初級會計實務(wù)第一章第三節(jié)復(fù)習(編輯修改稿)
2025-02-10 12:42 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 公允價值變動（或借記） 投資收益（或借記） 公允價值變動損益（或借記）例題32012年11月5日，企業(yè)委托證券公司購入甲公司股票10000股、每股8元，另付傭金800元。劃為交易性金融資產(chǎn)核算；2012年12月31日，2013年2月3日，企業(yè)將甲公司股票以每股10元價格全部出售，手續(xù)費1000元。企業(yè)出售時確認的投資收益為（ ）A、20000元 B、19000元 C、18200元 D、24000元【答案】B 【解析】出售時的投資收益為實際收到金額減投資成本，（1000001000）80000=19000元例題32012年11月5日，企業(yè)委托證券公司購入甲公司股票10000股、每股8元，另付傭金800元。劃為交易性金融資產(chǎn)核算；2012年12月31日，2013年2月3日，企業(yè)將甲公司股票以每股10元價格全部出售，手續(xù)費1000元。企業(yè)取得與該項資產(chǎn)有關(guān)的投資收益為（ ）A、20000元 B、19000元 C、18200元 D、24000元【答案】C【解析】計算與該項資產(chǎn)有關(guān)的投資收益還應(yīng)減去取得時支付的相關(guān)費用，（1000001000）80000800=18200（元）例題3企業(yè)4月5日委托證券公司從二級市場購入甲公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款1600萬元（含有已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元），另付相關(guān)交易費用4萬元，該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為（ ）。A、1600萬元 B、1560萬元 C、1564萬元 D、1604萬元【答案】B 【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值（投資成本）1560萬元，已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元不計入投資成本，從支付的公允價值中扣除，相關(guān)交易費用不計入成本。例題3企業(yè)4月5日委托證券公司從二級市場購入甲公司股票，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款1600萬元（含有已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利40萬元），另付相關(guān)交易費用4萬元，編制會計分錄時涉及的會計科目有（ ）。A、 交易性金融資產(chǎn) B、投資收益 C、應(yīng)收股利 D、其他貨幣資金【答案】ABCD 【解析】ABC選項為借方科目，D選項為貸方科目例題3企業(yè)2012年7月1日購入乙公司當年1月1日發(fā)行的債券，面值2000萬元、票面利率4%、每半年付息一次，實際支付價款2100萬元（含已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元）、另付交易費用15萬元；企業(yè)作為交易性金融資產(chǎn)核算，其入賬價值為（ ）A、2000萬元 B、2100萬元 C、2075萬元 D、2060萬元【答案】D【解析】交易性金融資產(chǎn)的入賬價值（投資成本）2060萬元，已到付息期尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元不計入投資成本，從支付的公允價值中扣除，相關(guān)交易費用不計入成本。例題3
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