【文章內(nèi)容簡介】 銀行存款收付的總分類核算 二 ，將銷售產(chǎn)品一批，價款 20 000元，增值稅 3 400元，款存銀行。 借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務收入 20 000 應交稅費 —— 應交增值稅 (銷項稅額 ) 3 400 4． 25日，購進電腦一臺，價款 8 000元，增值稅款 1 360元，款以轉賬支票付訖。 借：固定資產(chǎn) 9 360 貸：銀行存款 9 360 任務二 出納崗位的核算 學習情景 2 銀行存款的核算業(yè)務 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 三 為了正確掌握企業(yè)銀行存款的實有數(shù)，需要定期將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行轉來的對賬單進行核對，每月至少要核對一次，如二者不符，應查明原因，予以調(diào)整。 一般情況下，二者是能夠核對相符的，但也有核對不符的情況。造成不符的原因有兩個方面：一是企業(yè)和銀行雙方存在一方或雙方同時記賬錯誤；二是存在未達賬項。 思考：何為未達賬項？是否為錯賬？ 任務二 出納崗位的核算 學習情景 2 銀行存款的核算業(yè)務 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 三 為了正確掌握企業(yè)銀行存款的實有數(shù)，需要定期將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行轉來的對賬單進行核對，每月至少要核對一次，如二者不符，應查明原因，予以調(diào)整。 一般情況下，二者是相符的，但也有不符的情況。造成不符的原因有兩個方面：一是企業(yè)和銀行雙方存在一方或雙方同時記賬錯誤；二是存在未達賬項。將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與對賬單的記錄進行核對，判明雙方是否有記賬錯誤，確定出所有的未達賬項，通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法來確定企業(yè)銀行存款的實有數(shù)。 思考：何為未達賬項？是否為錯賬？企業(yè)能否根據(jù)對賬單調(diào)整賬面記錄？如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？ 任務二 出納崗位的核算 學習情景 3 其他貨幣資金的核算業(yè)務 其他貨幣資金的內(nèi)容 一 其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款和存出投資款。 任務二 出納崗位的核算 學習情景 3 其他貨幣資金的核算業(yè)務 其他貨幣資金的核算 二 為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收入、支出和結存情況，企業(yè)應當設置“其他貨幣資金”總賬賬戶，該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末余額在借方，反映企業(yè)實際持有的其他貨幣資金。 1．外埠存款 外埠存款是指企業(yè)到外地進行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項。 采購專戶只付不收，不計利息，付完清賬，除了采購員可從中提取少量現(xiàn)金以外，一律采用轉賬結算。 任務二 出納崗位的核算 其他貨幣資金的核算 二 第一步：匯出資金并開戶 第二步：采購付款 第三步：余額轉回 任務二 出納崗位的核算 學習情景 3 其他貨幣資金的核算業(yè)務 其他貨幣資金的核算 二 第一節(jié) 貨幣時間價值 【 例 16】 某工業(yè)企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務： (1)委托當?shù)亻_戶銀行將款項 6O 000元匯往外地開設采購專戶。 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 60 000 貸：銀行存款 60 000 (2)企業(yè)收到外地采購員交來的供應單位發(fā)票等報銷憑證，價稅合計 58 500 元，其中不含稅價 50 000元，稅額 8 500元。 借：材料采購 50 000 應交稅費 —— 應交增值稅 (進項稅額 ) 8 500 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 58 500 (3)采購員完成了采購任務，將多余的外埠存款轉回當?shù)劂y行。 借：銀行存款 1 500 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 1 500 任務二 出納崗位的核算 學習情景 3 其他貨幣資金的核算業(yè)務 其他貨幣資金的核算 二 第一節(jié) 貨幣時間價值 銀行匯票存款、銀行本票存款和信用卡存款 銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項；信用卡存款是企業(yè)為了取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項。三者的核算均可分為三個環(huán)節(jié)：①取得；②用票、卡付款；③余額轉回。 任務二 出納崗位的核算 學習情景 3 其他貨幣資金的核算業(yè)務 其他貨幣資金的核算 二 第一節(jié) 貨幣時間價值 存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進行證券投資的資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應借記“其他貨幣資金 —— 存出投資款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；企業(yè)購買股票、債券時，應借記“交易性金融資產(chǎn)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金 —— 存出投資款”賬戶。 【 例 17】 某企業(yè) 2022年 10月 15日向某證券公司劃款 100 000元以備進行證券投資。 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 100 000 貸：銀行存款 100 000 【 例 18】 該企業(yè) 2022年 10月 20日從證券投資款中支付 80 000元購買了 10 000股某企業(yè)股票。 借：交易性金融資產(chǎn) 80 000 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 80 000 任務三 支付結算業(yè)務 學習情景 1 支付結算紀律及原則 支付結算紀律 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 支付結算是指單位、個人在社會經(jīng)濟活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結算方式進行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行是支付結算和資金清算的中介機構。企業(yè)各項經(jīng)濟業(yè)務的款項結算，除按照國家?guī)齑娆F(xiàn)金管理條例規(guī)定可以直接使用庫存現(xiàn)金辦理收付結算外，都必須通過銀行辦理支付結算，即通過銀行將收付的款項從付款單位賬戶劃轉到收款單位賬戶。 任務三 支付結算業(yè)務 學習情景 1 支付結算紀律及原則 支付結算紀律 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 結算紀律主要有以下幾點。 (1)不準套取銀行信用，不準簽發(fā)空頭支票、印章與預留印鑒不符支票和遠期支票及沒有資金保證的票據(jù)。 (2)不準無理拒付，任意占用他人資金。 (3)不準違反規(guī)定開立和使用賬戶。 (4)不準簽發(fā)、取得和轉讓沒有真實交易和債權債務的票據(jù)，套取銀行和他人資金。 任務三 支付結算業(yè)務 學習情景 1 支付結算紀律及原則 支付結算的原則 二 第一節(jié) 貨幣時間價值 為了正確處理收付款雙方和開戶銀行之間的關系，保證支付結算業(yè)務的順利進行，單位、個人和銀行辦理支付結算必須遵守下列原則。 (1)恪守信用，履約付款。 (2)誰的錢進誰的賬，由誰支配。 任務三 支付結算業(yè)務 學習情景 2 票據(jù)結算 銀行匯票 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉讓的有價證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票 4種。 銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實際結算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。其起點金額為 500元，提示付款期限為自出票日起 1個月。 任務三 支付結算業(yè)務 學習情景 2 票據(jù)結算 銀行匯票 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 （一）銀行匯票的特點及適用范圍 方便及時，使用廣泛 票隨人走，錢貨兩清 信譽度高，支付能力強 結算準確，余款自動退回 任務三 支付結算業(yè)務 學習情景 2 票據(jù)結算 銀行匯票 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 2．銀行匯票的適用范圍 單位、個體工商戶和個人需要支付各種款項的，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票適用于異地結算。 (二 )銀行匯票結算的一般程序 任務三 支付結算業(yè)務 學習情景 2 票據(jù)結算 銀行匯票 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 付款單位 收款單位 ④ 持銀行匯票和解訖通知辦理付款 ⑤ 發(fā)出商品 付款單位 開戶銀行 ①申請辦理銀行匯票 ②簽發(fā)銀行匯票和解訖通知 收款單位 開戶銀行 ③ 劃轉款項 ⑧ 傳遞匯票 ⑦退回進賬單通知收款 ⑥填制進賬單送存銀行 匯票和解訖通知 圖 14 銀行匯票結算的一般程序 任務三 支付結算業(yè)務 學習情景 2 票據(jù)結算 銀行匯票 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 (三 )銀行匯票結算的賬務處理 收到銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)“銀行匯票委托書”存根聯(lián)，編制如下會計分錄： 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 貸：銀行存款 辦理結算時，假定為購買材料支付貨款，且匯票款項有余額，應根據(jù)銀行匯票第四聯(lián)“多余款收賬通知”和購貨發(fā)票等原始憑證編制如下會計分錄： 借：材料采購等 應交稅費 —— 應交增值稅 (進項稅額 ) 銀行存款 (多余金額 ) 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 任務三 支付結算業(yè)務 學習情景 2 票據(jù)結算 銀行匯票 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 收款單位受理銀行匯票后，應填制進賬單連同銀行匯票一起送存銀行，根據(jù)進賬單回單和有關原始憑證編制如下會計分錄：