增值稅一般納稅人認定及管理(編輯修改稿)
2025-02-07 08:25 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 ，納稅人不主動申請認定的 適用情形：屬超標且未在規(guī)定期限內(nèi)申請認定的納稅人。 規(guī)定期限 — 在超標月份申報期結(jié)束后 40日。 ，主管稅務機關(guān)應在規(guī)定期限結(jié)束后 20日內(nèi) 制作并送達 《 稅務事項通知書 》 。 《 通知書 》 內(nèi)容：⑴其年應稅銷售額超過規(guī)定標準； ⑵ 在收到本通知書的 10日內(nèi)報送 《 申請認定表 》 或 《 不申請認定表 》 ； ⑶逾期不報送的，從 Ⅹ Ⅹ 年 Ⅹ 月 1日起，按適用稅率征稅，不得使用專用發(fā)票，不得抵扣進項稅額； ⑷上述征稅方式直至納稅人報送 《 申請認定表 》 且主管稅務機關(guān)批準后，方可停止執(zhí)行。 注意：經(jīng)請示總局，此時納稅人的身份仍為小規(guī)模納稅人，依據(jù)為增值稅細則第三十四條。不認定的納稅人為被動申請？ 超標企業(yè)認定流程圖 （二）未超標及新辦企業(yè) ，并提供下列資料： ⑴ 《 申請認定表 》 、 《 稅務登記證 》 副本 ⑵法人、財務負責人及辦稅人員身份證明及復印件 ⑶會計人員的從業(yè)資格證明或與中介機構(gòu)簽訂的代理記帳協(xié)議及復印件 ⑷經(jīng)營場所產(chǎn)權(quán)證明或租賃協(xié)議，或其他可使用場地證明及復印件 ⑸總局規(guī)定的其他資料 經(jīng)核對申請資料齊全、符合填列要求的，當場受理，并制作 《 文書受理回執(zhí)單 》 ，將資料原件退還納稅人；資料不全或不符合填列要求的，應場告知補正的 全部 內(nèi)容。 ⑴法人、財務人員身份是否真實 ⑵財務人員從業(yè)資質(zhì)審核 ⑶通過征管系統(tǒng)非正常戶查詢模塊核實法人是否有違規(guī)記錄 ⑷ 分支機構(gòu)與總機構(gòu)資金控制、機構(gòu)、行政管理等相關(guān)資料 ⑸核實商貿(mào)企業(yè)類型及注冊資金、職工人數(shù) ⑹ 生產(chǎn)經(jīng)營場所與產(chǎn)權(quán)證明、租賃資料是否相符 ⑺會計賬簿及財務核算是否符合要求 ⑻是否具備保管發(fā)票、專用設備的條件 ⑼其他查驗內(nèi)容 ⑽出具查驗結(jié)論，包括是否納入輔導期管理 未超標及新辦企業(yè)認定流程圖 （三）征管系統(tǒng)流程及書面材料審批 系統(tǒng)流程： 納稅人申請、征收大廳受理、稅源管理人員實地查驗并提出查驗結(jié)論、主管部門簽署意見、縣級局主管領導簽署意見。 書面材料審批流程： 納稅人提交 《 申請認定表 》 、征收大廳受理并核實資料是否齊全、稅源管理人員實地查驗并填寫查驗意見、主管部門簽署意見（主管稅務機關(guān)欄）、縣級局主管領導簽署意見并加蓋縣局章（認定機關(guān)欄）。 六、認定管理 （一）工作時限 在稅務機關(guān)受理申請之日起 20日內(nèi)完成認定工作，制作并送達 《 稅務事項通知書 》 ，屬應納入輔導期管理的，一并告知 （二）認定時間 1日起確定認定時間。 當月起確定認定時間，但不應強制，要結(jié)合企業(yè)的實際情況。 （三）印章 認定后，主管稅務機關(guān)應在 《 稅務登記證 》 副本 “ 資格認定 ” 欄內(nèi)加蓋 “ 增值稅一般納稅人 ” 紅色戳記，印模為 6 米， 2號標準宋體字。 （四）取消一般納稅人資格的條件 總局規(guī)定：一經(jīng)認定為一般納稅人，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納
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