【文章內(nèi)容簡介】 銀行存款收付的總分類核算 二 ，將銷售產(chǎn)品一批，價款 20 000元，增值稅 3 400元，款存銀行。 借：銀行存款 23 400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 20 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 ) 3 400 4． 25日，購進(jìn)電腦一臺，價款 8 000元，增值稅款 1 360元，款以轉(zhuǎn)賬支票付訖。 借：固定資產(chǎn) 9 360 貸：銀行存款 9 360 任務(wù)二 出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景 2 銀行存款的核算業(yè)務(wù) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 三 為了正確掌握企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)，需要定期將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，每月至少要核對一次，如二者不符，應(yīng)查明原因，予以調(diào)整。 一般情況下，二者是能夠核對相符的，但也有核對不符的情況。造成不符的原因有兩個方面：一是企業(yè)和銀行雙方存在一方或雙方同時記賬錯誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。 思考：何為未達(dá)賬項(xiàng)？是否為錯賬？ 任務(wù)二 出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景 2 銀行存款的核算業(yè)務(wù) 銀行存款余額調(diào)節(jié)表 三 為了正確掌握企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)，需要定期將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與銀行轉(zhuǎn)來的對賬單進(jìn)行核對，每月至少要核對一次，如二者不符，應(yīng)查明原因，予以調(diào)整。 一般情況下，二者是相符的，但也有不符的情況。造成不符的原因有兩個方面：一是企業(yè)和銀行雙方存在一方或雙方同時記賬錯誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。將企業(yè)銀行存款日記賬的記錄與對賬單的記錄進(jìn)行核對，判明雙方是否有記賬錯誤，確定出所有的未達(dá)賬項(xiàng)，通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的方法來確定企業(yè)銀行存款的實(shí)有數(shù)。 思考：何為未達(dá)賬項(xiàng)？是否為錯賬？企業(yè)能否根據(jù)對賬單調(diào)整賬面記錄？如何編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表？ 任務(wù)二 出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景 3 其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù) 其他貨幣資金的內(nèi)容 一 其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款和存出投資款。 任務(wù)二 出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景 3 其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù) 其他貨幣資金的核算 二 為了反映和監(jiān)督其他貨幣資金的收入、支出和結(jié)存情況，企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“其他貨幣資金”總賬賬戶，該賬戶借方登記其他貨幣資金的增加額，貸方登記其他貨幣資金的減少額，期末余額在借方，反映企業(yè)實(shí)際持有的其他貨幣資金。 1．外埠存款 外埠存款是指企業(yè)到外地進(jìn)行臨時或零星采購時，匯往采購地銀行開立采購專戶的款項(xiàng)。 采購專戶只付不收，不計(jì)利息，付完清賬，除了采購員可從中提取少量現(xiàn)金以外，一律采用轉(zhuǎn)賬結(jié)算。 任務(wù)二 出納崗位的核算 其他貨幣資金的核算 二 第一步：匯出資金并開戶 第二步：采購付款 第三步：余額轉(zhuǎn)回 任務(wù)二 出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景 3 其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù) 其他貨幣資金的核算 二 第一節(jié) 貨幣時間價值 【 例 16】 某工業(yè)企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)： (1)委托當(dāng)?shù)亻_戶銀行將款項(xiàng) 6O 000元匯往外地開設(shè)采購專戶。 借：其他貨幣資金 —— 外埠存款 60 000 貸：銀行存款 60 000 (2)企業(yè)收到外地采購員交來的供應(yīng)單位發(fā)票等報(bào)銷憑證，價稅合計(jì) 58 500 元，其中不含稅價 50 000元，稅額 8 500元。 借：材料采購 50 000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 8 500 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 58 500 (3)采購員完成了采購任務(wù)，將多余的外埠存款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行。 借：銀行存款 1 500 貸：其他貨幣資金 —— 外埠存款 1 500 任務(wù)二 出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景 3 其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù) 其他貨幣資金的核算 二 第一節(jié) 貨幣時間價值 銀行匯票存款、銀行本票存款和信用卡存款 銀行匯票存款是企業(yè)為取得銀行匯票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；銀行本票存款是企業(yè)為取得銀行本票按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)；信用卡存款是企業(yè)為了取得信用卡按規(guī)定存入銀行的款項(xiàng)。三者的核算均可分為三個環(huán)節(jié)：①取得；②用票、卡付款；③余額轉(zhuǎn)回。 任務(wù)二 出納崗位的核算 學(xué)習(xí)情景 3 其他貨幣資金的核算業(yè)務(wù) 其他貨幣資金的核算 二 第一節(jié) 貨幣時間價值 存出投資款 存出投資款是指企業(yè)已存入證券公司但尚未進(jìn)行證券投資的資金。企業(yè)向證券公司劃出資金時，應(yīng)借記“其他貨幣資金 —— 存出投資款”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶；企業(yè)購買股票、債券時，應(yīng)借記“交易性金融資產(chǎn)”等賬戶，貸記“其他貨幣資金 —— 存出投資款”賬戶。 【 例 17】 某企業(yè) 2022年 10月 15日向某證券公司劃款 100 000元以備進(jìn)行證券投資。 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 100 000 貸：銀行存款 100 000 【 例 18】 該企業(yè) 2022年 10月 20日從證券投資款中支付 80 000元購買了 10 000股某企業(yè)股票。 借：交易性金融資產(chǎn) 80 000 貸：其他貨幣資金 —— 存出投資款 80 000 任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景 1 支付結(jié)算紀(jì)律及原則 支付結(jié)算紀(jì)律 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 支付結(jié)算是指單位、個人在社會經(jīng)濟(jì)活動中使用票據(jù)、信用卡和匯兌、托收承付、委托收款等結(jié)算方式進(jìn)行貨幣給付及其資金清算的行為。銀行是支付結(jié)算和資金清算的中介機(jī)構(gòu)。企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的款項(xiàng)結(jié)算，除按照國家?guī)齑娆F(xiàn)金管理?xiàng)l例規(guī)定可以直接使用庫存現(xiàn)金辦理收付結(jié)算外，都必須通過銀行辦理支付結(jié)算，即通過銀行將收付的款項(xiàng)從付款單位賬戶劃轉(zhuǎn)到收款單位賬戶。 任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景 1 支付結(jié)算紀(jì)律及原則 支付結(jié)算紀(jì)律 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 結(jié)算紀(jì)律主要有以下幾點(diǎn)。 (1)不準(zhǔn)套取銀行信用，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票、印章與預(yù)留印鑒不符支票和遠(yuǎn)期支票及沒有資金保證的票據(jù)。 (2)不準(zhǔn)無理拒付，任意占用他人資金。 (3)不準(zhǔn)違反規(guī)定開立和使用賬戶。 (4)不準(zhǔn)簽發(fā)、取得和轉(zhuǎn)讓沒有真實(shí)交易和債權(quán)債務(wù)的票據(jù)，套取銀行和他人資金。 任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景 1 支付結(jié)算紀(jì)律及原則 支付結(jié)算的原則 二 第一節(jié) 貨幣時間價值 為了正確處理收付款雙方和開戶銀行之間的關(guān)系，保證支付結(jié)算業(yè)務(wù)的順利進(jìn)行，單位、個人和銀行辦理支付結(jié)算必須遵守下列原則。 (1)恪守信用，履約付款。 (2)誰的錢進(jìn)誰的賬，由誰支配。 任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景 2 票據(jù)結(jié)算 銀行匯票 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 票據(jù)是指出票人依法簽發(fā)的，約定自己或委托付款人在見票時或指定的日期向收款人或持票人無條件支付一定金額并可轉(zhuǎn)讓的有價證券。票據(jù)包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票 4種。 銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)爻銎便y行，由出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時，按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或持票人的票據(jù)。其起點(diǎn)金額為 500元，提示付款期限為自出票日起 1個月。 任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景 2 票據(jù)結(jié)算 銀行匯票 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 （一）銀行匯票的特點(diǎn)及適用范圍 方便及時，使用廣泛 票隨人走，錢貨兩清 信譽(yù)度高，支付能力強(qiáng) 結(jié)算準(zhǔn)確，余款自動退回 任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景 2 票據(jù)結(jié)算 銀行匯票 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 2．銀行匯票的適用范圍 單位、個體工商戶和個人需要支付各種款項(xiàng)的，均可使用銀行匯票。銀行匯票可以用于轉(zhuǎn)賬，填明“現(xiàn)金”字樣的銀行匯票也可以用于支取現(xiàn)金。銀行匯票適用于異地結(jié)算。 (二 )銀行匯票結(jié)算的一般程序 任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景 2 票據(jù)結(jié)算 銀行匯票 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 付款單位 收款單位 ④ 持銀行匯票和解訖通知辦理付款 ⑤ 發(fā)出商品 付款單位 開戶銀行 ①申請辦理銀行匯票 ②簽發(fā)銀行匯票和解訖通知 收款單位 開戶銀行 ③ 劃轉(zhuǎn)款項(xiàng) ⑧ 傳遞匯票 ⑦退回進(jìn)賬單通知收款 ⑥填制進(jìn)賬單送存銀行 匯票和解訖通知 圖 14 銀行匯票結(jié)算的一般程序 任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景 2 票據(jù)結(jié)算 銀行匯票 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 (三 )銀行匯票結(jié)算的賬務(wù)處理 收到銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)“銀行匯票委托書”存根聯(lián)，編制如下會計(jì)分錄： 借：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 貸：銀行存款 辦理結(jié)算時，假定為購買材料支付貨款，且匯票款項(xiàng)有余額，應(yīng)根據(jù)銀行匯票第四聯(lián)“多余款收賬通知”和購貨發(fā)票等原始憑證編制如下會計(jì)分錄： 借：材料采購等 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (進(jìn)項(xiàng)稅額 ) 銀行存款 (多余金額 ) 貸：其他貨幣資金 —— 銀行匯票存款 任務(wù)三 支付結(jié)算業(yè)務(wù) 學(xué)習(xí)情景 2 票據(jù)結(jié)算 銀行匯票 一 第一節(jié) 貨幣時間價值 收款單位受理銀行匯票后，應(yīng)填制進(jìn)賬單連同銀行匯票一起送存銀行，根據(jù)進(jìn)賬單回單和有關(guān)原始憑證編制如下會計(jì)分錄：