有（　）。（2013年）　　，并計(jì)提折舊　　　　，土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行攤銷和計(jì)提折舊　　，由于其使用壽命不確定，不應(yīng)進(jìn)行攤銷　　，難以分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)核算答案』BCE『解析』選項(xiàng)A，企業(yè)取得的土地使用權(quán)通常應(yīng)確認(rèn)為無形資產(chǎn)，并不作為固定資產(chǎn)管理。下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入“固定資產(chǎn)清理”科目借方的有（?。＃?011年）　　 　　　　 　　『答案』CD『解析』選項(xiàng)A，計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢；選項(xiàng)BE計(jì)入固定資產(chǎn)清理科目的貸方。★【例題2多選題】下列關(guān)于存貨清查的賬務(wù)處理中，不正確的有（?。??！　?，應(yīng)于期末前查明原因，并在期末結(jié)賬前處理完畢　　，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)在其批準(zhǔn)后進(jìn)行處理　　“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，期末該科目通常應(yīng)為借方余額　　，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)記入當(dāng)期的“營業(yè)外收入”中　　，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)記入“管理費(fèi)用”中『答案』BCDE『解析』盤盈或盤虧的存貨，如在期末結(jié)賬前尚未經(jīng)批準(zhǔn)，應(yīng)在結(jié)賬日前先進(jìn)行賬務(wù)處理，日后批準(zhǔn)的金額與原金額不符的，應(yīng)按其差額調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)，因此選項(xiàng)B不正確；待處理財(cái)產(chǎn)損益科目期末無余額，因此選項(xiàng)C不正確；企業(yè)盤盈的存貨，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)沖減當(dāng)期的“管理費(fèi)用”，因此選項(xiàng)D不正確。企業(yè)盤虧毀損的存貨，在扣除殘料價(jià)值以及責(zé)任人賠償后的凈損失，經(jīng)批準(zhǔn)后，應(yīng)當(dāng)分別計(jì)入“管理費(fèi)用”和“營業(yè)外支出”中，因此選項(xiàng)E不正確【例題?單選題】2014年8月1日，甲公司因產(chǎn)品質(zhì)量不合格而被乙公司起訴。至2014年12月31日，該起訴訟尚未判決，甲公司估計(jì)很可能承擔(dān)違約賠償責(zé)任，需要賠償200萬元的可能性為70%，需要賠償100萬元的可能性為30%。甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元。2014年甲公司對(duì)該起訴訟應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)外支出金額為（ ）萬元。 【答案】C。解析：或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按最可能發(fā)生金額確定，最可能發(fā)生的賠償支出金額為200萬元；甲公司基本確定能夠從直接責(zé)任人處追回50萬元，營業(yè)外支出=20050=150（萬元）。（預(yù)計(jì)負(fù)債200，資產(chǎn)（其他應(yīng)收款50），損失（營業(yè)外支出）150。【例題?單選題】甲公司因當(dāng)?shù)卣鞘幸?guī)劃的需要，2010年對(duì)其擁有的廠房及其相關(guān)設(shè)施進(jìn)行拆除。按與政府簽訂的搬遷補(bǔ)償協(xié)議，11月5日，公司收到財(cái)政部門撥入的全部搬遷補(bǔ)償費(fèi)6 000萬元；11月31日公司整體一次性搬遷，公司的房屋建筑物賬面價(jià)值480萬元（原值1 000萬元，累計(jì)折舊520萬元）全部報(bào)廢，土地使用權(quán)賬面價(jià)值1 240萬元（原值為1 860萬元，累計(jì)攤銷620萬元）收歸國有；除房屋建筑物以外的固定資產(chǎn)在搬遷時(shí)均可移動(dòng)且未發(fā)生搬遷損失，但發(fā)生搬遷費(fèi)用70萬元。當(dāng)日，公司購置新土地使用權(quán)支出3 000萬元（使用期限50年），購置新廠房支出800萬元（使用期限20年，凈殘值為0）。搬遷后，新廠房即日投入使用。假設(shè)不考慮其他因素，下列會(huì)計(jì)處理中，不正確的是（ ）。（2011年）　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　60 000 000　　　貸：專項(xiàng)應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　60 000 000、土地使用權(quán)的處理　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　17 200 000　　　貸：營業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　17 200 000 　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　38 000 000　　　貸：遞延收益　　　　　　　　　　　　　　　38 000 000 　　借：專項(xiàng)應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　 4 100 000　　　貸：資本公積　　　　　　　　　　　　　　　 4 100 000【答案】B。解析：對(duì)企業(yè)在搬遷和重建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)損失進(jìn)行補(bǔ)償?shù)模瑧?yīng)從“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目轉(zhuǎn)入“遞延收益”科目，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。借：專項(xiàng)應(yīng)付款　　　貸：遞延收益1固定資產(chǎn)清理完畢時(shí)：借：遞延收益　貸：固定資產(chǎn)清理2無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)銷時(shí)，　　借：遞延收益　貸：營業(yè)外支出3屬于對(duì)搬遷過程中的費(fèi)用性支出和停工損失進(jìn)行補(bǔ)償?shù)摹　〗瑁簩ｍ?xiàng)應(yīng)付款　　　貸：遞延收益將其作為與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助處理。搬遷費(fèi)70萬，借：遞延收益　貸：營業(yè)外收入【例題?單選題】債權(quán)人接受債務(wù)人以非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)時(shí)，不影響債權(quán)人債務(wù)重組損失的項(xiàng)目是（ ）。（2008年考題） 【答案】C【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債權(quán)人應(yīng)當(dāng)對(duì)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入賬，重組債權(quán)的賬面余額與接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值準(zhǔn)備，減值準(zhǔn)備不足以沖減的部分，計(jì)入當(dāng)期損益?！纠}?多選題】企業(yè)發(fā)行的的債券，其票面金額與實(shí)際收到的現(xiàn)金金額之間的差額，在每期攤銷時(shí)可能計(jì)入的會(huì)計(jì)科目有( )。（2008年） 【答案】BDE如果企業(yè)發(fā)行債券是為了購建相關(guān)的資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、存貨、無形資產(chǎn)），利息調(diào)整的攤銷額滿足資本化條件時(shí)應(yīng)予以資本化，可能計(jì)入在建工程、制造費(fèi)用、研發(fā)支出，若利息調(diào)整的攤銷額不能資本化，則計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。【例題6多選題】下列各項(xiàng)當(dāng)中，企業(yè)不應(yīng)作為負(fù)債在年末資產(chǎn)負(fù)債表中反映的有（?。　　　　　。髽I(yè)擁有合同標(biāo)的資產(chǎn)的減值損失大于預(yù)計(jì)虧損　　　　『正確答案』ABCE『解析』選項(xiàng)A，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積；選項(xiàng)B，企業(yè)無需進(jìn)行賬務(wù)處理；選項(xiàng)C，此時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失，只有預(yù)計(jì)虧損大于標(biāo)的資產(chǎn)的減值損失時(shí)，才確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債；選項(xiàng)E，企業(yè)可以根據(jù)應(yīng)納稅暫時(shí)性差異，在滿足條件的時(shí)候，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債，但是應(yīng)納稅暫時(shí)性差異本身并非企業(yè)的負(fù)債。多選題】【例題?單選題】甲公司于2013年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300 000萬元，發(fā)行價(jià)格總額為313 317萬元；支付發(fā)行費(fèi)用120萬元，發(fā)行期間凍結(jié)資金利息為150萬元。假定該公司每年年末采用實(shí)際利率法攤銷債券溢折價(jià)，實(shí)際年利率為4%。2014年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為（ ）萬元。 【答案】A。解析：2013年1月1日攤余成本=313 317120+150=313 347（萬元），2013年12月31日攤余成本= 313 347 +313 3474%300 0005%=310 （萬元）。2014年12月31日攤余成本= 310 +310 4%300 0005%=（萬元）。，不應(yīng)計(jì)入存貨成本的有（　）。（2011年）　　 　、直接人工和制造費(fèi)用　　 　　　【答案】BC【解析】不計(jì)入存貨成本的費(fèi)用：　?。?）非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費(fèi)用?！　。?）倉儲(chǔ)費(fèi)用（不包括在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一生產(chǎn)階段所必需的費(fèi)用）?！　。?）不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場所和狀態(tài)的其他支出。經(jīng)典例題11【2013年多選題】下列關(guān)于財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的有（?。??！　?，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入管理費(fèi)用　　，經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入　　，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入　　，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用　　，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后計(jì)入營業(yè)外收入『正確答案』CDE『解析』選項(xiàng)C，對(duì)于盤盈的存貨，按管理權(quán)限批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用；選項(xiàng)D，對(duì)于管理不善造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用；選項(xiàng)E，固定資產(chǎn)盤盈做前期差錯(cuò)處理，通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。★【例題2多選題】下列關(guān)于外幣交易匯兌差額處理的規(guī)定中，正確的有（?。　?、銀行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、交易性金融資產(chǎn)等　　，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，再按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算　　，其相應(yīng)的匯率變動(dòng)的影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益　　，不產(chǎn)生匯兌差額　　，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積【答案】CE【解析】交易性金融資產(chǎn)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，因此選項(xiàng)A不正確； 對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算后，再計(jì)提減值準(zhǔn)備，因此選項(xiàng)B不正確；對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，除其外幣價(jià)值發(fā)生變動(dòng)外，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額，但是并非所有外幣非貨幣性項(xiàng)目的都不產(chǎn)生匯兌差額，因此選項(xiàng)D不正確★【例題2多選題】下列關(guān)于外幣交易匯兌差額處理的規(guī)定中，正確的有（?。　　y行存款、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、交易性金融資產(chǎn)等　　，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備后，再按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算　　，其相應(yīng)的匯率變動(dòng)的影響應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益　　，不產(chǎn)生匯兌差額　　，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積【答案】CE【解析】交易性金融資產(chǎn)不屬于外幣貨幣性項(xiàng)目，因此選項(xiàng)A不正確； 對(duì)于外幣貨幣性項(xiàng)目，需要計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)按資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算后，再計(jì)提減值準(zhǔn)備，因此選項(xiàng)B不正確；對(duì)于以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，除其外幣價(jià)值發(fā)生變動(dòng)外，已在交易發(fā)生日按當(dāng)日即期匯率折算，資產(chǎn)負(fù)債表日不應(yīng)改變其原記賬本位幣金額，不產(chǎn)生匯兌差額，但是并非所有外幣非貨幣性項(xiàng)目的都不產(chǎn)生匯兌差額，因此選項(xiàng)D不正確★【例題8多選題】根據(jù)相關(guān)規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不應(yīng)通過“其他應(yīng)收款”科目核算的有（?。?。　　　　 　　　　　　 　　　　，實(shí)際支付的價(jià)款中包含的已到期但尚未領(lǐng)取的利息【答案】ACE【解析】選項(xiàng)A，一般通過其他貨幣資金核算；選項(xiàng)C，一般通過銀行存款核算；選項(xiàng)E，一般通過應(yīng)收利息核算?！纠}】某企業(yè)于2014年度共發(fā)生研發(fā)支出200萬元，其中研究階段支出20萬元，開發(fā)階段不符合資本化條件支出60萬元，符合資本化條件支出120萬元形成無形資產(chǎn)，假定該無形資產(chǎn)于2014年7月30日達(dá)到預(yù)定用途，采用直線法按5年攤銷。該企業(yè)2014年稅前會(huì)計(jì)利潤為1 000萬元，適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。假定無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入管理費(fèi)用。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2014年應(yīng)交所得稅。（2）計(jì)算該企業(yè)2014年12月31日無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)，并判斷是否確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）無形資產(chǎn)2014年按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定計(jì)入管理費(fèi)用金額=20+60+120247。5247。126=92（萬元），按稅法規(guī)定2014年應(yīng)計(jì)入損益的金額=92+9250%=138（萬元），2014年應(yīng)納稅所得額調(diào)減金額=9250%=46（萬元），2014年應(yīng)交所得稅=（1 00046）25%=（萬元）。（2）2014年12月31日無形資產(chǎn)賬面價(jià)值=120120247。5247。12 6=108（萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)=108150%=162（萬元），可抵扣暫時(shí)性差異=162108=54（萬元），但不能確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)?！纠}?單選題】2014年1月1日，以2 。該國債票面金額為2 000萬元，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，到期日為2016年12月31日。甲公司將該國債作為持有至到期投資核算。稅法規(guī)定，國債利息收入免交所得稅。2014年12月31日該持有至到期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)為（ ）萬元。 000 【答案】A【答案】持有至到期投資賬面價(jià)值=2 （1+4%）=2 （萬元），計(jì)稅基礎(chǔ)為2 ?！铩纠}】2011年1月1日，甲公司董事會(huì)批準(zhǔn)了管理層提出的客戶忠誠度計(jì)劃。該客戶忠誠度計(jì)劃為：持積分卡的客戶在甲公司消費(fèi)一定金額時(shí)，甲公司向其授予獎(jiǎng)勵(lì)積分，客戶可以使用獎(jiǎng)勵(lì)積分（）購買甲公司經(jīng)營的任何一種商品；獎(jiǎng)勵(lì)積分自授予之日起3年內(nèi)有效，過期作廢。2011年度，甲公司銷售各類商品共計(jì)50 000萬元（不包括客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分購買的商品，下同），授予客戶獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)50 000萬分，客戶使用獎(jiǎng)勵(lì)積分共計(jì)20 000萬分。