【文章內(nèi)容簡介】 。 答案： B 6．股份制施工企業(yè)在提取法定公積金后，可供投資者分配的利潤可用來： ① 提取任意公積金； ② 支付優(yōu)先股股利； ③ 支付轉(zhuǎn)作資本的普通股股利； ④ 支付普通股股利。上述利潤分配的先后順序為（ ）。 A． ① 一 ② － ③ 一 ④ B． ② 一 ① 一 ③ 一 ④ C． ② 一 ① 一 ④ 一 ③ D． ① 一 ③ 一 ② 一 ④ 考點：第三章工程財務第三節(jié)項目財務分析，利潤及利潤的分配。 思路：企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額，按照國家規(guī)定做相應的調(diào)整后，依法繳納所得稅。企業(yè)繳納所得稅后形成的凈利潤， 除國家另有規(guī)定外，按照下列順序分配： （ 1）彌補企業(yè)以前年度虧損。 （ 2）提取法定公積金。 （ 3）提取任意公積金。 （ 4）向投資者分配利潤。 相對于一般的施工企業(yè)，股份制施工企業(yè)在提取法定公積金后，可供投資者分配的利潤，還應按下列順序分配：應付優(yōu)先股股利；提取任意公積金；應付普通股股利；轉(zhuǎn)作資本（或股本）的普通股股利。 易錯：考生可能選擇 A． ① 一 ② － ③ 一 ④ 。考生應注意的是一般施工企業(yè)和股份制施工企業(yè)利潤分配的先后順序是不一樣的。利潤的分配順序是歷年經(jīng)?？己说膬?nèi)容。 拓展：在本知識點中，除了利潤的分配順序外，利潤的構成也是應予以關注的內(nèi)容。 答案： C 7．下列關于施工企業(yè)工程結算利潤的計算式中正確的是（ ）。 A．工程價款收入一工程實際成本一工程結算稅金及附加 B．工程總收入一工程結算成本一工程結算稅金及附加 更多考試資料，盡在一休 考試題庫 21 C．工程價款收入一工程實際成本一管理費用一財務費用 D．工程總收入一工程結算成本＋營業(yè)外收入一營業(yè)外支出 考點：第三章工程財務第三節(jié)項目財務分析，利潤及利潤的分配。 思路：工程結算利潤。指企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單 位已向工程發(fā)包單位（或總包單位）辦理工程價款結算而形成的利潤。為施工企業(yè)已結算工程的價款收入減去已結算工程的實際成本和流轉(zhuǎn)稅金及附加（含營業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加等）后的所得值，是施工企業(yè)的主營業(yè)務利潤，可用下式表示： 工程結算利潤＝工程價款收入－工程實際成本－工程結算稅金及附加 易錯：考生可能選擇 B．工程總收入一工程結算成本一工程結算稅金及附加?？忌鷳⒁獾氖枪こ探Y算利潤是指企業(yè)及其內(nèi)部獨立核算的施工單位已向工程發(fā)包單位（或總包單位）辦理工程價款結算而形成的利潤，不是施工企業(yè)的 利潤總額。 拓展：在本知識點中，除了利潤的構成外，利潤的分配順序也是應予以關注的內(nèi)容。 答案： A 8．下列各項內(nèi)容中，分別屬于流動資產(chǎn)和流動負債的是（ ）。 A．預收賬款和預付賬款 B．待攤費用和預提費用 C．應付賬款和待攤費用 D．預提費用和預收賬款 考點：第三章工程財務第三節(jié)項目財務分析，主要的企業(yè)會計要素。 思路：流動資產(chǎn)是指可以在 1 年或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括：貨幣資金（現(xiàn)金、銀行存款等）、短期投資、應收及預付款項（即 結算債權）、待攤費用和存貨等。 1）貨幣資金。包括庫存現(xiàn)金（簡稱現(xiàn)金）、銀行存款和其他貨幣資金（包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款等）。 2）短期投資。是指能夠隨時變現(xiàn)并且持有時間不準備超過 1 年（含 1 年）的投資，一般包括股票、債券、基金等。企業(yè)持有短期投資，一般是為了獲利，即取得股利、利息等。短期投資變現(xiàn)能力很強，隨時能夠通過資本市場變賣收回現(xiàn)金。 3）應收及預付款項?；蚍Q結算債權，是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權，主要包括：應收款項（包括應收賬款、應收票據(jù)、應 收股利、應收利息、其他應收款）和預更多考試資料，盡在一休 考試題庫 22 付賬款等。 流動負債是指在 1 年（含 1 年）或者超過 1 年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付工資、應付福利費、應付股利、應交稅金、其他暫收應付款項、預提費用和一年內(nèi)到期的長期借款等。 1）短期借款。是指企業(yè)借入的期限在 1 年以下的各種借款； 2）應付票據(jù)。是由出票人出票，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)； 3）應付賬款。是指因購買材料、商品或者接受勞務等而發(fā)生的債務； 4）預收賬 款。是買賣雙方根據(jù)協(xié)議的規(guī)定，由購貨方預先支付一部分貨款給供應方而產(chǎn)生的一種負債； 5）應付工資。是企業(yè)對職工個人支付勞動報酬而產(chǎn)生的一種負債； 6）應付福利費。是企業(yè)準備用于職工福利方面的資金； 7）應付股利。是企業(yè)分配給投資者的現(xiàn)金股利或者利潤在未支付之前所形成的一項負債； 8）應交稅金。是指企業(yè)按照國家稅法的規(guī)定而尚未交納稅金所形成的一種負債； 9）預提費用。是指預先提取計入成本、費用但尚未實際支付的項目所形成的一種負債。 易錯：本題給出的選項中，只有待攤費用和預付 賬款屬于流動資產(chǎn)的范疇，但題干問的是預付賬款是否屬于流動負債范疇，所以本題應該是比較容易選擇的。 拓展：資產(chǎn)、負債和所有者權益中具體內(nèi)容應詳細劃分、理解，并清晰地區(qū)分清楚。 答案： B 9．下列關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)的說法中，正確的是（ ）。 A．融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù) B．融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù) C．以房產(chǎn)聯(lián)營投資、共擔經(jīng)營風險的，以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù) D．以房產(chǎn)聯(lián)營投資、不承擔經(jīng)營風險的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù) 考點：第三章工程財務第四 節(jié)與工程財務有關的稅收及保險規(guī)定，與工程財務有關的稅收規(guī)定。 思路：關于房產(chǎn)稅計稅依據(jù)和稅率： （ 1）從價計征。計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除 10%～ 30%的扣除比例后的余值，稅率為 1． 2%； 更多考試資料，盡在一休 考試題庫 23 房產(chǎn)原值。是指納稅人按照會計制度規(guī)定，在賬簿 ―固定資產(chǎn) ‖科目中記載的房屋原價。房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設備或一般不單獨計算價值的配套設施。納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。 需要注意的特殊問題： 第一，以房產(chǎn)聯(lián)營投資的，房產(chǎn)稅計稅依據(jù)應區(qū)別對待： ① 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，共擔經(jīng)營風險的，按房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅； ② 以房產(chǎn)聯(lián)營投資，不承擔經(jīng)營風險，只收取固定收入的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，因此，應由出租方按租金收入計征房產(chǎn)稅。 第二，融資租賃房屋的，以房產(chǎn)余值為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅，租賃期內(nèi)該稅的納稅人，由當?shù)囟悇諜C關根據(jù)實際情況確定。 第三，新建房屋空調(diào)設備價值計入房產(chǎn)原值的，應并入房產(chǎn)稅計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。 （ 2）從租計征。計稅依據(jù)為房產(chǎn)租金收入，稅率為 12%，對個人按市場價格出租的居民住房，暫按 4%稅率征收房產(chǎn)稅。 易錯：考生可能選擇 B．融資租賃房屋的，以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)，或以房產(chǎn)聯(lián)營投資、共擔經(jīng)營風險的，以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)。考生應注意的是從價計征時，計稅依據(jù)是房產(chǎn)原值一次減除 10%～30%的扣除比例后的余值，不存在以房產(chǎn)原值為計稅依據(jù)。 拓展：在本知識點中，教材介紹的各個稅的計稅依據(jù)、稅率和稅額的計算是特別容易出題的內(nèi)容，也是歷年考核的內(nèi)容。例如營業(yè)稅、土地增殖稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。 答案： A 10．企業(yè)應納稅所得額是其收入總額減去準予扣除項目金額。其中，準予扣除的項目包括（ ）。 A．資本性支出 B．各項稅收的滯納金 C．貸款擔保支出 D．營業(yè)外支出 考點：第三章工程財務第四節(jié)與工程財務有關的稅收及保險規(guī)定，與工程財務有關的稅收規(guī)定。 思路：準予扣除的項目是指與納稅人取得收入有關的成本、費用、稅收和損失。其內(nèi)容包括生產(chǎn)、經(jīng)營商品、提供勞務、轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)發(fā)生的成本，各項期間費用，按規(guī)定繳納的稅金更多考試資料，盡在一休 考試題庫 24 （不包括增值稅），各項營業(yè)外支出、已發(fā)生的經(jīng)營虧損和投資損失，以及其他損失。不得扣除的項目包括資本性支出，無形資產(chǎn)受讓、開發(fā)支出，違法經(jīng)營的罰款和被沒收財務的損失 ，各項稅收的滯納金、罰金和罰款，自然災害或者意外事故損失有賠償?shù)牟糠郑^國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈，各種贊助支出，貸款擔保、與取得收入無關的各項支出。 易錯：考生可能選擇 C．貸款擔保支出。其原因可能是考生錯誤地將貸款擔保支出列入與納稅人取得收入有關的成本、費用、稅收和損失。 拓展：在本知識點中，教材介紹的各個稅的計稅依據(jù)、稅率和稅額的計算是特別容易出題的內(nèi)容，也是歷年考核的內(nèi)容。例如營業(yè)稅、土地增殖稅、城鎮(zhèn)土地使用稅等。 答案： D 11．下列收入中，不屬于 施工企業(yè)營業(yè)收入核算范圍的是（ ）。 A．勞動作業(yè)收入 B．設備租賃收入 C．合同變更收入 D．罰款凈收入 考點：第三章工程財務第三節(jié)項目財務分析，施工企業(yè)的營業(yè)收入。 思路：按照經(jīng)營業(yè)務的主次，企業(yè)的收入可以分為主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。主營業(yè)務收入包括合同中規(guī)定的初始收入和因合同變更、索賠、獎勵等形成的追加收入。其他業(yè)務收入包括：勞務作業(yè)收入、產(chǎn)品銷售收入、設備租賃收入、材料銷售收入、多種經(jīng)營收入和其他業(yè)務收入等。企業(yè)發(fā)生的與日常經(jīng)營活動無直接關系的各項收入，如固定 資產(chǎn)盤盈收益、處置固定資產(chǎn)凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等，屬于企業(yè)的營業(yè)外收入，不屬于營業(yè)收入核算的范圍。 易錯：答案 A．勞動作業(yè)收入，考生可能將該答案理解為其他業(yè)務收入中的勞務作業(yè)收入。 拓展：除施工企業(yè)的營業(yè)收入的內(nèi)容之外，完工百分比法確認主營業(yè)務收入和建造合同的完工進度的確定方法都需要考生關注，尤其是完工進度和各年確認的合同收入和合同費用的計算。 答案： D 12．某企業(yè)注冊資本為 500 萬元，現(xiàn)有法定公積金 240萬元可用于轉(zhuǎn)增資本金。在轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得 少于（ ）萬元。 A． 150 更多考試資料，盡在一休 考試題庫 25 B． 125 C． 120 D． 100 考點：第三章工程財務第三節(jié)項目財務分析，施工企業(yè)的利潤的構成與分配。 思路：提取法定公積金。法定公積金按照稅后利潤扣除前兩項的 10%提取，法定公積金達到注冊資本 50%時可不再提取。法定公積金可用于彌補虧損或用于轉(zhuǎn)增資本金，轉(zhuǎn)為資本時，所留存的該項公積金不得少于轉(zhuǎn)增前公司注冊資本的 25%．設所留存的該項公積金 X，則 X=50025% X=125 萬元 易錯：考生經(jīng)常會按照轉(zhuǎn)增后公司注冊資本的 25%計算，或者忘記了計算比例。 拓展：對于該知識點，考生還應關注施工企業(yè)的利潤的構成與分配順序。 答案： B 13．權益凈利率反映公司所有者權益的投資報酬率，其計算式為（ ）。 A．銷售毛利率 *資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 *權益乘數(shù) B．銷售凈利率 *資產(chǎn)凈利率 *權益乘數(shù) C．銷售凈利率 *資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 *權益乘數(shù) D．銷售毛利率 *資產(chǎn)凈利率 *權益乘數(shù) 考點：第三章工程財務第三節(jié)項目財務分析，反映盈利能力的比率。 思路：已知：權益凈利率＝（凈利潤／平均所有者權益） 資產(chǎn)周轉(zhuǎn) 率＝資產(chǎn)凈利率 /銷售凈利率 權益乘數(shù)＝ 1／（ 1－資產(chǎn)負債率） =平均資產(chǎn)總額 /平均所有者權益 所以，平均所有者權益 =平均資產(chǎn)總額 /權益乘數(shù) 權益凈利率＝（凈利潤／平均所有者權益） =（凈利潤／平均資產(chǎn)總額） 權益乘數(shù) =資產(chǎn)凈利率 權益乘數(shù) 又由于：資產(chǎn)凈利率 =資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售凈利率 所以，權益凈利率 =資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 銷售凈利率 權益乘數(shù) 易錯：考生經(jīng)常會沒有理解教材介紹的幾個反映盈利能力的比率，針對該題給出的幾個備選答案無從選擇，評直覺可能宜錯的選項為答案 B 銷售凈利率 *資 產(chǎn)凈利率 *權益乘數(shù)。 拓展：對于該知識點，考生還應關注銷售毛利率、銷售凈利率、資產(chǎn)凈利率等具體表達更多考試資料，盡在一休 考試題庫 26 關系式。 答案： C 14．側重于揭示企業(yè)財務結構的穩(wěn)健程度和分析企業(yè)債務償付安全性的物質(zhì)保障程度的指標分別為（ ）。 A．產(chǎn)權比率和資產(chǎn)負債率 B．產(chǎn)權比率和償債備付率 C．利息備付率和資產(chǎn)負債率 D．償債備付率和利息備付率 考點：第三章工程財務第三節(jié)項目財務分析，項目清償能力分析。 思路：反映項目清償能力的指標包括資產(chǎn)負債率、產(chǎn)權比率和已獲利息倍數(shù)。其中產(chǎn) 權比率與資產(chǎn)負債率對評價償債能力的作用基本相同，表明債權人投入的資本受到股東權益保障的程度；兩者的主要區(qū)別是：資產(chǎn)負債率側重于分析債務償付安全性的物質(zhì)保障程度，產(chǎn)權比率則側重于揭示財務結構的穩(wěn)健程度以及