增值稅培訓(xùn)3--一般納稅人認(rèn)定及管理政策(編輯修改稿)
2025-02-12 21:17 本頁面
【文章內(nèi)容簡(jiǎn)介】 員共同簽字（簽章） ? ? 河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部 一般納稅人身份何時(shí)生效？ ? 納稅人自認(rèn)定機(jī)關(guān)認(rèn)定為一般納稅人的次月起（新開業(yè)納稅人自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理申請(qǐng)的當(dāng)月起），按照 《 中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例 》 第四條的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額，并按照規(guī)定領(lǐng)購(gòu)、使用增值稅 ? 除國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。 ? 30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。 河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部 一般納稅人身份何時(shí)生效？ ? 注意事項(xiàng)： ? （ 1）變更稅務(wù)登記的納稅人不屬于新開業(yè)納稅人。 （ 2）將新開業(yè)納稅人界定為自稅務(wù)登記日起 30日內(nèi)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定的納稅人。這里面體現(xiàn)了兩層含義：一是要求新辦理稅務(wù)登記；二是限制了一定期限，必須自辦理稅務(wù)登記起 30日內(nèi)申請(qǐng)認(rèn)定一般納稅人資格，超過時(shí)限后不再按新開業(yè)納稅人對(duì)待 河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部 哪些納稅人應(yīng)實(shí)行輔導(dǎo)期管理？ ? 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以在一定期限內(nèi)對(duì)下列一般納稅人 ? （一）按照本辦法第四條的規(guī)定新認(rèn)定為一般 ? （二）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他一般納稅人。 ?稅輔導(dǎo)期管理的期限為 3個(gè)月；其他一般納稅人實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為 6 河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部 哪些納稅人應(yīng)實(shí)行輔導(dǎo)期管理？ ?認(rèn)定辦法第十三條第一款所稱的“小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)”，是指注冊(cè)資金在 80萬元（含 80萬元）以下、職工人數(shù)在 10人（含 10人）以下的批發(fā)企業(yè)。只從事出口貿(mào)易，不需要使 ? 批發(fā)企業(yè)按照國(guó)家統(tǒng)計(jì)局頒發(fā)的 《 國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類 》 (GB/T47542022)中有關(guān)批 河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部 哪些納稅人應(yīng)實(shí)行輔導(dǎo)期管理？ ? ? （一）增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的 10%以上并且偷稅數(shù)額在 10萬 ? ? ? （四）國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。 ? 解讀：本條中值得關(guān)注的是納入輔導(dǎo)期管理的“其他一般納稅人”。對(duì)于處于正常經(jīng)營(yíng)期間的“其他一般納稅人”實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，某種意義上來說是帶有懲戒性的，會(huì)影響到企業(yè)正常的核算及納稅程序。這個(gè)環(huán)節(jié)中稽查部門的參與，是“其他一般納稅人”納入輔導(dǎo)期管理的前置程序， 《 稅務(wù)稽查處理決定書 》 是主管稅務(wù)機(jī)關(guān)行使對(duì)“其他一般納稅人”納入輔導(dǎo)期管理這種權(quán)利的必備書證之一。這個(gè)規(guī)定，既體現(xiàn)稅收法規(guī)的嚴(yán)謹(jǐn)性，使得稅收管理工作有理有據(jù)；又彰顯納稅人的權(quán)利義務(wù)，保證了被輔導(dǎo)企業(yè)的有效配合。 河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部 哪些納稅人應(yīng)實(shí)行輔導(dǎo)期管理？ ? 對(duì)新辦小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在認(rèn)定辦法第九條第（四）款規(guī)定的 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 》內(nèi)告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 》 的當(dāng)月起執(zhí)行；對(duì)其他一般納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自稽查部門作出 《 稅務(wù)稽查處理決定書 》 后 40個(gè)工作日內(nèi)，制作、送達(dá) 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 》 告知納稅人對(duì)其實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理，納稅輔導(dǎo)期自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)制作 《 稅務(wù)事項(xiàng)通知書 》 河南龍宇煤化工有限公司財(cái)務(wù)部 輔導(dǎo)期有哪些“特殊”待遇？ ? （一）比對(duì)后抵扣。輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅專用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱專用發(fā)票）抵扣聯(lián)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書以及運(yùn)輸費(fèi)用結(jié)算單據(jù)應(yīng)當(dāng)在交叉稽核比對(duì)無誤后，方可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。 ? （二）限量供票。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)輔導(dǎo)期納稅人實(shí)行限量限額發(fā)售專用 ? （一）實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購(gòu)專用發(fā)票的最高開票限額不得超過十萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額 ? （二）輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購(gòu)實(shí)行
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