【文章內(nèi)容簡介】 由受托方代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人， 其代扣代繳、代收代繳的城建稅按受托方所在地適用稅 率執(zhí)行； 流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地 繳納“三稅”的，其城建稅按經(jīng)營地適用稅率執(zhí)行。 ，其在市區(qū)設(shè)立的企業(yè)，按 照市區(qū)規(guī)定規(guī)定稅率納稅。納稅人在工礦區(qū)的以所 屬行政區(qū)適用稅率計算納稅。 五、城建稅的計稅依據(jù) 計稅依據(jù) 城建稅以 實繳“三稅” 為計稅依據(jù) 并同時征收。 實繳數(shù)：既含本期繳納，也含追繳以前期稅款。 注意： （滯納金、罰款） 2. 如果免征或者減征“三稅”，也要同時免征或者減征城 建稅。 3. 如果查補“三稅”，應(yīng)同時查補城建稅 、消費稅，不退城建稅。對進口產(chǎn) 品征兩稅，不征城建稅。 05年 1月 1日起，經(jīng)國家稅務(wù)局正式審核批準的當(dāng)期免 抵的增值稅稅額應(yīng)納入城市維護建設(shè)稅和教育費附加的 計征范圍，分別按規(guī)定的稅（費）率征收城市維護 建設(shè)稅和教育費附加。 六、城建稅的應(yīng)納稅額計算 計稅方法基本上與“三稅”一致，其公式為 : 應(yīng)納稅額 =實際繳納“三稅”之和適用稅率 例 －企業(yè) 2022年 5月份實際繳納增值稅 400萬元， 繳納消費稅 500萬元，繳納營業(yè)稅 100萬元。計算該企 業(yè)應(yīng)納的城建稅稅額。 應(yīng)納城建稅稅額＝（ 400＋ 500＋ 100） 7％ ＝ 1000 7％＝ 70（萬元） 七、城建稅的稅收優(yōu)惠 *海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城建稅。 *對出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費稅，不退還已繳納的城 建稅。 * 對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法 的，除另有規(guī)定外，對隨“三稅”附征的城市維護建 設(shè)稅和教育費附加，一律不予退（返）還。 八、城建稅的稅收征收管理 納稅義務(wù)發(fā)生時間 城建稅是以納稅人實際繳納的 “ 三稅 ” 為計稅依據(jù)的， 分別與 “ 三稅 ” 同時繳納，因此，城建稅與 “ 三稅 ” 的義務(wù) 發(fā)生時間一致。 納稅地點 一般情況下，納稅人繳納 “ 三稅 ” 的地點，就是繳納城建 稅的地點。 注意：代扣代繳、代收代繳“三稅”的單位和個人，同 時也是城市維護建設(shè)稅的代扣代繳、代收代繳義務(wù)人，其 城建稅的納稅地點在代扣代收地。 城建稅的納稅期限 城建稅的納稅期限應(yīng)比照“三稅”的納稅期限，由主管 稅務(wù)局根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額大小分別核定；不能按固定期 限納稅的，可以按次納稅。 第二節(jié) 教育費附加 一、概念 教育費附加是對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅 的單位和個人，以其實際繳納的稅額為依據(jù)征收的一 種附加費。 其作用是，發(fā)展地方性教育事業(yè)，擴大地方教育 經(jīng)費的資金來源。 二、教育費附加的征收范圍與計稅依據(jù) 征收范圍 —— 稅法規(guī)定征收增值稅、消費稅、營業(yè)稅 的單位和個人，自 2022年 12月 1日起， 對外商投資、外國企業(yè)及外籍個人征收 教育費附加。 計稅依據(jù) —— “三稅”之和為計稅依據(jù)。 三、教育費附加的稅率與計算繳納 征收比率 —— 3% 計算公式 —— 應(yīng)納教育費附加 =“三稅”之和 征收比率 教育費附加的繳納 —— 分別與增值稅、消費稅、營業(yè)稅同時繳納 例 5：某大型國有商場 09年 12月應(yīng)繳納增值稅 26萬元，實際 繳納增值稅 20萬元；實際繳納消費稅 10萬元；實際繳 納營業(yè)稅 5萬元。計算該商場 12月份應(yīng)繳納的教育費附 加。 應(yīng)繳納的教育費附加 =（ 202200+100000+50000） 3% =10500(元 ) 四、教育費附加的減免規(guī)定 教育費附加的減免，原則上比照“三稅”的減免規(guī) 定同減。 *海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收教 育費附加。 *對出口產(chǎn)品退還的增值稅、消費稅，不退還已繳納 的教育費附加。 *對于減免“三稅”而發(fā)生退稅時，可同時退還已繳納的 教育費附加。 第三章 消費稅、資源稅 關(guān)稅、車輛購置稅 本章基本要求： 了解并 掌握 消費稅、資源 稅關(guān)稅、車輛購置稅的特點 與作用， 及計算和繳納。 本章的重點是： 消費稅、資源稅關(guān)稅、車輛 購置稅 的內(nèi)容及計算。 本章的難點是： 計稅依據(jù)、稅額計算、稅收 征管 第一節(jié) 消費稅 一、 消費稅概述 消費稅是以特定的消費品（或者消費行為）的 流轉(zhuǎn)額為征稅對象的一種稅，是個重要稅種。有其 特定的、不可替代的財政意義、經(jīng)濟意義和社會意義。 二 、消費稅的征收范圍 狹窄型消費稅：煙草制品、酒精飲料、石油制品、 機動車輛等 中間型消費稅：征稅范圍要比狹窄型要廣，還包 括其他一些日用品、奢侈品等 寬泛型消費稅：包括更多的日用品、奢侈品，和 一些生產(chǎn)性消費資料 以使用性質(zhì)，消費稅應(yīng)稅產(chǎn)品共分 5類 11個稅目： （ 1）過度消費會對人類健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方 面有害的消費品。如煙酒及酒精、鞭炮、焰火等。 征收范圍 （ 2）奢侈品和非生活必需品。 （ 3）高能耗及高檔消費品。 （ 4）不可再生和不可替代的石油類消費品。 （ 5）具有財政意義的消費品。 三、消費稅的納稅人及適用稅率 凡在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口《消費 稅暫行條例》列舉的消費品的單位和個人，為消費 稅的納稅義務(wù)人。 在消費稅的 11個稅目中，有 9個稅目適用比例稅 率。其中，稅率最低的為 3％（適用于微型轎車、輕 型越野車和微型客車）；稅率最高的為 45％（適用 于甲類卷煙）①；稅率相對較高的還有 40％（適用