【文章內(nèi)容簡介】 市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個人。 76 （ 2）具體規(guī)定 ① 擁有土地使用權(quán)的 單位和個人 ②擁有土地使用權(quán)的單位和個人，不在土地所在地，土地的 實際是使用人和代管人 ③土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛為解決， 其實際使用人為納稅人 ④ 土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有分別納稅方 77 征稅范圍（ 熟悉 P197198） ―― 包括：城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)屬于 國家所有和集體所有 的土地， ——不包括農(nóng)村所有的土地 。 【 提示 】 聯(lián)系房產(chǎn)稅記憶 稅率（ P198） ―― 單位稅額 ——定額稅率，有幅度的差別。詳見下表： 78 級 別 人口（人） 每平方米稅額（元） 大城市 50萬以上 中等城市 2050萬 小城市 20萬以下 縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū) 79 （三）應(yīng)納稅額計算 計稅依據(jù) ——P198（掌握） ——實際占用土地面積 計算公式 －－ P199（熟悉） （全年）應(yīng)納稅額 ＝實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米） 適用稅率 80 （四）稅收優(yōu)惠和征收管理 １、稅收優(yōu)惠 －－ 熟悉 掌握課堂案例及課后作業(yè) （ 1）法定免繳 《 暫行條例 》 上的 ——P199 （ 2）省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定 ——P201202 81 征收管理－－ P202203 ——重點掌握如下內(nèi)容 （ 1）納稅期限 －－實行 按年計算、分期繳納的征收方法 ，具體納稅期限 由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定 （ 2）納稅地點 －－ 土地所在地 交納 82 【 案例 27單 4】 下列各項中，符合城鎮(zhèn)土地使用稅規(guī)定的有（ ） 、分期繳納的征收方式 ，由納稅人向注冊地稅務(wù)機關(guān)繳納 ，免稅單位應(yīng)當(dāng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ，由稅務(wù)機關(guān)核定計稅依據(jù) 【 答案 】 A 83 【 案例 28單 5】 城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅辦法（ ）。 ，按期繳納 ，按期繳納 ，分期預(yù)繳 ，按期繳納 【 答案 】 D 84 【 案例 30判 8】 城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的國家所有土地（ ） 【 答案 】 【 案例 29單 6】 城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)（ ）。 【 答案 】 D 85 【 案例 31多 8】 下列有關(guān)城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的表述中，正確的是（ ）。 ，自房屋交付使用次月起納稅 ，自房產(chǎn)證簽發(fā)次月起納稅 、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起納稅 、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起納稅 【 答案 】 ABCD 86 【 案例 32多 182022年 】 下列關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的表述中，正確的有（ ）。 ，每個幅度稅額的差距為 20倍 ，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅 l0年至 20 、古跡名勝自用的土地免稅 ，城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低，但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的 30% 87 【 答案 】 ACD 【 解析 】 參看教材 273頁，經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅 5年至 10年。 88 【 案例 33計算 】 某公司實際占地面積共計 20220平方米，其中 3000平方米為廠區(qū)以外的綠化區(qū)，企業(yè)內(nèi)學(xué)校和醫(yī)院共占地 1500平方米，另外該企業(yè)出租面積 500平方米的土地使用權(quán)，還借 800平方米土地給部隊作訓(xùn)練場地。該企業(yè)所處地段適用年稅額為 2元/平方米。該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅為（ ）元。 【 答案 】 該企業(yè)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅 ＝ （ 20220－ 3000－ 1500－ 800） 2＝ 29400元 89 三、耕地占用稅 （ P204206） ——耕地占用稅 是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅，它屬于對特定土地資源占用課稅 90 （一）三要素（ P204205） 納稅人： 是占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。 征稅范圍： 納稅人為建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)而占用的國家所有和集體所有的耕地。 “ 耕地 ” 是指種植農(nóng)作物的土地。包括：菜地和園地；另外，占用之前三年內(nèi)屬于上述范圍的耕地或者農(nóng)用土地，也視為耕地。 稅率 ——實行地區(qū)差別定額稅率。 91 （二）計稅依據(jù)與應(yīng)納稅額計算（ P205） 計稅依據(jù) ——納稅人 占用耕地的面積為計稅依據(jù)，以每平方米為計量單位。 稅額計算 ——應(yīng)納稅額 =實際占用耕地面積（平方米） 適用定額稅率 【 P215例 94】 92 （三）稅收優(yōu)惠（ P205） 免征稅： （ 1）軍事設(shè)施占用耕地 （ 2）學(xué)校、幼兒園、養(yǎng)老院、醫(yī)院占用耕地 減征耕地占用稅： （ 1）鐵路、公路、飛機場跑道、停機坪、港口、航道占用耕地減按 2元 /平方米征稅 （ 2）農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按 當(dāng)?shù)剡m用稅率減半征收 93 【 案例 34單 212022年 】 經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的一定比例。這一比例是 ( )。 ％ ％ ％ ％ 【 答案 】 C 【 解析 】 P204——經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，耕地占用稅的適用稅額可以適當(dāng)提高，但提高幅度最多不得超過規(guī)定稅額的 50%。 94 【 案例 35多 19】 下列關(guān)于耕地占用稅的表述中，正確的有（） ，不征收耕地占用稅 ，應(yīng)當(dāng)在收到土地管理部門的通知之日起 60日內(nèi)繳納耕地占用稅 ，納稅人改變原占地用途，不再屬于免征或者減征耕地占用稅情形的，應(yīng)當(dāng)按照當(dāng)?shù)剡m用稅額補繳耕地占用稅 ，應(yīng)當(dāng)依照規(guī)定繳納耕地占用稅，在批準(zhǔn)臨時占用耕地的期限內(nèi)恢復(fù)原狀的，可部分退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅 【 答案 】 AC 【 解析 】 P206 95 【 案例 36計算 】 假設(shè)某市一家企業(yè)新占用 19800平方米耕地用于工業(yè)建設(shè)，所占耕地適用的定額稅率為 20元 /平方米。計算該企業(yè)應(yīng)納的耕地占用稅。 【 答案 】 應(yīng)納的耕地占用稅 ＝ 19800平方米 20元 /平方米＝ 396000元 96 【 2022年 多選 】 根據(jù)耕地占用稅有關(guān)規(guī)定，下列各項土地中屬于耕地的有（ ）。 A、果園 B、花圃 C、茶園 D、菜地 【 答案 】 ABCD——P204 97 第 4節(jié) 車輛購置稅和車船稅 一、車輛購置稅 二、車船使用稅 98 一、車輛購置稅 （一）基本原理（ P217理解 ） 概念： 是以在中國境內(nèi)購置規(guī)定車輛為課稅對象、在特定的環(huán)節(jié)向車輛購置者征收的一種稅，就其性質(zhì)而言，屬于直接稅的范疇。 ——2022年 1月 1日開始開征的一個新稅種 ，也是原車輛購置費 “ 費改稅 ” 而來 99 特點 —P217218 （ 1）征收 范圍單一 （ 2）征收 環(huán)節(jié)單一 （ 3）稅率 單一 （ 4）征收 方法單一 （ 5）征收具有 特定目的 （ 6）價外征收，稅負(fù) 不發(fā)生轉(zhuǎn)嫁 ——直接稅性質(zhì) 100 車輛購置稅與車船稅的銜接： 購車上牌照之前 一次性繳納 車輛在擁有或者使用過程中每年都要繳納 車輛購置稅 車船稅 101 （二）三要素 納稅義務(wù) ——（熟悉） P218： 車輛購置稅的納稅人是指在我國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的單位和個人。 【 說明 】 ——“購置 ” 是指車輛購置稅的應(yīng)稅行為， 指在中華人民共和國境內(nèi)購置應(yīng)稅車輛的行為。 具體包括： 102 （ 1）購買使用行為 （ 2）進口使用行為 （ 3）受贈使用行為 （ 4）自產(chǎn)自用行為。 （ 5）獲獎使用行為 （ 6）其他使用行為。如拍賣、抵債、走私、罰沒等方式取得并自用的應(yīng)稅車輛。 ——無論何種來源，關(guān)鍵是 “ 自用 ” 。 103 征稅對象（熟悉） ——P218：車輛購置稅以列舉的車輛作為征稅 對象，未列舉的車輛不納稅；主要 汽車 、摩托車 、 電車 、 掛車、農(nóng)用運輸車 稅率（掌握） ——P219:統(tǒng)一比例稅率 10％。 104 （三）計稅依據(jù) ——P219220 購買自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定 ——計稅價格為納稅人購買應(yīng)稅車輛而支付給銷售者的 全部價款和價外費用 ——不包括增值稅稅款 計稅價格＝含增值稅的銷售價格 247。 （ 1＋增值稅稅率或征收率） 105 進口自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定 ——組成計稅價格 ＝關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅 （＋消費稅） ——如果不屬于上述公式中不包括消費稅。 106 其他自用應(yīng)稅車輛計稅依據(jù)的確定： 納稅人 自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛的計稅價格，按 購置該型號車輛的價格確認(rèn)，不能取得購置價格的，則由主管稅務(wù)機關(guān)參照 國家稅務(wù)總局規(guī)定相同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格 核定。 107 特殊情形 以最低計稅價格為計稅依據(jù)的確定： ——P219220 ——納稅人購買自用或者進口自用應(yīng)稅車輛，申報的計稅價格低于同類型應(yīng)稅車輛的最低計稅價格，又無正當(dāng)理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅。 ——三種情況詳見教材（了解） 108 （四）應(yīng)納稅額計算 ——P220221（自學(xué)）： 基本計算公式： 應(yīng)納車輛購置稅額 =計稅依據(jù) 稅率（ 10%） ——重點要掌握不同來源的車輛中應(yīng)計入計稅依據(jù)的費用 109 （五）稅收優(yōu)惠（自學(xué)熟悉） ——221222 法定減免范圍： （ 1）外國駐華使館、領(lǐng)事館和國際組織駐華機構(gòu)及其外交人員自用車輛免稅； （ 2）中國人民解放軍和中國人民武裝警察部隊列入軍隊武器裝備訂貨計劃的車輛免稅； （ 3）設(shè)有固定裝置的非運輸車輛免稅； 110 （ 4）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅或免稅的其他情形 其他情形主要有： ①防汛部門和森林消防等部門購置的由指定廠家生產(chǎn)的指定型號的用于指揮、檢查、調(diào)度、報汛（警）、聯(lián)絡(luò)的專用車輛； ②回國服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購買 1輛個人自用國產(chǎn)小汽車； ③長期來華定居專家 1輛自用小汽車； 111 車輛購置稅的退稅 （ P222223了解） ——兩種情況： （ 1）公安機關(guān)車輛管理機構(gòu) 不予辦理車輛 登記注冊手續(xù)的，憑公安機關(guān)車輛管理機構(gòu)出具的證明辦理退稅手續(xù)。 （ 2）因 質(zhì)量等原因發(fā)生退回所購車輛 的，憑經(jīng)銷商的退貨證明辦理退稅手續(xù)。 112 （六）征收管理 ——P222熟悉 納稅申報 ——一車一申報 納稅環(huán)節(jié) ——使用環(huán)節(jié)，即最終消費環(huán)節(jié) 納稅地點 ——購置 應(yīng)稅車輛為應(yīng)稅車輛登記注冊地的主管稅務(wù)機關(guān) （即上牌照落籍地或者落戶地） ——購置不需要辦理車輛登記注冊手續(xù)的車輛，影響納稅人所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報納稅 113 納稅期限 ——P222 ——購買自用的應(yīng)稅車輛， 自購買之日起 60日內(nèi)申報納稅； ——進口自用的應(yīng)稅車輛 ，應(yīng)當(dāng)自進口之日起 60日內(nèi) 申報納稅； ——自產(chǎn)、受贈、獲獎和以其他方式取得并自用應(yīng)稅車輛的 ，應(yīng)當(dāng)在取得之日起 60日內(nèi) 申報納稅 繳納方式（ P222） ——自報核繳 、 集中征收繳納 、 代征、代扣、代繳 。 114 【 案例 40多選 212022年 】 某機關(guān) 2022年 4月購車一輛，隨購車支付的下列款項中，應(yīng)并入計稅依據(jù)征收車輛購置稅的( ) 。 【 答案 】 CD 【 解析 】 P320規(guī)定： 購買者支付的控購費，是政府部門的行政性收費，不屬于銷售者的價