【文章內(nèi)容簡介】 上年基礎(chǔ) DDN專線使用費 60000 已簽協(xié)議價 網(wǎng)站服務(wù)器寄放費 20220 協(xié)議價 網(wǎng)絡(luò)及軟件 網(wǎng)線及配件 5000 上年基礎(chǔ) 常用及工具軟件 20220 OFFICE/WIN2022 CAM軟件 50000 模具加工中心配套 維修費 辦公設(shè)備維修 90000 按設(shè)備價值 5%計 不可預(yù)計費 50000 合 計 418000 445 部門預(yù)算 /總預(yù)算 /預(yù)算損益關(guān)系 446 預(yù)算編制方法 1) 預(yù)算平衡及銜接的邏輯關(guān)系 ? 可靠且充分的信息數(shù)據(jù) ?銷售目標數(shù)據(jù) ?期望利潤考慮因素 ? 預(yù)算編制的邏輯關(guān)系 (圖 ) ? 部門預(yù)算的數(shù)據(jù)基礎(chǔ) 成本費用約束空間 2) 目標約束 ? 目標責任制是目標約束預(yù)算方法的管理基礎(chǔ) ? 案例 ? 預(yù)算編制的公司控制重點 ? 利潤是約束成本費用的邊界 45 預(yù)算編制流程 451 預(yù)算編制的時間安排 452 預(yù)算編制的依據(jù) 1)提出經(jīng)營目標 案例 前提 : 主要產(chǎn)品售價減低 12%。 目標 : 銷售部額增長 10%。 稅后利潤 14000萬元 。 成本降低 10% 2)根據(jù)目標初測 INCOME STATEMENT 1999年度預(yù)測 主營業(yè)務(wù)收入 33285 A產(chǎn)品 24990(降價 15%計 ) B產(chǎn)品 6945 OEM 750 代加工 600 主營業(yè)務(wù)成本 22932 按 98年成本率 % 21082 99年新增關(guān)稅成本 1200 99年新增 FZ成本 650 主營業(yè)務(wù)利潤 10353 (續(xù) ) 管理費用 5640 銷售費用 398 財務(wù)費用 672 營業(yè)利潤 4987 補貼收入 1000 投資收益 500 稅前利潤 6487 所得稅 649 凈利潤 5838 3) 完成目標的措施 目標利潤缺口 8162萬元 A） 按原成本結(jié)構(gòu)降低 10% 降低后原成本結(jié)構(gòu) 考慮新增成本 新成本結(jié)構(gòu) GP 1518 8 % 1518 % HJ 2656 14 FZ 3795 20 + 650(新增 ) 4445 直接人工 760 4 760 制造費用 10056 53 +1200(新增 ) 11256 18785 + 1850 = 20635 B） 管理費用削減 444萬元 部 門 項 目 削 減額 (萬元 ) 人事部 勞動保護費 200 職工培訓費 50 其它 10 勞務(wù)費 40 外方費用 75 成品部 /總師辦 參展費 7 銷售部 /投資部 /財務(wù)部 差旅費 44 物料部 /辦公室等 交際應(yīng)酬費 18 C） 降低廢品率 D） B產(chǎn)品銷售 1億 ,增加利潤 960萬元 E） 關(guān)稅豁免及 VAT退還 2022萬元 F） 短期投資 2461萬元 方案匯總 缺口 14000 – 5838 = 8162 成本降低 2297 費用削減 444 B產(chǎn)品 960 8162 稅務(wù)政策 2022 短期投資 2461 4) 預(yù)算損益表 (部門預(yù)算編制的約束邊界 預(yù)算損益表 1999年度 主營業(yè)務(wù)收入 36340 其中 : A產(chǎn)品 24990 B產(chǎn)品 10000 OEM 750 代加工 600 主營業(yè)務(wù)成本 (降低 10%) 22712 其中 : FZ 1518 HJ 2656 FZ 4445 直接人工 760 制造費用 11256 B品成本（增） 2077 主營業(yè)務(wù)利潤 13628 (續(xù) ) 銷售費用 350 管理費用 5266 財務(wù)費用 600 營業(yè)利潤 8612 補貼收入 2022 營業(yè)外收入 458 投資收益 (NTD) 550 投資收益 (短期 ) 2467 稅前利潤 14087 所得稅 1409 凈利潤 12678 5) 預(yù)算編制說明 公司部門預(yù)算開始編制的規(guī)范文件 案例 XXX公司 關(guān)于 XX年度預(yù)算編制原則的說明（要點） ?預(yù)算編制基礎(chǔ)（ 1） ?生產(chǎn)領(lǐng)用計算基礎(chǔ)（ 26） ?經(jīng)營目標（ 2） ?辦公文具預(yù)算原則（ 29） ?分類編制（ 5） ?部門預(yù)算文本形式（ 30） ?基本預(yù)算單位（ 6） ?附件： ?分散 /統(tǒng)一原則（ 79）