加工貿(mào)易海關(guān)管理政策介紹(編輯修改稿)
2025-02-07 07:06 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 進(jìn)原材料為 3200萬元，加工費(fèi) 600萬元，生產(chǎn)耗用輔助材料 300萬元，人工費(fèi) 200萬元，征稅率為 17%，退稅率為 13%，比較一下不同貿(mào)易方式出口的直接稅負(fù)（其他因素忽略）。 （ 1）一般貿(mào)易出口的企業(yè)稅負(fù) 進(jìn)項(xiàng)稅額為國內(nèi)采購原材料和輔助材料 (3200+300) 17%=595（萬元） 應(yīng)退稅額為 (3200+300) 13%=455（萬元） 企業(yè)直接稅負(fù)為 595455=140（萬元） 二、常見問題解答 選擇來料、進(jìn)料加工、一般貿(mào)易那個(gè)對企業(yè)更有利？ 國泰玩具（出口企業(yè)） 2022年銷售為 5000萬元，購進(jìn)原材料為 3200萬元，加工費(fèi) 600萬元，生產(chǎn)耗用輔助材料 300萬元，人工費(fèi) 200萬元，征稅率為 17%，退稅率為 13%，比較一下不同貿(mào)易方式出口的直接稅負(fù)（其他因素忽略）。 （ 2）來料加工貿(mào)易出口企業(yè)的稅負(fù) 來科加工貿(mào)易按現(xiàn)行稅收政策免稅不退稅，耗用進(jìn)口原材料 3200萬元免征增值稅，支付 600萬元加工費(fèi)免征增值稅，耗用國內(nèi)輔助材料 300萬元的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金 51萬元，不能抵扣，企業(yè)的直接稅負(fù)為51萬元。 二、常見問題解答 選擇來料、進(jìn)料加工、一般貿(mào)易那個(gè)對企業(yè)更有利？ 國泰玩具（出口企業(yè)） 2022年銷售為 5000萬元，購進(jìn)原材料為 3200萬元，加工費(fèi) 600萬元，生產(chǎn)耗用輔助材料 300萬元，人工費(fèi) 200萬元，征稅率為 17%，退稅率為 13%，比較一下不同貿(mào)易方式出口的直接稅負(fù)（其他因素忽略）。 （ 3）進(jìn)料加工貿(mào)易出口企業(yè)的稅負(fù) 耗用原材料 3200萬元是國外免稅購進(jìn)因而不含國內(nèi)增值稅。 進(jìn)項(xiàng)稅額為國內(nèi)購進(jìn)輔助材料和加工費(fèi) (300+600) 17%=153（萬元） 應(yīng)退稅額為 (300+600) 13%=117（萬元） 企業(yè)的直接稅負(fù)為 153117=36（萬元） 二、常見問題解答 加貿(mào)企業(yè)是否一定要有報(bào)關(guān)員？ 加工貿(mào)易業(yè)務(wù)必須要由報(bào)關(guān)員辦理。如果企業(yè)沒有報(bào)關(guān)員，可以委托報(bào)關(guān)行代理。 二、常見問題解答 如何申報(bào)單耗？ 備案時(shí) 出口前 報(bào)核前 企業(yè)要求 任何類型 任何類型 A類以上 產(chǎn)品類型 生產(chǎn)工藝流程簡單、凈耗比較穩(wěn)定、產(chǎn)品單耗對應(yīng)關(guān)系不太復(fù)雜 一般產(chǎn)品 產(chǎn)品和原料的規(guī)格品種多、對應(yīng)關(guān)系復(fù)雜，同時(shí)參雜非保稅料件和內(nèi)銷產(chǎn)品，加工生產(chǎn)地環(huán)節(jié)多，鏈條長，單耗關(guān)系復(fù)雜，數(shù)量大，無法按時(shí)申報(bào)單耗 優(yōu)點(diǎn) 與合同備案一并申報(bào)，減少企業(yè)申報(bào)和海關(guān)審核的工作量，提高通關(guān)效率 可根據(jù)生產(chǎn)需要，出口前變更單耗 可根據(jù)生產(chǎn)需要，核銷前變更單耗 缺點(diǎn) 合同備案后即不能更改單耗 成品出口之前需申報(bào)單耗，否則成品無法報(bào)關(guān)出口；成品出口后，不能更改單耗 有準(zhǔn)入門檻 審批層級 與備案一致 與備案一致 必須三級審批 單耗申報(bào)環(huán)節(jié)有三種：備案時(shí)、出口前和報(bào)核前。 二、常見問題解答 如何申報(bào)單耗？ 不能列入工藝損耗范圍： ﹡ 因突發(fā)停電、停水、停氣或者其他人為原因造成保稅料件、半成品、成品的損耗； ﹡ 因丟失、破損等原因造成的保稅料件、半成品、成品的損耗； ﹡ 因不可抗力造成保稅料件、半成品、成品滅失、損毀或者短少的損耗； ﹡ 因進(jìn)口保稅料件和出口成品的品質(zhì)、規(guī)格不符合合同要求，造成用料量增加的損耗； ﹡ 因工藝性配料所用的非保稅料件所產(chǎn)生的損耗； ﹡ 加工過程中消耗性材料的損耗 二、常見問題解答 超單耗標(biāo)準(zhǔn)的商品如何備案？ 單耗標(biāo)準(zhǔn)是指供通用或者重復(fù)使用的加工貿(mào)易單位成品耗料量的準(zhǔn)則。單耗標(biāo)準(zhǔn)設(shè)定最高上限值，其中出口應(yīng)稅成品單耗標(biāo)準(zhǔn)增設(shè)最低下限值。 超過國家單耗標(biāo)準(zhǔn)不得備案。 二、常見問題解答 如何區(qū)分消耗性物料？ 消耗性物料，是指企業(yè)為加工生產(chǎn)復(fù)出口（含深加工結(jié)轉(zhuǎn)）產(chǎn)品而進(jìn)口的，在加工生產(chǎn)過程中直接用于，但又完全不物化于（部分物化的納入單耗管理）產(chǎn)品中的料件。 可以備案保稅進(jìn)口的消耗性物料是：觸媒劑、催化劑、磨料、染化料、燃料、石墨電極、石油焦、煤和洗滌劑。 若為外資企業(yè)，僅允許“觸媒劑、催化劑、磨料、燃料”備案；若為內(nèi)資企業(yè)，則要認(rèn)定消耗性物料是同保稅料件一同進(jìn)口、還是單獨(dú)進(jìn)口。若為前者，允許“石墨電極、石油焦、煤、染化料、洗滌劑、催化劑、觸媒劑”備案，若為后者，則僅有“染化料、洗滌劑、催化劑、觸媒劑”可以備案。 二、常見問題解答 哪些商品不能從事加工貿(mào)易？ （ 1）為種植、養(yǎng)殖等出口產(chǎn)品而進(jìn)口種子、種苗、種畜、化肥、飼料、添加劑、抗生素等。 （ 2）生產(chǎn)出口仿真槍支。 （ 3）禁止開展進(jìn)口料件屬于國家禁止進(jìn)口商品的加工貿(mào)易（如含淫穢內(nèi)容的廢舊書刊，含有害物、放射性物質(zhì)的工業(yè)垃圾等）。 （ 4）其他國家已公布的禁止進(jìn)出口目錄的商品。 二、常見問題解答 包裝物料如何備案？ 包裝物料同生產(chǎn)料件一樣可以保稅備案。需注意的是包裝物料重量是否計(jì)入成品重量中。 包裝材料分內(nèi)包裝材料和外包裝材料。 內(nèi)包裝重量應(yīng)計(jì)入手冊成品重量，報(bào)關(guān)時(shí)報(bào)關(guān)單凈重欄應(yīng)包括內(nèi)包裝重量。如果料件成品備案單位均為千克，料件加內(nèi)包裝凈耗之和應(yīng)為 1。 外包裝重量不計(jì)入手冊成品重量，報(bào)關(guān)時(shí)報(bào)關(guān)單凈
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