【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 工問(wèn)題。3．納稅抵押財(cái)產(chǎn)應(yīng)當(dāng)辦理抵押物登記。納稅抵押自納稅擔(dān)保書簽字之日起生效。4．對(duì)移送的案件，受移送單位應(yīng)當(dāng)接受，若接受的稽查局認(rèn)為自己也無(wú)管轄權(quán)時(shí)，應(yīng)退回原移送單位。5．納稅抵押，是指納稅人或納稅擔(dān)保人將其動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證移交稅務(wù)機(jī)關(guān)占用，該動(dòng)產(chǎn)或權(quán)利憑證作為稅款及滯納金的擔(dān)保。6．審理稽查對(duì)象主體是否準(zhǔn)確，主要審查《稅務(wù)稽查任務(wù)通知書》、《稅務(wù)檢查通知書》、《稅務(wù)稽查報(bào)告》等稅務(wù)稽查文書所確定的稽查對(duì)象的名稱是否完全一致。7．審理部門確認(rèn)的案件事實(shí)是指客觀事實(shí)。8．采取公告送達(dá)的，自公告之日起滿15日，即視為送達(dá)。9．在編制《稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)查處稅收違法案件情況統(tǒng)計(jì)表》時(shí)，有關(guān)“查補(bǔ)總額”的匯總口徑是：稅務(wù)稽查機(jī)構(gòu)檢查認(rèn)定納稅人應(yīng)補(bǔ)繳的稅款、滯納金總額，但不包括沒(méi)收非法所得和罰款。10．稅務(wù)稽查人員違反法律法規(guī)規(guī)定，擅自作出稅收開征、停征或者減、免、退、補(bǔ)稅等同稅收法律法規(guī)相抵觸的決定，造成國(guó)家稅收嚴(yán)重流失，如果觸犯了刑法，則可能構(gòu)成徇私舞弊罪。，尤其適合于有數(shù)據(jù)邏輯關(guān)系和核對(duì)依據(jù)內(nèi)容的檢查。12．按照證據(jù)與案件主要事實(shí)之間的關(guān)系，可以將其分為原始證據(jù)和傳來(lái)證據(jù)。13. 某電腦經(jīng)銷商每銷售一臺(tái)電腦，給客戶贈(zèng)送一個(gè)移動(dòng)硬盤。經(jīng)銷商給客戶贈(zèng)送的移動(dòng)硬盤，應(yīng)當(dāng)視同銷售繳納增值稅。，應(yīng)作為增值稅的價(jià)外費(fèi)用，征收增值稅。，計(jì)算同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格時(shí)，均應(yīng)當(dāng)按照銷售數(shù)量加權(quán)平均計(jì)算。，應(yīng)當(dāng)虛增增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，隱匿出口貨物銷售收入。17．由于租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。所以，其承租人也應(yīng)當(dāng)按支付的租金支出時(shí)間確認(rèn)稅前扣除的確認(rèn)時(shí)間。18．長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，企業(yè)根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”科目。，應(yīng)當(dāng)先開具收款收據(jù)，持卡人實(shí)際消費(fèi)時(shí)，按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)收入、開具增值稅發(fā)票、計(jì)提銷項(xiàng)稅。20．企業(yè)通過(guò)捐贈(zèng)、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的固定資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價(jià)值為計(jì)稅基礎(chǔ)。五、計(jì)算題（不定項(xiàng)選擇題，每題5分，共10分），2008年3月有關(guān)業(yè)務(wù)如下：　?。?）進(jìn)口一批煙絲，成交價(jià)格8萬(wàn)元，發(fā)生境外運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)2萬(wàn)元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為30%，繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金后海關(guān)放行，本月生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用l0%。（2）從農(nóng)民手中收購(gòu)煙葉，收購(gòu)價(jià)款20萬(wàn)元、運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，并取得收購(gòu)憑證和運(yùn)費(fèi)發(fā)票。從某生產(chǎn)企業(yè)購(gòu)進(jìn)煙絲，取得的防偽稅控系統(tǒng)開具的增值稅專用發(fā)票上注明金額l5萬(wàn)元、本月生產(chǎn)a品牌卷煙領(lǐng)用40%。　?。?）銷售給專賣商店a品牌卷煙50標(biāo)準(zhǔn)箱，由于貨款回籠及時(shí)，根據(jù)合同規(guī)定，給予專賣商店2%折扣，卷煙廠實(shí)際取得不含稅銷售額245萬(wàn)元；支付銷貨運(yùn)費(fèi)7萬(wàn)元，并取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票?！　。?），該設(shè)備原值3萬(wàn)元。已提折舊1萬(wàn)元；，開具普通發(fā)票。（5）用4標(biāo)準(zhǔn)箱a品牌卷煙換取一臺(tái)廠部接待用商務(wù)用車。假設(shè)外購(gòu)煙絲沒(méi)有期初余額，a品牌卷煙調(diào)撥價(jià)200元/條，本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合規(guī)定，并在本月認(rèn)證抵扣?！　「鶕?jù)上述資料回答下列問(wèn)題：（1）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納各種稅金（ ?。┤f(wàn)元?！　? 　　　 　　 　　　 （2）該卷煙廠銷售閑置設(shè)備和不需用的外購(gòu)材料應(yīng)納增值稅額及應(yīng)計(jì)算的增值稅銷項(xiàng)稅額（?。┤f(wàn)元?！　? 　　　　 　　 　　 （3）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納增值稅（?。┤f(wàn)元。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納增值稅）　　 　　　 　　 　　　 （4）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅（?。┤f(wàn)元。（不包括進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅）　　 　　　 　　 　　　 2．世紀(jì)公司與中天公司吸收合并為集團(tuán)企業(yè)，合并前世紀(jì)公司資產(chǎn)的公允價(jià)10 000萬(wàn)元，資產(chǎn)的凈值是9 000萬(wàn)元，負(fù)債4 000萬(wàn)元，允許彌補(bǔ)的虧損是900萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是33%；中天公司資產(chǎn)的公允價(jià)8 000萬(wàn)元，資產(chǎn)凈值是7 500萬(wàn)元，負(fù)債4 000萬(wàn)元，允許彌補(bǔ)的虧損是300萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅率是15%。（1）兩公司合并后，若當(dāng)年集團(tuán)盈利1 000萬(wàn)元，則集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得額為（ ）。 （2）企業(yè)合并后，集團(tuán)資產(chǎn)未來(lái)在稅前可以扣除折舊或攤銷數(shù)額是（ ）。 000萬(wàn)元 B. 16 500萬(wàn)元 800萬(wàn)元 000萬(wàn)元（3）企業(yè)合并為集團(tuán)前，世紀(jì)公司正在享受免征企業(yè)所得稅期間，剩余年限為一年。而中天公司還有兩年減半征收所得稅優(yōu)惠，也未享受期滿。若2008年企業(yè)合并，且當(dāng)年集團(tuán)盈利1 500萬(wàn)元，合并后該集團(tuán)當(dāng)年的應(yīng)納稅所得稅額是（ ）。 B. 27萬(wàn)元 六、實(shí)務(wù)題（凡選擇部分均為不定項(xiàng)選擇，每題按步驟按要點(diǎn)計(jì)分，第一題15分，第二題30分，第三題35分，共80分）（一）2007年4月6日，某稽查局在稅務(wù)檢查中發(fā)現(xiàn)一木器加工廠有逃避納稅義務(wù)行為，于是在4月21日向該廠下達(dá)《限期繳納稅款通知書》，要求其在規(guī)定的15內(nèi)繳納稅款5,600元。該企業(yè)于是在4月25日、4月26日兩天夜晚秘密轉(zhuǎn)移產(chǎn)成品（家俱）和生產(chǎn)工具，企圖一走了之。稽查局發(fā)現(xiàn)這一情況以后，稽查局長(zhǎng)當(dāng)機(jī)立斷，簽發(fā)扣押文書，于4月27日帶領(lǐng)3名稅務(wù)人員直奔該企業(yè)生產(chǎn)場(chǎng)所，依法辦理相關(guān)手續(xù)之后，扣押其家俱成品若干件，價(jià)值30,000元，并運(yùn)至稽查局存放。直到4月29日，該企業(yè)仍無(wú)任何表示，稽查局即自行將扣押的家俱賣掉，共得款26,000元?；榫謱⑵渲?,600元抵繳稅款，余款在5月10日返還給該企業(yè)。根據(jù)以上案情，請(qǐng)指出該稅務(wù)所在執(zhí)法過(guò)程中存在的問(wèn)題。（二）稅務(wù)稽查局的章天與李海對(duì)大發(fā)食品廠進(jìn)行稅務(wù)檢查，獲取如下資料：資料一：在生產(chǎn)過(guò)程中產(chǎn)生一些下腳料，其對(duì)外處理收入為117 000元，企業(yè)直接計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入賬戶。借：庫(kù)存現(xiàn)金 117 000 貸：營(yíng)業(yè)外收入 117 000